Reembolsos de impuestos para empresas comerciales, cuestiones de costes

Cuando las empresas de comercio exterior declaran devoluciones de impuestos a la exportación, el departamento de devolución de impuestos revisará los datos de la declaración de devolución de impuestos a la exportación de las empresas exportadoras a través del sistema de auditoría. A menudo surgen dudas sobre si el costo de cambio es demasiado alto o demasiado bajo. El personal de devolución de impuestos ajustará los puntos dudosos durante la revisión. Al verificar, hay varias razones por las cuales el costo de cambio es mayor que el límite superior razonable o menor que el límite inferior razonable. Considera que el costo de cambio del reembolso del impuesto a la exportación calculado por el sistema de revisión no es completamente consistente con el costo de cambio calculado por la propia empresa exportadora. Por lo tanto, cuando el personal de devolución de impuestos verifica el alto o bajo costo del intercambio, o antes de que el personal de devolución de impuestos corporativos coopere con el personal de devolución de impuestos para verificar los motivos de las dudas, deben comprender verdaderamente el costo de los bienes adquiridos, los gastos incurridos y las devoluciones de impuestos a la exportación. desde una perspectiva financiera y comercial, la relación entre el costo de divisas, el costo de divisas de la empresa exportadora, la cotización de divisas, etc. Sólo entendiendo este sentido común básico podemos hacer un juicio correcto sobre los puntos dudosos de varios. situaciones.

1. Costo de los productos básicos

El costo de los productos básicos de exportación puede incluir el costo de producción, el costo de procesamiento y el costo de adquisición. Para las empresas de exportación comercial (empresas de comercio exterior), el costo de los bienes es generalmente el costo de adquisición, que se refiere al precio al que la empresa de comercio exterior compra los bienes a los proveedores (el monto del impuesto en la factura con IVA). Los costos normales de adquisición representan la mayor proporción de los precios de exportación y, por lo tanto, se convierten en un componente importante del precio. En términos generales, el precio cotizado por el proveedor es el costo de adquisición de la empresa de comercio exterior. Sin embargo, dado que el impuesto al valor agregado es un impuesto de transferencia, el comprador debe pagar el impuesto. incluye el impuesto al valor agregado Dado que los bienes de exportación están sujetos a devoluciones de impuestos. Según la política, los impuestos soportados por las empresas de comercio exterior por la compra de bienes serán reembolsados ​​por el estado en su totalidad o según una cierta proporción (para bienes con impuestos y). tasas de reembolso de impuestos). Si se trata de un producto con reembolso total de impuestos, como un producto con una tasa impositiva de 17 y una tasa de reembolso de 17, el costo del producto es el costo de compra sin impuestos. Dado que el Estado reembolsa íntegramente a la empresa el impuesto soportado por el comprador, ésta no necesita soportarlo. Otra cosa que hay que destacar aquí es que si el producto se vende en el país, el costo del producto también es un costo de compra sin impuestos, porque el impuesto soportado por el comprador compensa el impuesto repercutido en las ventas nacionales y se traslada al La siguiente empresa o empresa compradora paga. Si se trata de un producto de exportación con una devolución de impuestos basada en una determinada proporción (productos con una diferencia en la tasa de devolución de impuestos), como un producto con una tasa impositiva de 17 y una tasa de devolución de 13, el costo del producto debe ser el diferencia entre el costo de compra y la tasa de devolución de impuestos, porque la tasa de devolución de impuestos es diferente. Parte del aumento de los costos correrá a cargo de las empresas. En otras palabras: el costo de adquisición real de las empresas exportadoras de comercio exterior que compran productos con devolución de impuestos de importación y exportación debe deducir la parte de la devolución de impuestos de exportación del costo de adquisición con impuestos incluidos para llegar al costo de adquisición real.

El procedimiento de cálculo del costo de compra real es el siguiente:

Costo de compra con impuestos incluidos = costo de compra = precio de los bienes Monto del IVA (monto del IVA = precio de los bienes × tasa de IVA)

=Precio de los bienes×tipo de IVA

=Precio de los bienes×(1 tipo de IVA)

Precio de los bienes=Costo de compra con impuestos incluidos/(1 tipo de IVA)

Monto del reembolso del impuesto a la exportación = precio del producto básico × tasa de reembolso del impuesto a la exportación

Costo de compra real = costo de adquisición con impuestos incluidos - monto del reembolso del impuesto a la exportación

= precio del producto básico × (1 tasa de IVA) - Precio del producto × tasa de devolución de impuestos a la exportación

=Tasa de reembolso del precio)

