Ingreso de divisas de bienes adquiridos a crédito
Estándares de determinación de activos no monetarios:
El intercambio de activos no monetarios se refiere al intercambio de activos no monetarios como inventarios, activos fijos, activos intangibles y patrimonio a largo plazo. inversiones y, a veces, se trata de una pequeña cantidad de activos monetarios (es decir, primas). Los intercambios que involucran una pequeña cantidad de activos monetarios generalmente se consideran intercambios de activos no monetarios, y la proporción de la prima con respecto al monto total del intercambio de activos es inferior al 25% como referencia.
La proporción de los activos monetarios pagados con respecto al valor razonable de los activos de intercambio (o la suma del valor razonable de los activos de intercambio y los activos monetarios pagados), o los activos monetarios recibidos con respecto al valor razonable de los activos de intercambio (o la suma de los activos de intercambio) Si la relación entre el valor razonable del activo y la suma de los activos monetarios recibidos) es inferior al 25%, se considera un intercambio de activos no monetarios. Si es superior al 25% (inclusive), se considerará adquisición de activos no monetarios con activos monetarios.
La cantidad monetaria en esta pregunta es 25/(1025)* 100% = 20%, que es inferior al 25% y es un intercambio de activos no monetarios.
2. El negocio anterior no pertenece a la fecha del balance.
Los hechos posteriores a la fecha del balance se refieren a asuntos que requieren ajuste o explicación entre la fecha del balance anual y la fecha de aprobación del informe contable financiero. Las devoluciones de ventas en este tema son actividades comerciales normales dentro de un año fiscal y no requieren ajuste ni explicación.
Los eventos posteriores al balance incluyen eventos de ajuste posteriores a la fecha del balance (en adelante, eventos de ajuste) y eventos sin ajuste posteriores a la fecha del balance (en adelante, eventos sin ajuste).
(1) Asuntos de ajuste
El ajuste posterior al balance se refiere a asuntos que proporcionan evidencia nueva o adicional de la situación existente en la fecha del balance.
Si una determinada situación ya existe en la fecha del balance y en el período contable, pero el resultado exacto no se conoce o no se puede conocer en ese momento, y los acontecimientos que ocurren después de la fecha del balance pueden confirmar la existencia de la situación o El resultado exacto es que el asunto es un ajuste por asuntos posteriores a la fecha del balance. (Cancelar división) Si los eventos posteriores a la fecha del balance proporcionan evidencia adicional para la fecha del balance y la evidencia muestra que la situación no es completamente consistente con las estimaciones y juicios originales, es necesario ajustar el tratamiento contable original.
Incluyen principalmente:
1. Después de la fecha del balance, el caso del litigio concluye y la sentencia judicial confirma que la empresa tiene obligaciones actuales existentes en la fecha del balance, y debe ajustarse a partir del litigio previamente confirmado. Estimar los pasivos relacionados con el caso, o confirmar un nuevo pasivo.
2. Obtener evidencia concluyente después de la fecha del balance de que el activo se ha deteriorado en la fecha del balance o que es necesario ajustar el monto del deterioro del activo reconocido originalmente.
3. Después de la fecha del balance, determine además el costo de compra de activos o los ingresos por la venta de activos antes de la fecha del balance.
4. Los fraudes o errores en los estados financieros se descubren después de la fecha del balance.
(2) Eventos que no implican ajuste
Los eventos que no implican ajuste después de la fecha del balance se refieren a eventos que indican eventos posteriores a la fecha del balance. La ocurrencia de eventos que no implican ajuste no afecta los números de los estados financieros de la compañía en la fecha del balance, pero solo indica que ciertos eventos han ocurrido después de la fecha del balance. Para los usuarios de informes financieros, el estado de las partidas que no se ajustan es importante, y algunas no lo son; aunque las partidas importantes que no se ajustan no tienen nada que ver con los estados financieros en la fecha del balance, pueden afectar el estado financiero y los resultados operativos; después de la fecha del balance, el Código exige una divulgación adecuada.
Incluyen principalmente:
1. Litigios, arbitrajes y compromisos importantes ocurridos con posterioridad a la fecha del balance.
2. Después de la fecha del balance, los precios de los activos, las políticas fiscales y los tipos de cambio sufren cambios significativos.
3. Después de la fecha del balance, los activos sufrieron grandes pérdidas debido a desastres naturales.
4. Emitir deudas enormes, como acciones y bonos, después de la fecha del balance.
5. Después de la fecha del balance, las reservas de capital se convierten en capital social.
6. Se producen enormes pérdidas después de la fecha del balance.
7. Fusión empresarial o enajenación de filiales con posterioridad a la fecha del balance.
8. Después de la fecha del balance, los dividendos o ganancias a distribuir en el plan de distribución de ganancias de la empresa se distribuirán después de su revisión y aprobación.
