¿La devolución del impuesto a las exportaciones incluye el impuesto comercial?

Las devoluciones de impuestos a la exportación generalmente reembolsan el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo.

Recomendar la teoría de exención, crédito y reembolso

1. El significado de la devolución de impuestos: la esencia de la devolución de impuestos es reembolsar el impuesto al valor agregado pagado en la producción y circulación nacionales. y para comprar materias primas y obtener facturas del impuesto al valor agregado. El insumo es prueba del impuesto al valor agregado que se ha pagado, por lo que la devolución del impuesto es por el insumo y no hay devolución de impuestos si no hay insumo. Si todas las materias primas y auxiliares compradas son vendidas por pequeños contribuyentes, no habrá factura especial con IVA, no se realizará ningún reembolso y no habrá comprobante de pago de impuestos. Algunos contribuyentes creen erróneamente que reembolso de impuestos = exportación FOB x tasa de reembolso de impuestos. Este es un malentendido de reembolso de impuestos

2. Si se debe reembolsar en su totalidad: No, para diferentes tasas de reembolso de impuestos, la parte que no es reembolsable. debe restarse - --- Reembolso de impuestos

3. El método de impuesto de "exención, compensación y reembolso" es un método avanzado de gestión de reembolso de impuestos a la exportación popular a nivel internacional. Es una práctica común adoptada por la mayoría de los países del mundo. En la actualidad, el mundo internacional Entre los 51 principales países que han implementado el impuesto al valor agregado en el mundo, 31 países han adoptado el método de devolución de impuestos de "exención, crédito y reembolso" para bienes de exportación. Nuestro país comenzó a utilizarlo en 1997. Sin embargo, por diversas razones, en la práctica, en la mayoría de las regiones todavía se aplica el método de "atacar primero y luego retirarse" para la exportación de bienes por parte de las empresas manufactureras. Fue promovido a nivel nacional en 2002. El alcance se limita a las empresas manufactureras. Sabemos que empresas como la circulación de comercio exterior todavía implementan la política de atacar primero y luego retirarse. La plena implementación del método fiscal de "exención, compensación y reembolso" tiene importantes implicaciones prácticas para aliviar eficazmente los insuficientes indicadores de devolución de impuestos a las exportaciones (aliviando la presión sobre el gobierno central), reduciendo la ocupación de fondos corporativos y promoviendo el desarrollo del comercio exterior. , reduciendo los nuevos atrasos fiscales y reduciendo la importancia del fraude fiscal a las exportaciones. (Una de las principales ventajas del método de "exención, crédito y reembolso" es la integración de la recaudación y el reembolso de impuestos. La recaudación y el reembolso de impuestos son inseparables. El departamento de impuestos gestiona tanto la recaudación como el reembolso de impuestos y puede tener una mejor comprensión de la situación de la empresa, por lo que es fácil unificar la implementación de la política y también puede prevenir eficazmente el fraude fiscal a las exportaciones (mi país implementa actualmente un método de exención, compensación y reembolso de impuestos para bienes de producción propia exportados por empresas industriales para su autooperación y confió a las empresas de comercio exterior la exportación como agentes. Aunque la recaudación y la devolución de impuestos están integradas en el espacio, debido a que la recaudación y la devolución de impuestos todavía están gestionadas por dos departamentos, todavía existen problemas importantes en la conexión entre la recaudación y la devolución de impuestos. deben estudiarse cuidadosamente y resolverse adecuadamente)

El concepto de exención y reembolso para las empresas de producción:

Empresa: las empresas de producción operan sus propias exportaciones o confían a empresas de comercio exterior para exportar como agentes.

Métodos comerciales: exportaciones comerciales generales y procesamiento importado

El procesamiento importado significa que las empresas compran materias primas del extranjero, un método comercial en el que los productos terminados se reexportan. El método de devolución de impuestos. Es básicamente el mismo que el método de reembolso de impuestos comerciales generales. Sin embargo, dado que existen diferentes niveles de exenciones de impuestos para los materiales importados, la exención de impuestos de importación debe deducirse al reembolsar impuestos para evitar reembolsos de impuestos excesivos. : Los bienes de producción propia pueden considerarse de producción propia.

(1) "Libre de impuestos" se refiere a las exportaciones realizadas por la propia empresa o al comercio exterior encomendado por empresas de producción. están exentos del impuesto al valor agregado en el proceso de producción y ventas de la empresa, es decir, el impuesto sobre la producción es cero

(2) La "compensación de impuestos" se refiere a las exportaciones autooperadas de la empresa o. Las empresas de comercio exterior confiadas a los bienes de producción propia exportados por un agente deben reembolsar el IVA pagado sobre las materias primas, piezas, etc., y primero compensar el IVA pagadero sobre los bienes vendidos en el país. los bienes vendidos y los bienes exportados requieren reembolsos de impuestos, y los bienes vendidos en el país deben pagar impuestos. De acuerdo con la ley tributaria, los dos pueden compensarse entre sí.

