Política de impuestos diferidos
que no han establecido instituciones o lugares en China, o una empresa no residente que ha establecido una institución o lugar, pero sus ingresos en realidad no están relacionados con su institución o lugar.
La empresa distribuidora de utilidades es el agente retenedor. Los agentes retenedores cumplirán sus obligaciones de retención de acuerdo con las regulaciones y manejarán los procedimientos pertinentes para que los inversionistas extranjeros disfruten de la política de impuestos diferidos.
En segundo lugar,
Política de impuesto sobre la renta diferido en materia de reinversión
Campos de aplicación
Inversores extranjeros de
2018
Año
1
Luna
1
Desde fecha (inclusive), dentro de China Beneficios distribuidos por residente Las empresas,
la inversión directa en todos los proyectos y campos que no están prohibidos para la inversión extranjera,
ya no estarán sujetas a retención del impuesto sobre la renta si cumplen con las condiciones prescritas.
En tercer lugar,
La política de reinversión del impuesto sobre la renta diferido debe cumplir las condiciones
Los inversores extranjeros que disfruten de la política de impuesto diferido deben cumplir los siguientes requisitos:
(1) Inversión directa, es decir, actividades de inversión de capital como aumento de capital, nuevas construcciones y adquisición de capital por parte de inversores extranjeros a través de la participación en las ganancias, incluyendo específicamente:
1. p>
Aumentar o transferir el capital pagado o la reserva de capital de las empresas residentes nacionales;
2.
Invertir en nuevas empresas residenciales en China;
3.
Adquirir el capital de empresas residentes nacionales de partes no relacionadas;
4.
Otros métodos prescritos por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Tributación.
Cabe señalar que la inversión patrimonial anterior no incluye el aumento, enajenación y adquisición de acciones de empresas cotizadas, y da cumplimiento a las “Medidas para la Administración de Inversiones Estratégicas por parte de Inversores Extranjeros en Sociedades Cotizadas”. Empresas" (Ministerio de Comercio
2005
Niandi
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pedidos) excepto inversión estratégica. "Aumento o transferencia al capital desembolsado o a la reserva de capital de empresas residentes en el país" significa que los inversores extranjeros utilizan los beneficios que reciben para reembolsar el capital social suscrito por ellos en empresas residentes en el país.
(2) Las ganancias compartidas por los inversores extranjeros son dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital generados por la distribución real de las ganancias retenidas realizadas por las empresas residentes nacionales a los inversores.
(3) Los fondos (activos) utilizados para la inversión deben transferirse directamente de la empresa distribuidora de beneficios a la cuenta de la empresa invertida o del cedente de capital, y no se permite ninguna rotación intermedia. Sin embargo, los inversores extranjeros deben seguir las "Medidas administrativas para la inversión extranjera directa en negocios de liquidación de RMB" (Yinfa [
2011
]
23
No.) El artículo 14 estipula que los ingresos de la transferencia de ganancias en RMB dentro de China a través de la cuenta especial de reinversión en RMB se utilizan para la inversión directa nacional, y todas las ganancias relevantes en RMB se transfieren desde la cuenta especial de depósito de reinversión en RMB del inversionista extranjero. a la empresa invertida el mismo día. O se considerará que la cuenta del cedente del capital cumple las condiciones anteriores de "sin volumen de negocios intermedio".
(4) Si las ganancias utilizadas por los inversores extranjeros para la inversión directa se pagan en efectivo, los fondos correspondientes deben transferirse directamente de la cuenta de la empresa de distribución de ganancias a la cuenta de la empresa en la que se invierte o al capital transferente, y no debe entregarse antes de la inversión directa en otras cuentas en el país y en el extranjero si las ganancias utilizadas por los inversores extranjeros para la inversión directa se pagan en formas no monetarias, como objetos físicos, valores, etc., la propiedad de la. los activos relevantes se transfieren directamente de la empresa de distribución de ganancias a la empresa en la que se invierte o al cedente de capital. No se permite que otras empresas e individuos los posean en nombre de otros o temporalmente antes de la inversión directa.
Cuarto, para disfrutar de la
política de impuesto diferido de reinversión es necesario presentar información
Para las inversiones extranjeras que disfrutan de la exención temporal de la política de impuesto a la renta El inversionista debe proporcionar la siguiente información:
(1) Cuando un inversionista extranjero propone una política de aplazamiento de impuestos a una empresa distribuidora de ganancias, debe completar la "Información del impuesto sobre la renta de retención de pagos diferidos de empresas no residentes". Formulario de informe" y enviarlo a la empresa distribuidora de beneficios.
(2)
Cuando los inversionistas extranjeros disfruten de la política de exención temporal de la retención del Impuesto sobre la Renta según la normativa, deberán presentar el “Pago Diferido de la Retención del Impuesto sobre la Renta para Empresas No Residentes” a la autoridad fiscal a cargo de la empresa distribuidora de beneficios, el formulario de informe informativo, los contratos pertinentes, los comprobantes de pago y otros materiales de devolución de impuestos.
Verbo (abreviatura de verbo) disfrutar
Pago diferido de reinversión
Asuntos tributarios que es necesario tratar en la política tributaria
Distribución de ganancias Los asuntos fiscales que las empresas deben manejar al implementar la política de retención temporal del impuesto sobre la renta incluyen:
(1) Aceptar el "Formulario de informe de información sobre el pago diferido del impuesto sobre la renta de empresas no residentes" completado por inversionistas extranjeros;
(2) Revisar la información proporcionada por inversionistas extranjeros de acuerdo con las regulaciones.
Contenido de la auditoría: Primero, si la información declarada por el inversionista extranjero es completa y completa;
En segundo lugar, si el proceso real de pago de ganancias es consistente con la información declarada por el inversionista extranjero. inversor;
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La tercera es si la información proporcionada por los inversores extranjeros sobre las empresas que distribuyen beneficios es verdadera y precisa.
