¿Cuáles son los impuestos involucrados en la transferencia de los derechos de propiedad generales de la empresa?

El primer punto: primero no se aplica ningún impuesto comercial

Guo Shui Han [2002] No. 165 Aprobación sobre la cuestión de no cobrar impuestos comerciales sobre la transferencia de derechos de propiedad empresarial: Según el "Impuesto Comercial Provisional de la República Popular China y el Estado" Según el Reglamento y sus normas de implementación, el alcance de la recaudación del impuesto comercial es la prestación remunerada de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes raíces. La transferencia de derechos de propiedad empresarial es el acto de transferir los activos, reclamaciones, deudas y mano de obra de la empresa en su conjunto. El precio de transferencia no sólo está determinado por el valor de los activos, sino que es completamente diferente de las ventas de bienes raíces y bienes raíces de la empresa. transferencia de activos intangibles. Por lo tanto, la transferencia de derechos de propiedad corporativa no entra dentro del alcance de la recaudación del impuesto comercial y no debe recaudarse el impuesto comercial.

El segundo punto: ningún impuesto al valor agregado

Guo Shui Han [2002] No. 420 Guo Shui Han [2002] No. 420 La cuestión del no impuesto al valor agregado en la transferencia de todos los derechos de propiedad de una empresa: De acuerdo con las disposiciones del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado y sus normas de implementación, el alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado es la venta. de mercancías o la prestación de servicios de transformación, reparación y reparación, y mercancías importadas. La transferencia de todos los derechos de propiedad de una empresa es un acto de transferencia de activos, créditos, deudas y trabajo de la empresa en su conjunto. Por lo tanto, la transferencia de bienes sujetos a impuestos involucrada en la transferencia de todos los derechos de propiedad de una empresa. dentro del ámbito del IVA y no se recauda IVA.

El tercer punto: No se aplica ningún impuesto comercial si se trata de transferencia de capital

Caishui [2002] No. 191 Por la presente se notifican las cuestiones de impuestos comerciales relacionadas con las transferencias de capital de la siguiente manera:

(1) No se aplicará ningún impuesto empresarial por el acto de invertir en activos intangibles o bienes inmuebles como acciones, distribuir ganancias con el inversionista y asumir conjuntamente los riesgos de inversión.

(2) No se aplica ningún impuesto empresarial sobre la transferencia de capital.

(3) Se derogan las disposiciones de los artículos 8 y 9 del "Comentario sobre partidas del impuesto comercial (borrador de prueba)" (Guoshuifa [1993] No. 149) que sean incompatibles con el contenido de este aviso. . Este aviso entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2003.

El cuarto punto: si transfiere un proyecto en construcción, debe pagar impuestos

Cai Shui [2003] No. 16, Artículo 2 (7) estipula: Cuando las unidades y las personas transfieren proyectos en construcción, independientemente de si se completan los procedimientos de cambio de nombre del patrocinador del proyecto y del usuario de la tierra, la esencia es la transferencia de la propiedad inmobiliaria o los derechos de uso de la tierra. El impuesto empresarial debe gravarse sobre la transferencia de proyectos en construcción de acuerdo con los siguientes métodos:

1. La transferencia de proyectos en construcción que hayan completado el desarrollo preliminar del terreno o estén en proceso de desarrollo preliminar del terreno pero que hayan completado el desarrollo preliminar del terreno. que aún no hayan entrado en la etapa de construcción estarán sujetos al impuesto sobre “Transferencia de Activos Intangibles”. El impuesto empresarial grava el rubro “transferencia de derechos de uso de suelo” de la partida tributaria.

2. La transferencia de un proyecto en construcción que haya entrado en etapa de construcción de edificación estará sujeta al impuesto empresarial según el rubro tributario "Enajenación de Bienes Inmuebles".

Proyectos en construcción se refiere a proyectos inmobiliarios u otros proyectos de construcción que se encuentran en construcción pero aún no han sido terminados.

Punto 5: ¿Cómo pagar el impuesto de escrituración?

Hacienda y Tributación [2003] N° 184 estipula:

1. Transformación societaria de empresas

Las empresas no corporativas deberán, de conformidad con lo dispuesto en la la República Popular China y el Consejo de Estado, De acuerdo con las disposiciones de la Ley de Sociedades, si toda la empresa se reestructura en una sociedad de responsabilidad limitada (incluida una empresa de propiedad totalmente estatal) o una sociedad anónima, o una sociedad de responsabilidad limitada La empresa reestructurada se convierte en una sociedad anónima, la empresa reestructurada quedará exenta de asumir los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda de la empresa original.

Una empresa de propiedad estatal no constituida en sociedad o una sociedad de responsabilidad limitada de propiedad totalmente estatal utiliza parte de sus activos para formar una nueva empresa con otras, y la empresa (empresa) de propiedad totalmente estatal posee más de El 50% de las acciones de la nueva empresa, las empresas de nueva creación que heredan los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda de las empresas (empresas) de propiedad estatal, están exentas del impuesto sobre la escritura.

