Concepto de sistema de control interno

se dividen en dos categorías: sistemas de control de gestión interno y sistemas de control contable interno. Los sistemas de control de gestión interno se refieren a controles internos que no tienen un impacto directo en la confiabilidad de las operaciones contables, los registros contables y los estados contables. Por ejemplo, la gestión interna de personal y la gestión técnica de los departamentos comerciales son todos controles de gestión internos. Los sistemas de control contable interno se refieren a controles internos que tienen un impacto directo en la confiabilidad de las operaciones contables, los registros contables y los estados contables. Por ejemplo, la preparación mensual de estados de conciliación de depósitos bancarios por parte de un tercero que no tiene autoridad para administrar efectivo y emitir cheques es un control contable interno que puede mejorar la confiabilidad de las operaciones contables, los registros contables y los estados contables para transacciones en efectivo. Los propósitos básicos de una unidad empresarial que formula un sistema de control interno son: garantizar el funcionamiento normal de las actividades económicas de la organización, proteger la seguridad, la integridad y el uso eficaz de los activos corporativos y mejorar la precisión y confiabilidad de la contabilidad económica (incluida contabilidad, contabilidad estadística y contabilidad empresarial), promover y evaluar la implementación de diversas directrices y políticas de las unidades empresariales, evaluar los beneficios económicos de las empresas y mejorar el nivel de gestión de las empresas. Lo que hay que señalar en particular es que la informatización de los sistemas de gestión financiera empresarial se ha popularizado, pero la información informática se está descontrolando y dañando cada vez más, provocando problemas como responsabilidades poco claras y reparto mutuo de culpas. el laxo control de contraseñas del software de contabilidad informático Los métodos de configuración de contraseñas comúnmente utilizados ya no son adecuados para la gestión y el desarrollo de sistemas de información contable computarizados. Por lo tanto, la gestión financiera computarizada debe mejorar la confidencialidad de la información contable y evitar la filtración y destrucción de la información de la entidad. . El control interno abarca todos los aspectos de las actividades de operación y gestión de la empresa. Mientras existan actividades económicas y gestión de operaciones, las empresas deben fortalecer el control interno y establecer los sistemas de control interno correspondientes.

Qué se debe estandarizar en el sistema de control interno de la empresa

1. Definir claramente la división de responsabilidades y procedimientos para el manejo de los distintos negocios económicos

Las empresas deben mejorar y Fortalecer la construcción de la estructura organizativa interna es la base organizativa para la planificación, el mando y el control de las actividades económicas de la empresa, y es la cuestión central para la división razonable de responsabilidades. En términos generales, se estipula que todo el proceso de manejo de cada negocio económico, o varios vínculos importantes en todo el proceso, se dividirá entre dos o más departamentos y dos o más miembros del personal para desempeñar un papel mutuo de contención. Si se envía un pago de compra, el gerente de adquisiciones debe completar la solicitud de compra y el planificador de suministros (o el jefe del departamento de suministros) revisa la cantidad, el contenido y la unidad destinataria para ver si cumplen con el contrato y plan, y el contador revisa la solicitud de compra Después de verificar el contenido y el presupuesto de compras, se prepara un comprobante de pago. Finalmente, el cajero maneja la liquidación de remesas con el comprobante de pago con procedimientos completos (el cajero emite un comprobante de liquidación de remesas, que también). debe ser revisado por el contador), el cual debe ser revisado por el contador. (El comprobante de liquidación de remesas emitido por el cajero también debe ser revisado por el contador. Cuatro personas deben ser responsables de su manejo antes y después). En cuanto al negocio de liquidación de remesas de compras, se estipula que el gerente de compras debe completar los recibos, el personal de recogida debe recoger la mercancía, el encargado del almacén debe verificar la cantidad, el personal de recepción debe verificar la calidad y el El contador debe revisar las facturas, los recibos y los comprobantes de aceptación, y preparar los comprobantes de transferencia para su reembolso.

2. División clara del trabajo para el registro y custodia de activos

Las limitaciones mutuas entre el dinero, la propiedad y el personal de contabilidad tienen como objetivo proteger la seguridad y la integridad de los activos. Por ejemplo, los cajeros no pueden estar a cargo de la auditoría, los registros contables y el registro de ingresos, gastos, derechos de los acreedores y cuentas de deuda; dos o más personas deben ser responsables de emitir y sellar los billetes bancarios; retirar grandes cantidades de efectivo del banco la misma persona es responsable de verificar la seguridad de todo el proceso de almacenamiento; las cuentas detalladas de los materiales del almacén deben ser revisadas por una persona dedicada o se debe establecer un contable separado para llevar las cuentas; Los encargados del dinero, materiales y cuentas deben dejar sus trabajos o ser transferidos por cualquier motivo, estipula que el líder a cargo designa a una persona especial para que actúe como agente o asuma el control, y supervise la realización de los trámites de traspaso necesarios o un trámite formal. lista de entrega. Además, el sistema de revisión de cobros y desembolsos de efectivo, el sistema de reinforme de materiales enviados y recibidos, el sistema de doble puntuación, etc. también son sistemas de control interno para evitar errores y trampas.