Costo de compra con impuestos incluidos = costo de compra real/(1 tasa de IVA - tasa de reembolso a la exportación ) × (1 tasa de IVA)

A partir de esto, se deriva la siguiente fórmula:

Costo de compra, impuestos incluidos = costo de compra real/(1 tasa de IVA - tasa de reembolso a la exportación) × ( 1 tasa de IVA)

Costo de compra real = costo de compra incluyendo impuestos/(1 tasa de IVA) × (1 tasa de impuesto al valor agregado - tasa de reembolso de exportación)

Monto del reembolso de impuestos = costo de compra con impuestos incluidos/(1 tasa de impuesto al valor agregado) Refleje e ilustre el contenido anterior con ejemplos basados ​​en contabilidad financiera.

Ejemplo: el costo de compra de un producto con impuestos incluidos (precio total e impuestos) es de 117 RMB, incluido un impuesto al valor agregado de 17 RMB. Si la tasa de reembolso para el producto es de 13 RMB, entonces el costo de compra real del producto es:

Costo de compra real = 117/(1 17) (1 17-13) = 104 yuanes

Contabilidad financiera: la compra de este El producto debe registrar el aumento del débito de los bienes del inventario en 100 yuanes y, al mismo tiempo, el aumento del débito en el impuesto soportado a pagar es de 17 yuanes. Según este ejemplo, pueden ocurrir las siguientes situaciones:

1. Si el producto se utiliza para ventas nacionales, el costo se trasladará al mismo tiempo después de las ventas nacionales. En pocas palabras, serán 100 yuanes. Traslado del crédito de inventario al costo comercial principal. Luego, el costo real de compra del producto es de 100 yuanes, y el impuesto soportado de 17 yuanes se utiliza para compensar el impuesto repercutido en las ventas nacionales, y el próximo comprador o consumidor correrá con él. el impuesto.

2. Si el producto se utiliza para ventas de exportación, la tasa de devolución de impuestos es 17. En pocas palabras, se transfieren 100 yuanes del crédito de inventario al costo comercial principal y luego al costo de compra real del producto. También es de 100 yuanes, y el impuesto de entrada de 17 yuanes se transfiere a la cuenta por cobrar de devolución de impuestos a la exportación a través del crédito de impuestos por pagar, y el estado reembolsa el impuesto a la empresa exportadora.

3. Si el producto se compra con una factura de impuesto al valor agregado y la exportación está libre de impuestos (como la exportación de productos que contienen oro), el impuesto soportado de 17 yuanes se transferirá al costo. de las ventas a través del crédito del impuesto a pagar Si la empresa paga el impuesto, el costo real de compra del producto es de 117 yuanes.

4. Si el producto se utiliza para ventas de exportación, la tasa impositiva es 17 y la tasa de reembolso es 13. En pocas palabras, se transfieren 100 yuanes del crédito de inventario al costo comercial principal y al insumo. El impuesto de 17 yuanes se paga a través de El crédito fiscal se transfiere a la devolución del impuesto a la exportación por cobrar de 13 yuanes, y los 4 yuanes se transfieren al costo de venta que correrá a cargo de la empresa. Entonces, el costo de compra real del producto es de 104 yuanes. .

Aunque la introducción del contenido anterior es una pregunta muy simple, no se trata simplemente de explicar cuál es el costo de los bienes y cómo calcular las finanzas, sino de explicarlo según el principio del impuesto al valor agregado. Debido a las razones de las devoluciones de impuestos a las exportaciones, se puede realizar un análisis básico de la composición de los costos de los productos básicos, de modo que podamos tener una comprensión correcta de los costos cambiarios de las devoluciones de impuestos a las exportaciones de las empresas de comercio exterior y el intercambio de exportaciones. costos de las empresas de comercio exterior. 2. El costo de la devolución y el intercambio de impuestos a las exportaciones para las empresas de comercio exterior.

El costo de la devolución y el intercambio de impuestos a las exportaciones se refiere al costo real de adquisición en RMB por cada dólar estadounidense del precio franco a bordo (FOB). de las mercancías después de la exportación. La fórmula de cálculo es:

Costo de cambio de devolución de impuestos a la exportación = costo de compra real (RMB)/ingreso de divisas neto de exportación FOB (USD)

Costo de compra real = costo de compra con impuestos incluidos /(1 tasa del impuesto al valor agregado) × (1 tasa del impuesto al valor agregado - tasa de devolución del impuesto a la exportación)

El sistema de revisión de la devolución del impuesto a la exportación establece que el costo de cambio sea superior o inferior al límite superior razonable que el límite inferior razonable El propósito es supervisar e inspeccionar si la devolución del impuesto a la exportación es razonable, porque actualmente es el único indicador que puede correlacionar las compras y las exportaciones en el sistema de revisión de la devolución del impuesto a la exportación. Aunque este indicador tiene ciertas limitaciones en la revisión de las devoluciones de impuestos a las exportaciones, todavía juega un papel muy importante en la supervisión e inspección de las devoluciones de impuestos a las exportaciones.