Tres.
La base imponible de los activos y pasivos en la contabilidad del impuesto sobre la renta debe confirmarse de la siguiente manera:
(1) La base imponible de los activos
La base imponible de los activos se refiere al proceso de recuperación el valor en libros de los activos, la cantidad que se puede deducir de los beneficios económicos imponibles al calcular la renta imponible, es decir, la cantidad que se puede deducir antes de impuestos cuando el activo se grava en el futuro.
Cuando un activo se reconoce inicialmente, su base fiscal es generalmente el costo de adquisición, es decir, el costo pagado por la empresa para adquirir el activo, que se permite deducir antes de impuestos en el futuro. En el proceso de continuar teniendo activos, la base de cálculo del impuesto se refiere al saldo después de deducir el costo de adquisición del activo del monto que se ha deducido antes de impuestos de acuerdo con la ley tributaria. Este saldo representa el monto que aún será deducible para impuestos futuros sobre el activo subyacente. La base fiscal de los activos a largo plazo, como los activos fijos y los activos intangibles, en una determinada fecha del balance se refiere al importe de su costo después de deducir la depreciación acumulada o la amortización acumulada que se ha deducido antes de impuestos de acuerdo con la legislación fiscal en años anteriores. períodos. (2) Base fiscal de la deuda
La base fiscal del pasivo se refiere al valor en libros del pasivo menos el monto que puede deducirse de acuerdo con las leyes fiscales al calcular la renta imponible en el futuro. Expresado por la fórmula:
La base imponible del pasivo = valor contable: la cantidad que se puede deducir antes de impuestos en el futuro de acuerdo con la ley tributaria.
El reconocimiento y pago de pasivos generalmente no afectará las ganancias y pérdidas de la empresa, ni afectará su base imponible. Al calcular la renta imponible en el futuro, la cantidad que se puede deducir de acuerdo con las leyes fiscales es 0 y la base de cálculo del impuesto es el valor en libros. Como préstamos corporativos a corto plazo, cuentas por pagar, etc. Sin embargo, en algunos casos, el reconocimiento de pasivos puede afectar las ganancias y pérdidas de la empresa, afectando con ello la renta imponible en diferentes períodos, resultando en una diferencia entre su base fiscal y su valor en libros, como es el caso de algunos pasivos estimados reconocidos de acuerdo con la contabilidad. regulaciones.
Cuatro. El propósito de preparar asientos de ajuste y asientos de compensación de fusiones:
El propósito de preparar asientos de ajuste: Para subsidiarias adquiridas en fusiones de negocios que no están bajo control común, a menos que sean inconsistentes con las políticas contables y períodos contables de la matriz, si Si es necesario ajustar los estados financieros individuales de una subsidiaria, también debe basarse en los registros del libro de referencia establecido por la matriz para la subsidiaria y el valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la subsidiaria en el fecha de compra. Ajustar los estados financieros individuales de la subsidiaria de manera que los estados financieros individuales de la subsidiaria reflejen el monto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables a la fecha del balance actual con base en el valor razonable en la fecha de adquisición.
Objeto de la contrapartida consolidada:
El balance de situación consolidado se basa en los balances separados de la matriz y de las filiales. Un balance individual es el resultado de la contabilidad con una sola empresa como entidad contable, reflejando su propio estado financiero desde la perspectiva de la propia empresa matriz o de la propia filial. De esta manera, para las transacciones internas, desde la perspectiva de la empresa donde ocurre la transacción interna, todas las partes involucradas en la transacción se reflejan en sus respectivos balances. Por ejemplo, el negocio de venta a crédito entre la empresa matriz de un grupo empresarial y sus subsidiarias, por un lado, reconoce los ingresos operativos, arrastra los costos operativos, calcula las ganancias operativas y las refleja como cuentas por cobrar en sus balances individuales; Las empresas que compran a crédito, si el inventario comprado internamente no se vende externamente, se reflejará como inventario y cuentas por pagar en los respectivos balances. En este caso, el monto total de activos, pasivos y capital contable debe contener un elemento de doble contabilización. Como balance consolidado que refleja la situación financiera general de un grupo empresarial, los factores de doble contabilización de las transacciones internas antes mencionados deben deducirse para compensar estos factores de duplicación. Estos factores repetitivos que deben deducirse son las partidas que deben eliminarse al preparar los estados financieros consolidados.
Espero que lo anterior te sea útil. Si tiene otras preguntas sobre contabilidad, puede agregarme en QQ: 835788864.