3. Estipule claramente los requisitos para garantizar la integridad y corrección de los comprobantes contables y los registros contables.

Por ejemplo, varios comprobantes de elaboración propia, en términos de formato, número de copias, numeración, procedimientos de entrega, todos los aspectos del uso, firmas de líderes y gerentes relevantes, detalles, etc. tienen regulaciones que son consistentes con el número total y el número de expediente de varios registros del libro de cuentas requieren que los hechos de la cuenta sean consistentes o mantengan un cierto; relación de control unificada; también existen registros contables. Las normas sobre relaciones exigen que los distintos libros y registros de cuentas sean coherentes o mantengan una determinada relación de control, también existen las inspecciones de doble línea, las inspecciones detalladas de saldos, las inspecciones de cifras relevantes en diversos estados financieros y las normas del sistema de auditoría interna estipuladas en contabilidad.

4. Estipular claramente el establecimiento de un sistema de inventario de bienes con el fin de garantizar la seguridad e integridad de los bienes y materiales, además de exigir a los custodios de materiales que utilicen el método de inventario perpetuo para verificar e inventariar el recibo. y pago de cada material, también estipula que la propiedad Inventario en el sitio y sistema de inventario integral de materiales para garantizar que las tarjetas de cuenta sean consistentes o para manejar errores de materiales que ocurran de manera oportuna. Otro ejemplo es que, además de exigir a los cajeros que revisen las cuentas y cuenten el efectivo en existencia antes de salir del trabajo todos los días, e informen cualquier error de manera oportuna, el supervisor de contabilidad a menudo debe verificar el trabajo del cajero, y comprobar el efectivo en stock y las responsabilidades de gestión del almacén de forma regular o irregular.

5. Estipular claramente la autoridad operativa y los métodos de control del sistema computarizado de gestión financiera

(1) Es muy sencillo que las computadoras reemplacen el llenado manual de comprobantes contables, y es Más eficiente que la producción manual de vales. Estandarizado y más eficiente. Sin embargo, es difícil proporcionar una base fiable para la inspección y auditoría. Para resolver esta contradicción, la computadora puede generar el comprobante completado y luego el operador correspondiente puede confirmar la firma o el sello. Los comprobantes sin firma o sello se considerarán inválidos y no se procesarán. La configuración de operadores primarios y secundarios para la entrada secundaria sólo puede evitar errores en la entrada de datos. No puede corregir errores en los comprobantes originales y en los comprobantes contables, y ni siquiera puede desempeñar un papel en el control posterior al evento. Por lo tanto, el contador responsable puede operar directamente la computadora para crear comprobantes basados ​​en los comprobantes originales después de su revisión y almacenar los datos en una base de datos temporal para recuperarlos y modificarlos. Al mismo tiempo, el comprobante de salida debe firmarse o sellarse para su confirmación y luego enviarse al auditor para su revisión. Para los comprobantes auditados, el auditor los entrega al cajero para su cobro y pago, y opera la computadora para transferir los datos de los comprobantes de inventario temporal almacenados en el servidor de contabilidad al almacenamiento de datos formal para el procesamiento contable.

(2) La informatización puede mejorar en gran medida la eficiencia y el nivel contable del trabajo contable. Sin embargo, no puede utilizarse para sustituir el sistema de control interno y el sistema de gestión establecidos mediante procesamiento manual. Al mismo tiempo, también debe reforzarse la gestión del sistema informático, que es un requisito previo para garantizar el funcionamiento normal del sistema. sistema contable. Debe quedar claro que a los administradores del sistema y al personal de mantenimiento no se les permite trabajar simultáneamente como cajeros y contadores, y a nadie se le permite utilizar herramientas de software para operar directamente la base de datos. Los programadores también deben utilizar tecnología de cifrado para procesar bases de datos, asignar personal en estricta conformidad con los requisitos de diseño de los sistemas de contabilidad computarizados y mejorar el sistema de control interno para el ingreso, modificación y revisión de datos para garantizar que el diseño del sistema y el proceso de procesamiento no se distorsionen. .

(3) Control interno informatizado contable, principalmente control de acceso. Establecer medidas de seguridad de múltiples niveles. La clave del código fuente y el código de destino del sistema deben mantenerse estrictamente confidenciales. Debe proporcionarse protección contra el procesamiento de la información del sistema informático. La autoridad del operador debe identificarse mediante la verificación del uso de la contraseña. Los elementos digitales impiden que los usuarios realicen consultas legítimas y eliminan datos que los usuarios no deberían conocer. La asignación (categorización) de la autoridad operativa debe ser responsabilidad unificada de la persona financiera a cargo para lograr la moderación mutua y aclarar sus respectivas responsabilidades.