(3) "Reembolso de impuestos" se refiere a. la exportación autogestionada de la empresa productora o la encomienda a empresas de comercio exterior para exportar bienes de producción propia cuando el monto del impuesto que deba compensarse sea superior al monto del impuesto a pagar y no haya sido compensado en su totalidad, con la aprobación de la autoridad competente. autoridad fiscal a cargo de las devoluciones de impuestos a las exportaciones, se proporcionará un reembolso de impuestos por el monto del impuesto no completado.

Debido a 1. Exportaciones y ventas nacionales La proporción, 2 y la velocidad de obtención de las facturas de entrada determinan el dos tipos de impuesto al valor agregado, el impuesto a pagar (producción menos entrada) es mayor que cero y la suma es menor que cero, las tres situaciones están exentas de crédito y reembolso

Para poder hacer Para aclarar la idea, suponemos que la tasa impositiva para los bienes exportados es 17 y la tasa de devolución de impuestos es 17.

Ejemplo 1: Una empresa manufacturera de exportación autónoma es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. Las operaciones comerciales relevantes en abril de 2003 son:

El monto del impuesto a pagar (reembolsable). ) sobre artículos de entrada y salida

Ventas nacionales 100 200 100

Exportaciones 50 exentas - 50

Impuestos a pagar = 200 - (100 50) = 50

A ----- Cuando una empresa tiene tanto negocios de exportación como negocios nacionales, un país tendrá que reembolsar las exportaciones y el otro país tendrá que gravar las ventas nacionales. De esta manera, los dos pueden compensarse. , y el resultado después de la compensación es Es -----el impuesto a pagar para el período actual.

Si el impuesto a pagar para el período actual como resultado de la compensación es un número positivo, significa que la devolución del impuesto a la exportación de la empresa se ha compensado en su totalidad y la empresa debe pagar impuestos en función de este resultado para el período actual. Ésta es la primera situación en la que las ventas nacionales tienen una gran proporción y hay impuestos, compensaciones y no devoluciones de impuestos.

Cuando una empresa tiene negocios de exportación y de ventas nacionales, la devolución del impuesto a la exportación y el impuesto a las ventas nacionales se compensarán entre sí. Si el resultado después de la compensación es un número negativo, es necesario calcular más. naturaleza de este número negativo, porque se formará un resultado negativo.

Ejemplo 2: una empresa manufacturera de exportación autónoma es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. en abril de 2003 son:

Impuestos sobre entradas y salidas a pagar (reembolso)

Ventas nacionales 170 200 30

Exportaciones 50 exentas -50

Impuesto a pagar = 200 - (170 50) = -20

Ejemplo 2 Las razones por las que el impuesto a pagar es negativo:

La primera parte es que el insumo actual de las ventas nacionales es menos que la producción actual, y hay un impuesto de 30

La segunda parte es Las exportaciones en el período actual consumen insumos, y este 50 debe reembolsarse.

Los impuestos y devoluciones se compensan entre sí, y la devolución de impuestos final es 20

B----El límite de "exención de impuestos, crédito y devolución para bienes de exportación" es mayor que el valor absoluto del número negativo de ahora, lo que indica que el impuesto debe reembolsarse. Parte del impuesto se ha compensado, por lo que el estado solo puede reembolsar el monto negativo después de compensar el consumo interno. La proporción de exportaciones es significativaI2I《3, existen devoluciones y exenciones de impuestos

Ejemplo 3: una empresa manufacturera de exportación autónoma es un contribuyente general del impuesto al valor agregado Las operaciones comerciales relevantes en abril de 2003 son. :

Impuestos soportados y repercutidos a pagar (reembolso)

Ventas nacionales 300 200 -100

Exportaciones 50 exentas -50

Impuestos a pagar =200- (300 50) = -150

Ejemplo 3 Hay dos razones por las que el impuesto a pagar es negativo:

La primera parte es que el insumo corriente de ventas nacionales es mayor que la producción actual. Esta razón no tiene nada que ver con las exportaciones, el país no reembolsará el 100

La segunda parte es el insumo consumido por las exportaciones en el período actual, y el 50 debe reembolsarse.

Esto se debe específicamente a que la entrada de bienes vendidos internamente es mayor que la producción. La razón es que la exportación no se ha retirado. En la realidad, es imposible hacer una distinción, porque es difícil contabilizar por separado las ventas de bienes fungibles de exportación y las ventas internas. Por lo tanto, no es realista enumerar las ventas internas y las ventas de exportación por separado como en el ejemplo anterior. Por lo tanto, se introduce el concepto de límite de fórmula de cálculo, es decir, para calcular un límite de devolución de impuestos a la exportación, es decir, el precio FOB de los bienes exportados multiplicado por una determinada tasa de devolución de impuestos se utiliza como estándar para la devolución de impuestos, es decir, "el monto de la exención de impuestos y el monto del reembolso para los bienes exportados", ** ***Se ha enfatizado repetidamente que el precio FOB de los bienes exportados multiplicado por la tasa de reembolso del impuesto no es el monto del impuesto reembolsable.