Los límites superior e inferior razonables de los costos de cambio se establecen en función de si son superiores o inferiores al tipo de cambio. En términos generales, el límite superior razonable de los costos cambiarios no puede ser superior al tipo de cambio. Si es superior, las empresas perderán dinero en exportaciones. De hecho, el límite máximo debe mantenerse a cierta distancia del tipo de cambio para que la empresa pueda obtener un cierto beneficio y pueda seguir funcionando. El límite inferior razonable de los costos de cambio se basa en el índice de racionalidad del negocio de exportación, excepto en el caso de los productos monopolísticos, de alta tecnología y de alto valor agregado, las empresas tienen cierto margen de ganancia al exportar productos básicos ordinarios, y esto es poco probable. grandes ganancias si es demasiado bajo, puede causar problemas en las compras. Hay ciertos problemas con los impuestos en la etapa de importación o la liquidación de divisas en la etapa de exportación. Sin embargo, la propuesta de límites superiores e inferiores razonables es sólo para situaciones generales y tiene ciertas limitaciones. En muchos casos, es normal tener dudas sobre los costos de cambio que deben ser implementados aquí. autoridades. Si desea implementarlo con precisión, debe comprender verdaderamente los conceptos básicos de costo de los productos básicos, costo de cambio y otros conceptos básicos, y combinar el análisis con los principios del impuesto al valor agregado y la devolución del impuesto a las exportaciones.

3. Gastos

Analizados desde una perspectiva empresarial, las transacciones de importación y exportación cruzan fronteras nacionales, y hay muchos tipos de gastos incurridos durante los cuales los métodos de cálculo son diferentes, lo que se ha convertido en un problema complicado en la contabilidad de precios. Por un lado, estos gastos incluyen: transporte interno, seguros, gastos de almacenamiento y operación antes de que el fabricante nacional entregue las mercancías a la empresa de comercio exterior y gastos varios, y tarifas de embalaje; , gastos de pérdida de productos, etc. antes de que la empresa de comercio exterior envíe oficialmente los productos, tarifas de almacenamiento y operación y administración, etc., tarifas de certificación de calidad de productos básicos, tarifas de inspección y declaración de aduanas, tarifas portuarias, impuestos y tarifas bancarias durante. envío, así como las tarifas del seguro de exportación que se calcularán una vez realizada la entrega. Si el comprador es intermediario, deberá pagar una comisión.

Entre estos gastos, a excepción del cálculo ligeramente complicado del flete de exportación, el seguro de exportación y la comisión, los demás se pueden sumar artículo por artículo. Desde una perspectiva empresarial, los gastos anteriores parecen relativamente intuitivos, pero desde una perspectiva empresarial. una perspectiva financiera Desde una perspectiva, el análisis no es más que clasificar los gastos operativos, los gastos administrativos y los gastos financieros (gastos del período). Dado que los costos en divisas de la empresa deben calcularse para determinar las ganancias y pérdidas de la empresa antes de incurrir en gastos, es necesario estimar los gastos de la empresa. Generalmente, las empresas determinan una tasa de gastos en función del costo de adquisición y luego la suman o restan según la situación real. La tasa de gastos generalmente se calcula como (5-10). la tasa es ligeramente menor.

IV. Costos en divisas de las empresas exportadoras

Con base en los costos de exportación de los productos básicos (costos reales de adquisición) y los gastos presentados anteriormente, podemos calcular el costo total de los productos de exportación para el impuesto a la exportación. reembolsos basados ​​​​en lo acordado De acuerdo con la cotización de moneda extranjera (generalmente usando el precio FOB), podemos calcular los ingresos totales por ventas de exportación y el costo total de los bienes de exportación en función del precio de compra del banco. Comparándolos según diferentes indicadores, podemos. Obtenga el costo de cambio y las ganancias y pérdidas de la transacción.

