¿Se considera venta el uso de materias primas para los activos fijos de construcción propia de una empresa?
Los activos fijos de construcción propia e instalados se diferencian de las ventas porque implican comportamientos económicos y tratamientos contables diferentes. Los activos fijos para instalación generalmente se refieren al uso que hace una empresa de materias primas y otros artículos del inventario para instalar activos fijos. Esta es una transferencia interna y no dará lugar a ventas externas. Las ventas se refieren al comportamiento de una empresa que vende productos o brinda servicios a clientes externos para obtener ingresos. Es un comportamiento de transacción externa. Desde el punto de vista del tratamiento contable, el tratamiento contable para la instalación de activos fijos generalmente es debitar los activos fijos y acreditar el inventario o las materias primas, mientras que el tratamiento contable para las ventas generalmente es debitar las cuentas por cobrar y acreditar los ingresos por ventas. Por tanto, instalar activos fijos y venderlos son dos actividades económicas diferentes y no pueden tratarse por igual.
En primer lugar, según las políticas fiscales nacionales pertinentes, si una empresa utiliza sus propios productos para el siguiente proceso de producción o produce otro producto, no requiere la transferencia del impuesto soportado y no debería considerado como ventas, pero si se utiliza para beneficios a empleados o proyectos no productivos o se distribuye a individuos, debe considerarse como una venta y el impuesto se calculará con base en el precio de mercado de la venta. transferir el impuesto soportado.
En segundo lugar, si bienes de producción propia o de procesamiento por encargo se utilizan para proyectos no sujetos a impuestos (como la construcción de bienes raíces), deben considerarse vendidos. Lo que hay que tener en cuenta aquí es que, en este caso, la empresa debe calcular el impuesto empresarial en función del precio de mercado y no necesita transferir el impuesto soportado.
Además, si se utilizan productos de producción propia como muestras y luego se devuelven al almacén, esto no se considera una venta y por lo tanto no requiere IVA. Sin embargo, si estos productos se entregan como obsequio o obsequio a particulares o clientes, el impuesto sobre las ventas deberá calcularse sobre el precio de mercado.
Finalmente, algunas situaciones pueden considerarse como "intercambio de activos no monetarios", como el intercambio de una empresa de sus propios productos por otros activos no monetarios, lo que también es un comportamiento de venta. Sin embargo, cabe señalar que se excluyen otras circunstancias especificadas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.
En general, la situación en la que los activos fijos construidos con productos de producción propia deben considerarse vendidos es relativamente complicada y debe analizarse y juzgarse en función de las circunstancias específicas. Las empresas deben calcular cuidadosamente las cuentas de acuerdo con las políticas y regulaciones fiscales pertinentes, cumplir con las leyes y regulaciones fiscales, estandarizar sus propias actividades comerciales y evitar riesgos fiscales. Al mismo tiempo, se debe fortalecer la gestión interna para mejorar las capacidades de gestión de activos de la empresa y lograr una gestión de activos más eficiente y precisa.
Espero que el contenido anterior le resulte útil. Si aún tiene alguna pregunta, consulte a un abogado profesional.
Base legal:
Artículo 4 de las “Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado”
Las siguientes conductas de entidades y hogares industriales y comerciales individuales se consideran bienes de venta:
(1) Entrega de bienes a terceros para su venta en consignación;
(2) Venta de bienes para terceros en consignación ;
(3) Tener dos o más instituciones. Los contribuyentes y los contribuyentes que implementan una contabilidad unificada transfieren bienes de una institución a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes están ubicadas en el mismo condado (ciudad);
(4) Transferir bienes de producción propia o encomendados a otras instituciones para su venta Los bienes procesados se utilizan para proyectos no sujetos a impuestos;
(5) Procesamiento de producción propia, encomendados o comprados los bienes se proporcionan a otras unidades o comerciantes individuales como inversiones;
(6) Vender bienes en consignación;
(7) Utilizar bienes de producción propia, procesamiento confiado o comprados como inversiones y distribución de bienes de producción propia, procesamiento confiado o comprados a accionistas o inversionistas.
(7) Utilizar productos de producción propia o procesados por encargo para el bienestar colectivo o el consumo personal;
(8) Regalar a otros productos de producción propia, procesados por encargo o comprados de forma gratuita.
Por lo tanto, si los productos de producción propia recibidos por [Departamento de Ventas] se utilizan como muestras y se devuelven al almacén, no son ventas y no se cobrará IVA. De lo contrario, se cobrará IVA.
¿Utilizar los productos de la propia empresa para crear activos fijos es una venta? Si una empresa intercambia activos no monetarios o utiliza bienes, propiedades o servicios para donaciones, pago de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados o distribución de ganancias, se considera una venta de bienes. una transferencia de propiedad, o la prestación de servicios Sin embargo, el Consejo de Estado A menos que las autoridades financieras y fiscales especifiquen lo contrario.