(3) Si se verifica que los tres elementos son correctos, la empresa distribuidora de beneficios podrá retener temporalmente el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con el artículo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta al pagar beneficios.
(4) Después de la implementación de la política de retención del impuesto sobre la renta, las empresas de distribución de ganancias comenzarán a partir de la fecha del pago real de las ganancias.
Presentar el "Formulario de Informe de Retención del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China" a la autoridad fiscal competente en un plazo de siete días
, y adjuntar el "Formulario de Informe de la República Popular de China" China Retención del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" presentado por el inversor extranjero y complementado por la empresa de distribución de beneficios. Formulario de informe sobre el pago retrasado de la retención del Impuesto sobre la Renta por parte de empresas no residentes.
(5) Proporcionar otra información relacionada con la política de retención y pago del impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros requerida por las autoridades fiscales competentes.
6. Disfrútalo cuando no deberías.
Pago de reinversión diferida
Responsabilidades de política fiscal
(1) La empresa de distribución de ganancias no revisó ni confirmó la información presentada por los inversores extranjeros según lo requerido, lo que provocó que Si Los inversores extranjeros que no deberían disfrutar temporalmente de la política de retención del impuesto sobre la renta en origen realmente la disfrutan, las autoridades tributarias a cargo de las empresas distribuidoras de ganancias investigarán la responsabilidad de las empresas distribuidoras de ganancias por retener y pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones, y recuperar el Impuesto pagadero a inversores extranjeros de conformidad con la ley.
(2) Si la información proporcionada por el inversionista extranjero es incorrecta, lo que resulta en el hecho de que no debería disfrutar de la política de exención fiscal temporal, pero en realidad disfruta de la política de exención fiscal temporal, las autoridades fiscales responsables de la empresa distribuidora de beneficios perseguirá la demora del inversor extranjero de conformidad con la ley, el período de pago del impuesto diferido se calculará a partir de la fecha de pago de los beneficios correspondientes.
7. Los inversores extranjeros deberían disfrutarlo, pero no lo hacen.
Pagos de reinversión diferidos
Tratamiento fiscal de las políticas fiscales
Los inversores extranjeros pueden disfrutar temporalmente de la política preferencial de retención del impuesto sobre la renta, pero en realidad no la disfrutan. . Pueden solicitar disfrutar retroactivamente de la póliza dentro de los tres años siguientes a la fecha del pago real de los impuestos pertinentes y obtener el reembolso del impuesto pagado.
8. Tratamiento fiscal después de que los inversores extranjeros recuperen efectivamente su inversión.
Los inversores extranjeros pueden recuperar inversiones directas que tienen derecho temporalmente a un tratamiento de retención del impuesto sobre la renta mediante transferencia de capital, recompra, liquidación, etc. , y luego de efectivamente recaudar los fondos correspondientes, dentro de los
siete
días, declarar ante las autoridades fiscales el pago del impuesto diferido de acuerdo con los procedimientos establecidos.
Después de que los inversionistas extranjeros disfruten de la exención temporal de la política del impuesto sobre la renta, si la reorganización de la empresa invertida cumple con las condiciones para la reorganización especial y el tratamiento fiscal se lleva a cabo realmente de acuerdo con la reorganización especial, pueden continuar para disfrutar de la exención temporal de la política del impuesto sobre la renta.
La enajenación parcial por parte de un inversionista extranjero de la misma inversión en poder de una empresa residente local que ha disfrutado de la exención temporal del impuesto a la renta y no ha disfrutado de la política de impuesto a la renta diferido se considera la primera enajenación de una inversión que ha disfrutado de la política de impuesto a la renta diferido.
Nueve,
Los inversores extranjeros disfrutan de tratados fiscales cuando pagan impuestos diferidos.
Disposiciones
Después de disfrutar de la exención temporal del impuesto sobre la renta, los inversores extranjeros aún pueden disfrutar de los beneficios del tratado fiscal de acuerdo con las regulaciones pertinentes al pagar impuestos diferidos, pero normalmente solo pueden solicitar los impuestos pertinentes. Las disposiciones del tratado fiscal vigentes cuando se pagan ganancias, es decir, a menos que se disponga lo contrario en el tratado fiscal, los inversores extranjeros no disfrutarán de los beneficios del tratado fiscal al pagar impuestos diferidos. Las circunstancias para el pago atrasado del impuesto diferido incluyen la corrección del no disfrute del tratamiento fiscal diferido de acuerdo con la normativa y el cese del disfrute del tratamiento fiscal diferido de conformidad con la normativa.
Los inversionistas extranjeros que disfruten de beneficios conforme al acuerdo deberán presentar sus propias “Medidas para la Administración del Disfrute de los Beneficios del Acuerdo por Contribuyentes No Residentes” (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular de China) al presentar declaraciones de impuestos
2019
Niandi
35
), y recopilar y conservar información relevante para referencia futura de acuerdo con regulaciones.
Diez.
Disfruta
la reinversión y disfruta de la póliza de impuestos diferidos.
No es necesario
Tramitación de declaraciones de impuestos por pagos al exterior.
Según el "
Anuncio Complementario de la Administración Estatal de Divisas y la Administración Estatal de Tributación sobre Cuestiones Relacionadas con la Declaración Fiscal de Pagos Externos por el Comercio de Servicios y Otros Proyectos
" (
La Administración Estatal de Divisas de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
El Anuncio No. 19 (2021) estipula que los inversores extranjeros reinvierten sus ingresos legítimos provenientes de inversiones nacionales directas dentro del país y no necesitan realizar pagos externos.