2. Reorganización del patrimonio empresarial

En la transferencia de capital, las unidades y los individuos heredan el patrimonio de la empresa, y no se transferirá la propiedad de los terrenos y casas de la empresa. y no se cobrará ningún impuesto sobre la escritura.

Las empresas estatales y colectivas implementan una "reforma cooperativa de empresas por acciones", en la que los empleados compran los derechos de propiedad de la empresa, o transfieren parte de los derechos de propiedad a sus empleados, o aumentan el capital y ampliar las acciones mediante la inversión de los empleados; la empresa original se transforma en un sistema de participación accionaria. Para las empresas cooperativas, la empresa cooperativa por acciones transformada estará exenta del impuesto sobre la escritura si hereda los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda de la empresa original.

3. Fusión empresarial

Si dos o más empresas se fusionan y se transforman en una sola de conformidad con las disposiciones legales y acuerdos contractuales, la empresa fusionada soportará todos los beneficios de la original. empresa fusionada. Los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda de la otra parte están exentos del impuesto sobre la escritura.

IV. División de Empresa

De acuerdo con las disposiciones legales y acuerdos contractuales, una empresa se divide en dos o más entidades de inversión, la parte derivada y la parte de nueva constitución heredarán la original. empresa No se aplica ningún impuesto sobre la escritura sobre la propiedad de terrenos y casas.

5. Venta de empresa

Si se vende una empresa de propiedad estatal o colectiva, se cancelará la persona jurídica de la empresa vendida, y si el comprador dispone adecuadamente más de 30% de los empleados de la empresa original, aceptará los activos adquiridos. El impuesto sobre la escritura sobre la propiedad de la tierra y la vivienda de la empresa se reducirá a la mitad si todos los empleados de la empresa original son reubicados, el impuesto sobre la escritura quedará exento.

6. Cierre y quiebra de una empresa

Después de que una empresa cierra o quiebra de conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes, los acreedores (incluidos los empleados de la empresa cerrada o en quiebra) asumen la responsabilidad de el cierre y quiebra de la empresa si la propiedad de la casa se utiliza para compensar deudas, el impuesto sobre la escritura quedará exento si el no acreedor acepta la propiedad del terreno y de la casa de la empresa cerrada o en quiebra, y más del 30%; de los empleados de la empresa original se reubican adecuadamente, el impuesto sobre la escritura se reducirá a la mitad; si todos los empleados de la empresa original se reubican, el impuesto sobre la escritura se aplicará a una tasa reducida, exenta del impuesto sobre la escritura.

7. Otros

Las empresas que implementan canjes de deuda por acciones aprobados por el Consejo de Estado están exentas del impuesto sobre la escritura para las empresas de nueva creación que heredan los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda del país. empresa original después del canje de deuda por acciones.

No se aplicará ningún impuesto sobre la escritura sobre la transferencia de propiedad de tierras y viviendas que se produzca durante el ajuste administrativo y la transferencia de activos de propiedad estatal por parte de los departamentos gubernamentales competentes.

Durante el proceso de reestructuración y reorganización empresarial, no se aplicará ningún impuesto sobre la escrituración sobre la libre transferencia de propiedad de terrenos y viviendas entre empresas afiliadas a la misma entidad de inversión.

El término "ubicación adecuada de los empleados de la empresa original", tal como se menciona en los párrafos 5 y 6, se refiere al comprador de una empresa estatal o colectiva o al heredero de la propiedad de terrenos o viviendas de una empresa cerrada o empresa en quiebra, quien, de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes, Los empleados de la empresa original recibirán una compensación razonable, firmarán un contrato laboral con los empleados reubicados con un período de servicio de no menos de tres años y adquirirán las pólizas pertinentes de acuerdo con la Ley Laboral. Ley.

Finanzas y Tributación [2006] N° 41 estipula que el período de implementación de Finanzas y Tributación [2003] N° 184 es del 1 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2008.

6. Si el terreno asignado por la empresa reestructurada original se transfiere mediante transferencia, no está dentro del alcance del Documento No. 184, y el impuesto sobre la escritura debe gravarse al sucesor.

Guo Shui Han [2008] No. 514 explica una vez más las políticas de impuestos sobre escrituras relacionadas con las filiales de propiedad total que heredan los activos de la empresa matriz.

Según el Ministerio de Finanzas y las diversas políticas fiscales sobre escrituras de la Administración Estatal de Impuestos sobre la reestructuración y reorganización de empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes del Aviso de la Administración Estatal de Impuestos (Caishui [2003] N° 184) y el Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la Interpretación de las políticas de impuestos sobre escrituras para la reestructuración y reorganización de empresas (Guo Shuihan [2006] No. 844), las empresas corporativas deberán, en el proceso de reorganización, El aumento de capital de su subsidiaria de propiedad total bajo el nombre de la propiedad de la tierra y la casa es una transferencia interna de activos dentro de la misma entidad de inversión. No se aplicará ningún impuesto sobre la escritura sobre el acto de herencia de los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda de la filial de propiedad absoluta.

Punto 6: Impuesto sobre la renta de las sociedades

Consulte: Guoshuifa [2000] No. 118 y Guoshuifa [2000] No. 119. Dado que este documento contiene mucho contenido, léalo usted mismo.