¿Qué impuestos se deben pagar sobre los bienes procesados con materiales importados?
(1) Comercio exterior Cuando una empresa revende materiales y piezas importados con reducción de impuestos a otras empresas para su procesamiento mediante el "procesamiento de material entrante", primero debe completar el formulario "Material entrante". Procesamiento del formulario de solicitud comercial" y envíe este formulario de declaración a la autoridad tributaria a cargo de las devoluciones de impuestos a la exportación después de la revisión. Sobre esta base, al emitir una factura especial del impuesto al valor agregado, el impuesto sobre los materiales de venta se puede calcular de acuerdo con la tasa impositiva prescrita.
Las autoridades fiscales encargadas de gravar a las empresas exportadoras no cobrarán el impuesto a pagar indicado en las facturas de venta de esta parte de los materiales de venta. Las autoridades fiscales encargadas de las devoluciones de impuestos deberán, de conformidad con la normativa. en bienes de exportación, manejar los reembolsos de impuestos a la exportación para empresas exportadoras. La tasa de reembolso calcula el monto del impuesto que debe deducirse del monto del reembolso. Fórmula de cálculo de devoluciones de impuestos para bienes importados y reexportados;
Reembolsos de impuestos a la exportación = devoluciones de impuestos para bienes exportados - impuesto a pagar sobre las ventas de materiales y piezas importados, impuesto a pagar sobre las ventas de materiales y piezas importados = cantidad de materiales y piezas importados para el período actual × tasa impositiva: impuesto aduanero sobre materiales importados IVA que se aplica a los artículos.
(2) Cuando la empresa de producción importa materiales y los reexporta a través del "Procesamiento de materiales", primero debe completar el "Formulario de solicitud de procesamiento de materiales" de acuerdo con el "Manual de registro de procesamiento de materiales" aprobado por la aduana y presentarlo Después de presentar el formulario de solicitud a la autoridad fiscal a cargo de las devoluciones de impuestos a la exportación para su revisión y sellado, se permite deducir el impuesto sobre esta parte de los materiales y piezas importados a la tasa prescrita al calcular el valor. impuesto adicional sobre productos terminados procesados.
Después de exportar las mercancías, las autoridades fiscales a cargo de los reembolsos de impuestos también calcularán y deducirán el impuesto sobre esta parte de los materiales importados de acuerdo con la tasa de reembolso de impuestos prescrita al calcular el reembolso de impuestos o el crédito fiscal. .
(1) Empresas manufactureras que implementan el método “primero gravar, luego después” para calcular las devoluciones de impuestos.
Fórmula de cálculo:
El impuesto a pagar para el período actual = el impuesto repercutido para los bienes nacionales para el período actual, el precio FOB de los bienes exportados para el período actual Valor imponible del impuesto -materiales importados libres × tipo impositivo).
El monto del reembolso de impuestos para el período actual: el precio FOB de los bienes de exportación para el período actual × el precio en moneda extranjera del RMB × la tasa de reembolso de impuestos: el valor imponible de los productos importados libres de impuestos materiales cancelados por la aduana para el período actual × la tasa de devolución de impuestos.
(2) La fórmula de cálculo para las empresas manufactureras que implementan el método de "exención, compensación y devolución" para calcular la devolución de impuestos es:
La cantidad de impuesto que no se permite ser deducido o reembolsado en el período actual = la cantidad de bienes de exportación exportados en el período actual El valor en tierra ×× (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos) - el valor imponible de los materiales importados libres de impuestos cancelados por la aduana en el período actual × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos).
Para conocer los pasos de cálculo específicos y las fórmulas del crédito y reembolso fiscal restante, consulte las "Medidas de reembolso de impuestos a la exportación para empresas manufactureras autónomas".
Subtítulo: Debido a que no hay precio de costo, no hay forma de dar un número específico. Puedes calcularlo según la fórmula anterior.
Datos ampliados:
Por ejemplo, su empresa importó materiales por 6,5438 millones de yuanes, el impuesto soportado para ese mes fue de 6,5438 millones de yuanes y todos los productos producidos con 6,54385 millones de yuanes fueron exportado. El importe de las ventas nacionales es de 6,5438 millones sin impuestos y de 6,543807 millones con impuestos incluidos. Luego de recibir los documentos ese mes, la empresa cobró 654,38 07 y devolvió 654,38 03.
1. Préstamo: 100 materias primas.
Crédito: Cuentas por pagar 100
2. Al declarar la exención de impuestos, calcule el monto del impuesto que no se puede eximir ni deducir. En la operación real, la aduana debe calcular en función de la tasa de distribución, asumiendo que es 30,000:
Débito: costo comercial principal 3
Crédito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (Transferencia del impuesto soportado hacia afuera) 3
3. Al declarar la devolución de impuestos
Monto final de la exención de impuestos=1.7-(10-3)=5.3
Devolución de impuestos monto de exención de impuestos = (150-100) × 13 = 6,5.
Débito: Cuentas por cobrar - Devolución de impuestos de exportación por cobrar 5,3
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto de exportación de compensación de ventas nacionales) 1,2
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuestos a la exportación) 6.5
Materiales de referencia:
Oficina de Impuestos Estatales de la Provincia de Sichuan Oficina de Gestión de Impuestos de Importación y Exportación sobre los insumos de las empresas exportadoras orientadas a la producción