Liquidación de divisas para procesamiento con materiales importados
En el comercio de procesamiento de importaciones, la aduana generalmente importa materiales y piezas libres de impuestos.
El tipo de bonificación para productos de exportación es aplicable tanto a los materiales importados como a los materiales auxiliares nacionales. A menos que exporte directamente materias primas y piezas auxiliares, está relacionado con la tasa de devolución de impuestos de las materias primas y piezas auxiliares. Las empresas manufactureras no pueden recibir devoluciones de impuestos cuando exportan productos distintos de los suyos. A menos que cuente como producto.
Si se trata de comercio con materiales importados,
En pocas palabras, primero se calcula la diferencia entre (valor de exportación - valor de importación) * tasa de devolución de impuestos, y deducirlo de la entrada. El impuesto soportado restante se deduce del impuesto sobre las ventas nacionales o es impuesto pagadero si el impuesto soportado es insuficiente para compensar el impuesto sobre las ventas nacionales. Si el impuesto soportado se deduce de las ventas nacionales, la parte restante se puede reembolsar, pero el máximo no puede exceder (valor de exportación - valor de importación) * tasa de devolución de impuestos. El exceso será reembolsado o deducido en el siguiente periodo.
La fórmula de cálculo es la siguiente:
El primer paso es calcular el impuesto a pagar para el período actual.
El monto del impuesto a pagar en el período actual = el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual - (el impuesto soportado en el período actual - el reembolso de impuestos en este período no se reducirá ni reducirá) .
No se permiten exenciones ni deducciones fiscales = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera del RMB × (tasa impositiva sobre bienes de exportación - tasa de reembolso de bienes de exportación) - no se permiten exenciones ni deducciones fiscales.
No se permiten exenciones ni devoluciones de impuestos. Deducción fiscal = Compra libre de impuestos del precio de las materias primas El precio de los materiales importados es el valor imponible.
El precio imponible de los materiales importados libres de impuestos para su procesamiento con materiales importados = precio CIF + arancel real e impuesto al consumo.
El segundo paso es calcular el monto de la exención y el reembolso de impuestos.
El monto de la exención y el reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio de la moneda extranjera en RMB × impuesto sobre los bienes de exportación tasa de reembolso: deduzca el monto de la exención de impuestos y el reembolso.
Monto de exención de impuestos = precio de compra libre de impuestos de materias primas ≥0, luego
Monto libre de devolución de impuestos=Monto libre de devolución de impuestos=0.
2. Si el impuesto a pagar para el período actual es menor que 0, entonces el impuesto a pagar para el período actual = 0, y el monto de la exención de impuestos al final del período es el valor absoluto del impuesto a pagar para el período actual.
. (1) Si el monto de la exención de impuestos al final del período actual es menor o igual al monto de la exención de impuestos para el período actual, entonces
El monto del reembolso de impuestos para el período actual = la exención de impuestos monto para el período actual
El monto de exención de impuestos para el período actual = el período actual Monto de exención de impuestos - monto de reembolso de impuestos para este período
(2) Si el monto del impuesto retenido en al final de este período> si el reembolso de impuestos actual está exento, entonces
Monto del reembolso de impuestos para este período = Monto del reembolso de impuestos para este período
Exención de impuestos actual = 0
El monto del impuesto soportado arrastrado al siguiente período para continuar deduciéndose es el impuesto restante al final del período actual menos el monto del reembolso de impuestos actual.