Este es un límite de devolución de impuestos.

C------ "El monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para los bienes exportados" es menor que el valor absoluto del número negativo que se acaba de calcular, lo que significa que el número negativo que se acaba de calcular incluye dos partes. Una parte es que la entrada nacional es mayor que la producción. Una parte es la parte que debe reembolsarse por las exportaciones. En este momento, el estado devolverá la parte que debe reembolsarse por las exportaciones a la empresa. Dado que la entrada de bienes nacionales es mayor que la producción, sólo puede retenerse durante el mes siguiente. Los insumos son demasiado cuantiosos en comparación con las exportaciones. I2I》3, hay devolución de impuestos, y también hay arrastre al siguiente período

La fórmula de cálculo y significado de la exención y devolución de impuestos: compleja, con hasta 7 pasos

Tres situaciones:

A------Las ventas nacionales tienen una gran proporción, y hay impuestos, exenciones y créditos, y no devoluciones de impuestos.

B------La proporción de exportación es grande I2I《3, hay devoluciones de impuestos, exenciones y créditos

C------El insumo es demasiado grande en comparación con la exportación. I2I》3. Si hay devolución de impuestos, se trasladará al siguiente período

Fórmula de devolución de impuestos a la exportación: ---------- Comercio general

Exportación comercial general A B C

La proporción de ventas internas es grande, hay impuestos y no hay devolución de impuestos La proporción de exportaciones es grande I2I "3. Hay devolución de impuestos, hay exención y. El crédito es demasiado grande, en comparación con las exportaciones I2I" 3. Hay devolución de impuestos, y no hay exención ni crédito, y hay transferencia al siguiente período

1. No hay exenciones ni deducciones. permitido para el período actual = precio FOB de los bienes exportados Entrada en el período actual - la exención y deducción de impuestos no están permitidas en el período actual) - transferencia del período anterior

Tres situaciones: 2gt 0 2lt; 0 I2Ilt; 3 2lt; 0 I2Igt; 3

3. Exención Monto del crédito fiscal y devolución = precio FOB de los bienes exportados 3 5=3-I2I 5=0

6. Llevar al siguiente período 6= I2I-3

Procesamiento de cuenta:

Nota:

1. ****El monto de la exención de impuestos, crédito y reembolso = el monto de la exención de impuestos y el crédito que se debe reembolsar

2. El monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso: el monto en la tabla resumen también se denomina monto de la exención de impuestos y el crédito, y el impuesto a pagar es nueve. La cuenta de la columna también se denomina compensación de exportación contra el impuesto a pagar sobre las ventas nacionales.

Debido al sistema fiscal, existe una gran diferencia entre nuestra actual "exención, compensación y reembolso de impuestos". "Método y prácticas extranjeras. Considerando que, en comparación con el método de "imposición primero y luego después", la implementación del método fiscal de "exención, crédito y reembolso" tendrá un cierto impacto en la evaluación de las tareas tributarias locales, las 25 partes del impuesto al valor agregado fiscal local y el reembolso incremental local, con el fin de garantizar que "exención, crédito y reembolso" Para la implementación fluida del método de devolución de impuestos, se ha implementado la gestión del presupuesto tributario de "exención, crédito y reembolso", es decir, además de Para calcular el monto de la devolución de impuestos, también es necesario calcular el monto de la exención de impuestos y el monto del crédito. Las autoridades tributarias notificarán al fisco al mismo nivel en un documento formal el monto de la exención de impuestos y el crédito para el ajuste. Por lo tanto, el tamaño de la exención fiscal y del crédito tiene cierto impacto en los intereses fiscales y las tareas tributarias locales, pero no tiene ningún efecto en los intereses propios de las empresas exportadoras. Algunas empresas nuevas que están exentas de crédito y no reembolsables ni siquiera llevan contabilidad, lo cual también es incorrecto. Reflejar correctamente la situación financiera de una empresa es la primera tarea de la contabilidad.

"Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Banco Popular de China sobre cuestiones de gestión presupuestaria relativas a la implementación de medidas de exención fiscal, crédito y reembolso" [Caiyuzi (1998) No. 242] estipula que las exenciones y los reembolsos de impuestos deben manejarse mensualmente. Al mismo tiempo, se debe dar prioridad a garantizar la transferencia de exenciones y créditos de impuestos dentro del plan anual de devolución de impuestos a las exportaciones.

3. A: El monto de la exención, crédito y reembolso de impuestos = el monto de la exención y crédito de impuestos

B: El monto de la exención, crédito y reembolso de impuestos = el monto de exención de impuestos y crédito que debe reembolsarse

C: El monto de la exención de impuestos y el crédito Monto del reembolso de impuestos = monto del reembolso de impuestos a reembolsar

Los casos A y B son normales. para C se debe a la velocidad de entrada excesiva, por lo que es anormal y proviene del hecho de que nuestro país no se utiliza para la exportación.

La política de devolución del impuesto soportado no reembolsable.

