¿Qué impuestos cobra el departamento de impuestos nacional al emitir facturas por la venta de plántulas?
De acuerdo con el "Aviso sobre la simplificación de las políticas sobre la consolidación de las tasas del impuesto al valor agregado" (Caishui [2017] No. 37) (en adelante, "No. 37") y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2017 Anuncio No. 19, la tasa simplificada del impuesto al valor agregado se implementará del 17 de julio al 1 de agosto de 2007.
1. Comprar plántulas y flores a productores agrícolas
De acuerdo con las regulaciones, los productos agrícolas producidos y vendidos por productores agrícolas están exentos del impuesto al valor agregado que las empresas constructoras de jardines compran a productores agrícolas. Las plántulas y flores generalmente se obtienen (emiten) sobre la base de facturas de venta de productos agrícolas o facturas de compra. Según lo dispuesto en el Documento No. 37, las empresas de construcción de jardines pueden calcular el impuesto soportado sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas indicado en la factura de venta o factura de compra, con una tasa de deducción del 11.
Por ejemplo, una empresa de construcción de jardines compró un lote de plántulas de una granja de cría a un precio de compra de 6,5438 millones de yuanes, sin incluir impuestos, por lo que el precio total e impuestos fue de 6,5438 millones de yuanes. El impuesto soportado deducible de la empresa de jardinería = 100 × 11 = 110.000 yuanes, y el costo acumulado de las plántulas es de 890.000 yuanes.
El segundo es comprar plántulas y flores a los pequeños contribuyentes.
De acuerdo con lo establecido en el Documento N° 37, si un pequeño contribuyente que paga el IVA a una tasa del 3% según el método de cálculo simplificado del impuesto obtiene una factura especial con IVA, el monto indicado en la Factura especial con IVA más un crédito del 11%. La tasa de deducción se utiliza para calcular el importe del impuesto soportado.
Por ejemplo, una empresa de construcción de jardines compró un lote de plántulas a una empresa comercializadora de plántulas (un pequeño contribuyente) y obtuvo un valor nominal de 10.000 RMB, un importe de impuesto de 300 RMB y un total precio e impuestos de 10.300 RMB. Billete especial. El impuesto soportado deducible de la empresa de jardinería = 10.000 × 11 = 1.100 yuanes, y el costo de las plántulas que deben incluirse es de 9.200 yuanes.
Vale la pena señalar que muchos contribuyentes y autoridades fiscales han entendido mal esto en el pasado. Muchas personas entendieron que se calculaba según 10300×11. Este documento n.° 37 aclara esto aún más.
3. Compra de plantones y flores a contribuyentes generales
El Documento N° 37 establece que los contribuyentes que compren productos agrícolas deberán obtener facturas especiales con IVA emitidas por contribuyentes generales o con IVA de importación en caso de pago especial. Al emitirse el pagaré, se considerará como importe del impuesto soportado el impuesto sobre el valor añadido indicado en la factura especial con IVA o en la nota de pago del IVA de importación en aduana especial.
Por ejemplo, una empresa de construcción de jardines compró un lote de plántulas a una empresa comercializadora de plántulas (contribuyente general) y obtuvo una factura especial con un valor nominal de 10.000 yuanes, un importe de impuesto de 1.100 yuanes y un Precio total e impuestos de 1.100 yuanes. El impuesto soportado deducible de la empresa de jardinería = 1.100 yuanes y el costo acumulado de las plántulas es de 10.000 yuanes.