El costo de cambio de exportación, también conocido como tipo de cambio, se refiere al costo del RMB por dólar estadounidense de ingreso neto después de la exportación de bienes. El costo del cambio generalmente se compara con el precio actual de las divisas. Si el costo del cambio es menor que el tipo de cambio, se puede lograr la preservación del capital o la ganancia, y si el costo del cambio es mayor que el tipo de cambio, significa una pérdida. La fórmula de cálculo es:

Costo de cambio de exportación = costo total de los bienes de exportación (RMB) / ingreso neto de divisas de exportación FOB (USD)

Por ejemplo, el precio de compra de RMB frente a el dólar estadounidense ese día es 100 USD = 811 RMB. Si el costo de cambio se calcula en 8,05 yuanes, obtendrá una ganancia, pero si el costo de cambio de exportar otro producto es de 8,15 yuanes, será una pérdida.

El ejemplo anterior solo refleja un método para calcular ganancias y pérdidas comparando el costo de cambio y el precio de la moneda extranjera. De hecho, se refleja cuando la empresa entrega bienes a países extranjeros y presenta documentos al banco. de acuerdo con lo establecido en el contrato de exportación o carta de crédito. La transferencia de propiedad de la mercancía establece el derecho a cobrar según el contrato de exportación o carta de crédito. Por lo tanto, el departamento de contabilidad debe utilizar la fecha de presentación al banco. como base para establecer las ventas de exportación, es decir, con base en la factura de exportación y otros contenidos estipulados en el contrato, llevar a cabo la contabilidad de las "ventas de exportación" y las cuentas por cobrar (pagos) en divisas. Esto significa que el momento en que la empresa registra la cuenta de ventas no es el momento de la liquidación real de divisas, sino el momento en que la empresa registra la cuenta de ventas según el precio medio o el precio prescrito. monto real de liquidación de divisas si se suma y resta de las ganancias y pérdidas cambiarias, entonces el monto de pérdidas y ganancias calculado es exactamente el mismo que el calculado en el ejemplo anterior. Esta pregunta puede ilustrar un problema. Dominar estos conocimientos básicos puede analizar las razones por las que cada indicador es diferente.

5. La diferencia entre el costo de cambio de la devolución del impuesto a la exportación y el costo de cambio de las empresas

Del contenido anterior, se puede ver que existe una cierta diferencia entre el costo de cambio. costo de la devolución de impuestos a la exportación y el costo de cambio de las empresas La diferencia es que el costo de cambio de la devolución de impuestos a la exportación no proporciona el costo al sistema de gestión de devolución de impuestos, porque el sistema de revisión de la devolución de impuestos a la exportación es para todas las empresas de comercio exterior, y el El nivel de costos de cada empresa de comercio exterior es inconsistente y la tasa de gastos de cada empresa no se puede calcular. La situación real de las empresas exportadoras no se puede considerar de manera integral.

Además, también se considera que el propósito de fijar los costos de cambio para las devoluciones de impuestos a la exportación y el propósito de calcular los costos de cambio para las empresas exportadoras no son exactamente los mismos. El propósito de fijar los costos de cambio para las devoluciones de impuestos a la exportación es descubrir problemas en las exportaciones. Los reembolsos de impuestos, como los problemas de cotización alta y los problemas de fraude fiscal, esperan. Se puede decir que el cálculo de los costos de divisas por parte de las empresas exportadoras es la base de todo el comercio. Determina si una transacción es factible, la rentabilidad de la transacción y el nivel de cotización. Para realizar una contabilidad de costos precisa y razonable. Primero se debe entender claramente todo lo relacionado con el proceso de exportación, los diversos costos y gastos internos y externos incurridos, y luego hacer una cotización correcta en base a la ganancia esperada. Finalmente, la rentabilidad de la transacción se calcula en base a la comparación entre los ingresos calculados a partir de la misma. cotización y el costo total.

En circunstancias normales, el costo de cambio para la devolución de impuestos es menor que el costo de cambio para las empresas, principalmente en términos de gastos. Si el costo de la devolución de impuestos y el cambio es igual al precio de la moneda extranjera, inevitablemente habrá una pérdida, porque la parte del costo no se tiene en cuenta, entonces la pérdida será tanto como el costo, por lo que es necesario establecer Límites superior e inferior sobre el costo del reembolso del impuesto a la exportación y el cambio.

Los contenidos presentados anteriormente son cuestiones de sentido común que deben dominarse para comprender su significado con mayor claridad, si se trata de bienes con devolución de impuestos al consumo, no se considera la cuestión de las devoluciones de impuestos a la exportación. , se puede entender claramente con base en los principios presentados anteriormente. El análisis muestra que el impuesto al consumo reembolsado debe usarse para compensar el costo de los bienes.