Ejemplo: A: Las ventas nacionales tienen una gran proporción, hay impuestos y no hay devolución de impuestos

Ejemplo 1….En enero de 2004, las ventas nacionales fueron de 1 millón y las ventas de exportación fueron de 500.000 en el período actual, y los documentos actuales estaban completos 400.000, con un ingreso de 70.000 y un saldo de 20.000 del período anterior.

(impuesto 17, reembolso 13)

1. Sin exención ni deducción para el período actual = 50x (0,17--0,13) = 2----1

2. Impuesto corriente a pagar = 100x0.17-(7-2)-2=10----1

3. Exención de impuestos, crédito y monto de reembolso 40x0.13=5.2-- --2

4. Impuesto reembolsable=0----2

5. Exención de impuestos=5.2----2

Procesamiento contable

1. Débito: Costo del negocio principal: 2

Crédito: Impuesto por pagar---IVA por pagar--Impuesto soportado transferido 2

2. Préstamo: Impuestos por pagar ---IVA por pagar-----Deducción de exportación por ventas nacionales 5.2

Crédito: Impuestos por pagar---IVA por pagar-----Devolución de impuesto de exportación 5.2

3. Débito: Impuesto por pagar---IVA por pagar---Transferir IVA no pagado 10

Crédito: Impuesto por pagar----IVA no pagado 10

Declaración real y contabilidad: Columna 15 de este declaración del impuesto al valor agregado del mes, el monto reembolsable del impuesto está exento. Es el número de devoluciones de impuestos revisadas y confirmadas por las autoridades fiscales el mes pasado. Por lo tanto, el ingreso de este asiento por parte de la empresa también deberá constar en el mes siguiente de revisión y en el mismo mes de declaración.

Préstamo: Reembolso de impuestos de exportación por cobrar--

Préstamo: Impuestos por pagar---IVA por pagar-----Compensación de exportaciones para ventas nacionales

Crédito: Impuesto a pagar---IVA a pagar-----Reembolso de impuestos a la exportación

Sin embargo: el impuesto soportado se transfiere, se calcula en el mes actual, se declara en el mes actual y se registra en la cuenta en el mes actual. mes.

Débito: Costo principal del negocio:

Crédito: Impuesto por pagar --- Impuesto al valor agregado por pagar -- Impuesto soportado transferido hacia afuera

1. El contenido contable de la cuenta contable “Impuestos a pagar---IVA a pagar”

Cinco débitos:

Impuestos a pagar---Impuestos a pagar

(1).

(2). Impuesto pagado----6,8

(3) Deducción del impuesto a la exportación de productos nacionales----

Debido al sistema fiscal. , existe una gran diferencia entre nuestro método actual de exención de impuestos y las prácticas extranjeras. Considerando que, en comparación con el método de "imposición primero y luego después", la implementación del método fiscal de "exención, crédito y reembolso" tendrá un cierto impacto en la evaluación de las tareas tributarias locales, las 25 partes del impuesto al valor agregado fiscal local y el reembolso incremental local, con el fin de garantizar que "exención, crédito y reembolso" Para la implementación fluida del método de devolución de impuestos, se ha implementado la gestión del presupuesto tributario de "exención, crédito y reembolso", es decir, además de Para calcular el monto de la devolución de impuestos, también es necesario calcular el monto de la exención de impuestos y el monto del crédito. Las autoridades tributarias notificarán al fisco al mismo nivel en un documento formal el monto de la exención de impuestos y el crédito para el ajuste. Por lo tanto, el tamaño de la exención fiscal y del crédito tiene cierto impacto en los intereses fiscales y las tareas tributarias locales, pero no tiene ningún efecto en los intereses propios de las empresas exportadoras. Algunas empresas nuevas que están exentas de crédito y no reembolsables ni siquiera llevan contabilidad, lo cual también es incorrecto. Reflejar correctamente la situación financiera de una empresa es la primera tarea de la contabilidad.

(4) Transferencia del impuesto al valor agregado no pagado

(5) Reducción y exención de impuestos

Cuatro prestamistas

(1) , Impuesto repercutido

(2), Devolución del impuesto a la exportación

(3), Impuesto soportado de transferencia

(4), Exceso de IVA de transferencia

Actualmente hay 9-3=6 cuentas que se pueden utilizar

A excepción del saldo deudor que se traslada al siguiente período, el resto son todas 0.

Cálculo: El débito 2 7 10=19 5.2 se registrará en la cuenta el próximo mes

El crédito 17 2=19 5.2 se registrará en la cuenta el próximo mes

Solo hay dos tipos: A y B La situación es normal.

En el caso de A (pagar impuestos pero no devolver) durante todo el año, no debería haber devolución de impuestos.

En el caso del cálculo B para todo el año (la devolución no está gravada), no aparece ninguna tributación

********

Para el cálculo global, las empresas con una gran proporción de ventas interiores deben aprender técnicas de control.

Ejemplo: A: Hay devolución de impuestos, hay impuestos y el impuesto es elevado.

B: Sin reembolso de impuestos, impuesto pequeño

A: (1) julio, (impuesto 17, reembolso 13)

Formulario de impuesto soportado y repercutido a pagar El el impuesto debe reembolsarse si se recaudan todos los certificados

300 200 -100 1000 1000x13=130 100

(2) En agosto (se cobran 17, se reembolsan 13)

Se recaudan todos los documentos imponibles por partidas de entrada y salida, se deben reembolsar las exenciones, compensaciones y reembolsos de impuestos

100 300 200 0 0x13=0 0

Total por dos meses: Impuesto reembolsable el 100 de julio de 8 El impuesto mensual a pagar es 200 y el impuesto mensual a pagar es 100.

B: (1) julio, (impuesto 17, reembolso 13)

Todos los documentos imponibles de entrada y salida recaudados serán exentos, compensados ​​y reembolsados, y el impuesto reembolsable se llevará reenviado y retenido

p>

300 200 -100 0 0x13=0 0 100

(2) agosto, (tasa 17, reembolso 13)

Las entradas y salidas arrastradas del período anterior están sujetas a impuestos. Todos los documentos recopilados están libres de impuestos, libres de impuestos, reembolsables y reembolsables

100 100 300 100 1000 1000x13=130 0

Total por dos meses: impuesto a pagar de julio 0, impuesto a pagar de agosto 100,* **Impuesto 100.

********Controlar la situación en la que hay devolución de impuestos e impuestos. Una razón:

1. Para las empresas con financiación nacional, hay impuestos y construcción urbana. También se cobran impuestos y recargos por educación, pero no se reembolsarán cuando se reembolsen los impuestos.

Hacienda y Fiscalidad [2005] nº 25. Exención del impuesto de construcción urbana y del recargo de educación. Iniciado en 2005.

2. Los impuestos deben pagarse entre el 1 y el 10 del mes siguiente, y la velocidad de devolución de impuestos es difícil de controlar.

Consejos: -------Cómo lograr que no haya reembolso de impuestos y que los impuestos sean bajos,

Cuando un sujeto pasivo <0, no recoja todos los documentos (dentro del controlable rango 90 días)

Cuando se recogen todos los documentos, controla el impuesto a pagar》0

B controla la velocidad de entrada.

B-----La proporción de exportaciones es grande, I2I "3, hay devoluciones de impuestos, exenciones y créditos

Ejemplo 3. En enero de 2004, las ventas internas fueron 100.000 , y las ventas de exportación en el período actual fueron 500.000, los documentos del período actual están completos 40.000, los insumos son 47.000 y el saldo del período anterior es 20.000.

(impuesto 17, reembolso 13)

1. Sin exención o deducción para el período actual = 50x (0,17-0,13) = 2

2. El monto del impuesto a pagar para el período actual period = 10x0.17- (4.7-2)-2=-3

3. Monto de exención, crédito y reembolso de impuestos=40x0.13=5.2

4. Impuesto reembolsable= 3

5 , Exención = 2.2

Asientos contables

1. Débito: Costo del negocio principal: 2

Crédito: Impuesto por pagar- --Impuesto sobre el valor agregado por pagar----Impuesto entrante transferido hacia afuera 2

2. Débito: Devolución de impuesto de exportación por cobrar---3

Débito: Impuesto por pagar---IVA por pagar - ----Exportaciones compensan ventas internas 2.2

Crédito: Impuestos por pagar---IVA por pagar-----Devolución de impuestos a la exportación 5.2

1. Relación entre exportaciones y ventas internas , La proporción de exportaciones es grande y no debería haber impuestos. Si se pagan impuestos porque el reclamo de insumos no se recibe a tiempo, se producirá una gran devolución de impuestos. Por lo tanto, está controlado no pagar impuestos. También se reducirán las devoluciones de impuestos.

2. Grandes cantidades de exenciones y créditos fiscales Para algunas empresas, no han ajustado la integridad de los documentos y la velocidad de obtención de los insumos, lo que resulta en grandes cantidades de impuestos. Algunas de las situaciones de inventario de compensación se deben a la gran proporción de las ventas internas o al gran valor agregado de los productos empresariales.

C----La entrada es demasiado grande en comparación con las exportaciones. I2I》3, si hay devolución de impuestos, se trasladará al siguiente período

Ejemplo 2: En febrero de 2004, las ventas internas fueron 1 millón, las ventas de exportación en el período actual fueron 500.000, el Los documentos del actual período estaban completos, 40.000, los insumos fueron 700.000 y sobraron 20.000 del período anterior.

(impuesto 17, devolución 13)

1. No se permite exención o deducción de impuestos en el período actual = 50x (0,17-0,13) = 2

2. Se permite exención o deducción de impuestos en el período actual Monto del impuesto = 100x0.17-(70-2)-2=-53

3. Monto de exención, crédito y reembolso de impuestos 40x0.13=5.2

4. Impuesto reembolsable = 5,2

5. Exención y transferencia de crédito = 0

6 arrastrados al siguiente período, crédito retenido 53-5,2 =47.8----

Pero el formulario de declaración: 53 trasladado al siguiente período Continuar deduciendo

1. El contenido contable del "Impuesto a pagar---IVA a pagar " cuenta contable

Cinco débitos:

Impuesto a pagar ---Impuesto a pagar

(1) Importe del impuesto soportado-----70

(2) Impuesto pagado----

(3). Deducción del impuesto a la exportación para productos vendidos en el país----0

(4). impuesto transferido hacia afuera----0

(5), Exención de impuestos

Cuatro créditos

(1) Impuesto repercutido ---17

(2) Reembolso del impuesto a la exportación----

(3) Transferencia del impuesto soportado----2

(4) Pagar más impuesto al valor agregado cuando transfiriendo

Débito 2 70=72 Crédito 17 2= 19

72-19=53 se trasladarán para deducción en el siguiente período

Procesamiento contable

1. Débito: Costo del negocio principal 2

Crédito: Impuesto por pagar --- Impuesto al valor agregado por pagar -- Impuesto soportado transferencia hacia afuera 2

2. Débito: Otras cuentas por cobrar --- Devolución de impuestos a la exportación 5.2

Débito: Impuesto por pagar---IVA por pagar-----Deducción de exportación por ventas nacionales 0

Crédito: Impuesto por pagar- --IVA a pagar-----Devolución de impuestos a la exportación 5.2

En esta situación, para las empresas con una gran proporción de exportaciones, no hay un ajuste inmediato - la velocidad de las exportaciones y la velocidad de recopilación de documentos- --la velocidad de obtención de insumos es demasiado rápida en comparación con las exportaciones, lo que da como resultado que una gran cantidad de insumos se trasladen al siguiente período. Deberíamos darnos prisa en exportar y recoger todos los documentos.

1. Procesamiento con materiales suministrados o procesamiento con materiales importados, ¿cuál puede traer mayores beneficios en el comercio general?

El lunes, un compañero de la sección de procesamiento de registro comercial de la aduana del aeropuerto me llamó y me preguntó cuáles son las diferentes políticas fiscales para el procesamiento con materiales suministrados y el procesamiento con materiales importados. Todo el mundo tiene este sentido común. La aduana y los impuestos siempre han sido un asunto unilateral. Incluso si pertenecen a la misma aduana, nunca responderán a la pregunta de la cancelación al presentar la solicitud. Cuando contesté el teléfono por primera vez, me sentí extraño. porque el aumento en las solicitudes de procesamiento de materiales suministrados este año fue demasiado anormal y esperaban encontrar una explicación razonable. Según informes de los medios locales de Shanghai, en el primer trimestre del año pasado, las empresas de Pudong se vieron afectadas por el ajuste para evitar las políticas de devolución de impuestos a las exportaciones. La proporción del comercio general disminuyó y el comercio de procesamiento con materiales suministrados aumentó considerablemente. En el primer trimestre, el procesamiento de los materiales suministrados ascendió a 1.160 millones de dólares, un aumento interanual de 1,7 veces. Los datos muestran que la tasa de devolución del impuesto a las exportaciones está negativamente correlacionada con los costos de exportación del comercio general.

De acuerdo con las políticas actuales, cuando mi país implementa devoluciones de impuestos a la exportación para productos de exportación, adopta diferentes métodos (negativos) de gestión de devoluciones de impuestos para diferentes métodos comerciales.

1. Para el comercio en general y los bienes procesados ​​y exportados con materiales importados, mi país implementa una política fiscal de "exención, crédito y reembolso". "Exención" significa que los bienes de producción propia exportados están exentos de valor. -el impuesto añadido en este enlace se "compensa" con el impuesto pagadero por las ventas nacionales, y el insumo nacional utilizado para las exportaciones se "reembolsa" con el impuesto pagadero por las ventas nacionales. Se reembolsará la parte no utilizada. .

2. La política fiscal de "libre de impuestos y no reembolsable" se implementa para el procesamiento de materiales suministrados. El impuesto soportado contenido en los bienes exportados no es deducible ni reembolsable. Diferentes métodos comerciales adoptan diferentes métodos de gestión de devoluciones de impuestos, que tienen diferentes impactos en las empresas exportadoras orientadas a la producción.

Antes que nada, aclaremos dos conceptos:

1. ¿Qué es la devolución del impuesto a la exportación: Lo que se devuelve es el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo que se han pagado? pagado en la producción nacional y la circulación de bienes de exportación. Si Los bienes exportados están libres de impuestos: los piensos mixtos no se pueden reembolsar. Por lo tanto, cuando se habla de reembolsos de impuestos con muchos jefes de empresas extranjeras, debido al idioma y otras razones, a menudo creen erróneamente que. si se cobran 17 y se reembolsan 13, exportaré los bienes 100, se debe calcular como 13. Monto del reembolso de impuestos == ventas de exportación x tasa de reembolso de impuestos. Esta comprensión es incorrecta si una empresa exporta 1 millón de bienes a nivel nacional. compró materias primas y auxiliares, agua, electricidad y combustible, no puede reclamar 1 centavo de factura especial, pregúntele si puede reembolsar el impuesto, ----No

2. Cuánto se reembolsará: Será. ¿Se le reembolsará toda la entrada? Tampoco:

Una vez aclarado el concepto de devolución del impuesto a la exportación, pasemos al cálculo de la devolución del impuesto a la exportación. Aunque existe una fórmula de cálculo de cinco pasos para la exención y el reembolso, no creo que haya demasiadas empresas que puedan enumerar estas fórmulas de cinco pasos en el acto, porque ahora que se ha lanzado el sistema operativo de exención y reembolso, Las computadoras han reemplazado al cerebro humano y la tabla de resumen mensual El cálculo se genera automáticamente, eliminando la necesidad de cálculo manual, lo que hace que la comprensión del cálculo de exención y reembolso sea aún menos profunda. De hecho, esta fórmula de cinco pasos tiene como objetivo controlar las diferentes devoluciones de impuestos en diferentes circunstancias para diversas operaciones, como el comercio general, el procesamiento con materiales importados y las ventas nacionales. Por ejemplo,

---- Si. las ventas nacionales son grandes, el impuesto estará exento, no habrá reembolso de impuestos,

-----Si la entrada es grande, no se le reembolsará toda la entrada. Después de calcular el monto máximo de reembolso de impuestos en función del volumen de ventas, el resto dará lugar a un reembolso de impuestos.

Incluyendo los materiales importados, la situación se vuelve aún más. Aunque hay muchas situaciones, la devolución de impuestos es el impuesto al valor agregado pagado sobre los bienes exportados durante la producción y circulación nacional. período, el reembolso final de la "exención, compensación y reembolso" de la empresa es

Insumos - transferencia de impuestos sobre los insumos === insumos nacionales - (ingresos de exportación - materiales y piezas importados) x (tasa impositiva - tasa de reembolso )

Lo llamado normal: no habrá ninguna situación en la que el insumo sea demasiado grande, exceda la tasa de devolución de impuestos de exportación x y deba trasladarse al siguiente período.

Tampoco habrá ninguna situación en la que los ingresos por exportaciones sean mayores que los materiales y piezas importados, y la deducción se trasladará al siguiente período.

No se consideran las ventas nacionales, sólo se consideran y calculan las devoluciones de impuestos a la exportación.

En pocas palabras, la empresa solo produce este lote de bienes para exportación, y la cantidad de materias primas compradas e importadas sigue estrictamente los datos teóricos del presupuesto. La fórmula de devolución de impuestos de ahora producirá tres resultados de cálculo: ,

El insumo interno es igual a la diferencia de reembolso de impuestos:

El insumo interno es menor que la diferencia de reembolso de impuestos:

El insumo nacional es mayor que el Cobro y retiro de diferencia

******** Introduzcamos un caso: **** es uno de mis clientes que produce tubos de PE. es una empresa financiada por Taiwán. Los productos de caucho y plástico de Taiwán siempre han sido muy populares. Ventajas: El rey de Formosa Plastics, Wang Yongqing, tiene empresas relacionadas en Jiangsu y Zhejiang. Estas están fuera de tema Los ingresos de exportación de esta empresa. En 2003 fueron 20 millones, los pellets de PE importados fueron 10 millones y los insumos nacionales fueron 360.000. El año pasado, se recaudaron 17 y se reembolsaron 15, el reembolso de impuestos de la empresa para todo el año pasado

36-(2000). -1000)*(0,17-0,15)=160.000-------reembolso de impuestos de 160.000

Utilizando 2003 Calcule el reembolso de impuestos de 2004 con base en la estructura financiera de 2004

36-(2000-1000)*(0,17-0,13)=---40.000, lo que significa que no podrás obtener una devolución de impuestos, tendrás que pagar un impuesto de 40.000

Es decir , cambia de 3-El insumo interno es mayor que la diferencia entre impuestos y reembolsos a 2-El insumo interno es menor que la diferencia entre impuestos y reembolsos.

De la exención de crédito y devolución a la exención de impuesto y crédito.

Hemos comenzado a personalizar el plan para las empresas: mejorando el método comercial de procesamiento de materiales para procesar con los materiales suministrados.

No habrá reembolsos de impuestos ni impuestos.

El impuesto a pagar de 40.000 yuanes ha quedado exento. Como todos sabemos, el impuesto soportado transferido al costo, por lo que el cambio en el modo comercial reduce directamente el costo en 40.000 yuanes.

Sin embargo, las condiciones de conversión para los materiales entrantes son:

Materiales entrantes: ---- pagar divisas, materiales entrantes ---- no pagar divisas

Para materiales entrantes Al convertir materiales en materiales importados, las empresas que quieran ahorrar el costo de comprar y pagar divisas o que no tengan fondos suficientes pueden optar por ---- la deducción de materiales de entrada La cancelación de este método comercial es limitada. a empresas con inversión extranjera, y el importador y exportador son El mismo cliente debe ser aprobado por la oficina de cambio de divisas con antelación. Las empresas financiadas por China no pueden importar materiales

3) Los materiales pueden importarse de A, B, C y D, y exportarse a A”, B”, C” y D”.

Los materiales entrantes solo pueden ir de A a A

Por lo tanto, no todo el procesamiento de materiales entrantes se puede convertir en procesamiento de materiales entrantes.

Dado que las empresas importan materiales y piezas de Estados Unidos Estados, productos Se vende en todo el mundo y es una empresa financiada por Taiwán. No puede utilizar nuestra empresa para cambiar el procesamiento de materiales importados al procesamiento de materiales suministrados.

Opción 2: cambiar el. contribuyente general a pequeño, con un ingreso de 10 millones, no se puede cambiar

(Reglas de Implementación del IVA:

Artículo 30 Si un contribuyente general tiene alguna de las siguientes circunstancias, el impuesto a pagar se calculará en función del volumen de ventas de acuerdo con el tipo del IVA, y no se deducirá el impuesto soportado, ni se deducirá el impuesto soportado. No se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado: (1) Las que tengan. contabilidad incompleta o incapaz de proporcionar información tributaria precisa (2) Aquellos que cumplen con las condiciones de los contribuyentes generales pero no solicitan los procedimientos generales de identificación del contribuyente

Después de un análisis en profundidad de las finanzas y operaciones corporativas, personalizamos; Plan 3--------

Entrada--(Ingresos de exportación--Materiales y piezas importados) x (Tasa impositiva--Tasa de reembolso)

Razones 1) Grande valor agregado 2) Menos insumos, 3) Gran diferencia en tasas impositivas y reembolsos

1) El valor agregado es un ajuste controlable en cuanto al manejo de fletes, primas y comisiones, afecta directamente el valor agregado. Por ejemplo, el precio CIF debe ajustarse a FOB. No ingresar el número al azar según el agente de aduanas. La comisión debe firmarse como una comisión abierta o una comisión oculta para reducir los ingresos. Los gastos enumerados en los gastos operativos no se pueden compensar con los ingresos. Sí, el gasto en comisiones anuales de la empresa de 1 millón en 2003 se incluyó en los gastos operativos. Este gasto afectó la transferencia de insumos y productos 100x0,04 = 40.000. Se recomienda que las empresas firmen una comisión clara y compensen directamente sus ingresos. El propósito del método anterior es reducir el valor agregado. Las empresas que pagan impuestos sobre los bienes exportados por las empresas manufactureras también inducirán a las empresas a utilizar transacciones con partes relacionadas para exagerar el precio. cantidad de materiales importados y subestima la cantidad de productos terminados exportados, lo que lleva a que las empresas evadan el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta. En este tema de la lucha contra la evasión fiscal, la recaudación, la gestión y la inspección de impuestos nunca han sido muy buenas.

2) Los insumos se pueden controlar en el mercado chino actual. Para las empresas que compran materiales nacionales, presten atención. los requisitos Para una factura especial con IVA, incluso si la otra parte es de pequeña escala, también puede canjearla por una factura deducible emitida por la oficina de impuestos. Por ejemplo: esta empresa exige 1 millón de RMB en facturas ordinarias por las materias primas compradas a pequeñas empresas. Incluso si no puede emitir una factura especial, si emite una factura deducible emitida por la agencia tributaria, puede aumentar la deducción en. 100/1,06*0,06 = 56.600 Además, durante el proceso de implementación posterior, para una empresa que no emitía facturas ordinarias, especulamos con sensibilidad que la factura emitida por la otra parte puede ser una combinación de Yin y Yang: cabeza grande y pequeña. cola. Ayuda a evitar el riesgo potencial de delitos en las facturas. Además, la contabilidad corporativa no comprende completamente la política de deducción del IVA soportado. Sólo los consumibles y repuestos, que son de bajo valor y fáciles de consumir, se deducirán menos del 20/1.17. *0,17=2,9 durante todo el año 10.000, este plan cambia la exención de impuestos de la empresa en exención y devolución de impuestos,

(36 5,66 2,9)-(2000-100-1000)*0,04==8,56

Las principales características del segundo plan La idea es aumentar los ingresos y reducir los gastos, aumentar los insumos y reducir el valor añadido.

3) Con respecto a la diferencia en las tasas impositivas y los reembolsos, los códigos de productos deben seleccionarse cuidadosamente. ----Actualmente, los códigos de productos declarados por las aduanas en varios lugares no son lo suficientemente uniformes para algunos productos, como por ejemplo. : pisos de madera (en algunas áreas, se clasifica como piso de parquet (Se proporcionarán reembolsos de impuestos (exenciones) para las declaraciones de aduana basadas en los códigos de productos de los pisos de madera. En algunas áreas, no se otorgarán reembolsos de impuestos (exenciones) para las aduanas declaraciones basadas en los códigos de productos de pisos de madera. El mismo software se utiliza para exportar mercancías declaradas en algunas áreas.