¿Cuáles son las exenciones del impuesto sobre la renta de las empresas?

1. Ingresos provenientes de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros

(1) Los ingresos de empresas dedicadas a los siguientes proyectos están exentos de ingresos corporativos. impuesto:

① Cultivo de hortalizas, cereales, patatas, semillas oleaginosas, frijoles, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y frutos secos

② Mejoramiento de nuevas variedades de cultivos

③ Cultivo de hierbas medicinales chinas;

④Cultivo y plantación de árboles;

⑤Cría de ganado y aves de corral;

⑥Recolección de productos forestales;

⑦ Riego, procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria, extensión agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola y otros proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y de servicios pesqueros;

8 Pesca en alta mar.

(2) El impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad sobre los ingresos de los siguientes proyectos (tema cruzado):

① Cultivo de cultivos para bebidas y especias como flores y té

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②Cultura marina y cultura del interior.

(3) Según el contrato de encomienda, la empresa encomendada proporciona servicios de procesamiento preliminar para productos agrícolas que cumplen con los requisitos, y las tarifas de procesamiento recaudadas pueden tratarse como partidas libres de impuestos para el procesamiento inicial de productos agrícolas. productos.

(4) Si una empresa se dedica a proyectos de siembra y mejoramiento que disfrutan de un descuento del 50% en el impuesto sobre la renta corporativo, realiza directamente el procesamiento preliminar y cumple con el alcance del "Catálogo de Procesamiento Primario de Productos Agrícolas", la La empresa dividirá razonablemente los costos y gastos de diferentes proyectos, respectivamente, contabilizará los ingresos de la plantación, los proyectos de mejoramiento y los proyectos de procesamiento primario, y disfrutará de incentivos fiscales de acuerdo con las políticas aplicables.

(5) Las empresas que participan en proyectos que están sujetos a diferentes políticas de impuesto sobre la renta corporativa al mismo tiempo deben llevar una contabilidad separada y calcular la base de cálculo del impuesto y el monto preferencial de los proyectos preferenciales si el cálculo es; no está claro, las autoridades tributarias competentes pueden dividir el impuesto según el método de proporción u otros métodos razonables de verificación.

(6) Las empresas no disfrutan de políticas preferenciales para el procesamiento primario de productos agrícolas a partir del cribado, subenvasado y envasado del té comprado.

(7) Los ingresos generados por empresas que venden directamente productos agrícolas no pueden disfrutar de políticas fiscales preferenciales para proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros.

2. Inversiones e ingresos operativos provenientes de proyectos de infraestructura pública apoyados por el estado.

A partir del año fiscal en el que el proyecto obtenga los primeros ingresos de producción y operación, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad del cuarto al sexto. años. "Tres exenciones y tres reducciones"

Significa que el año en el que se inicia el trato preferencial es el "año fiscal en el que se obtienen los primeros ingresos de producción y explotación", en lugar del "año de beneficios" y " año de establecimiento".

Explicación: Las empresas que contraten la operación, construcción o autoconstrucción de los proyectos antes mencionados no disfrutan del impuesto preferencial sobre la renta de las empresas antes mencionado.

(1) Las empresas que inviertan y operen proyectos de infraestructura pública que cumplan con las condiciones y estándares deberán construirse en lotes (como muelles, atracaderos, terminales, pistas, tramos de carreteras, unidades generadoras, etc.) para aprobación única. Aquellos que cumplan las siguientes condiciones al mismo tiempo pueden calcularse por lotes y disfrutar del trato preferencial de "tres exenciones y tres reducciones" en el impuesto sobre la renta de las sociedades:

①Los diferentes lotes son espacialmente independientes entre sí;

(2) Cada lote tiene su propia función de generación de ingresos;

③ Calcule cada lote, calcule los ingresos por separado y asigne razonablemente los gastos del período.

(2) Las empresas residentes que participen en proyectos de nuevas redes eléctricas (instalaciones de transmisión y transformación de energía) que cumplan con las condiciones y estándares prescritos pueden disfrutar de la política preferencial del impuesto sobre la renta de las sociedades de "tres exenciones y tres reducciones" de conformidad con la ley. Con base en las características contables del nuevo proyecto de red eléctrica de la empresa, el método del índice de activos se utiliza para calcular razonablemente la renta imponible del nuevo proyecto de red eléctrica, es decir, la proporción del valor original de la nueva transmisión y transformación de energía fija. al valor original de todos los activos fijos de transmisión y transformación de energía de la sociedad, y en base a esta sociedad se beneficia de la política preferencial en el Impuesto sobre Sociedades de “tres exenciones y tres bonificaciones”.

3. Ingresos procedentes de proyectos cualificados de protección del medio ambiente, ahorro de energía y ahorro de agua.

A partir del año fiscal en el que el proyecto obtenga los primeros ingresos de producción y operación, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad del cuarto al sexto. años. "Tres exenciones y tres reducciones"

Si la transferencia se realiza dentro del período de reducción y exención de impuestos, el cesionario puede disfrutar de los beneficios de reducción y exención de impuestos prescritos durante el período restante a partir de la fecha de la transferencia; se realiza después de que expire el período de reducción y exención de impuestos, el cesionario La parte no podrá disfrutar repetidamente del tratamiento de reducción y exención de impuestos de este proyecto.

4. Ingresos calificados por transferencia de tecnología

Los ingresos por transferencia de tecnología elegibles dentro de un año fiscal y la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de empresas residentes que no excedan los 5 millones de yuanes están exentos del impuesto corporativo. impuesto sobre la renta; para las partes superiores a 5 millones de RMB, el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad.

Explique que los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por empresas residentes nacionales desde octubre 65438 hasta octubre 65438+0 en 2015 por la transferencia de derechos de licencia no exclusivos por más de cinco años (inclusive, lo mismo a continuación) son También se incluyen en el cálculo los ingresos por transferencia de tecnología antes mencionados que disfrutan de impuesto sobre la renta de sociedades preferencial. (Nuevo)

La explicación es el ingreso por transferencia de tecnología, no el ingreso por transferencia de tecnología. Ingresos por transferencia de tecnología = ingresos por transferencia de tecnología – impuestos y tasas relacionados con los costos de transferencia de tecnología.

Entre ellos, los ingresos por transferencia de tecnología se refieren al precio obtenido luego de que las partes ejecutan el contrato de transferencia de tecnología, excluyendo los ingresos no técnicos provenientes de la venta o transferencia de equipos, instrumentos, repuestos, materias primas y otros ingresos no técnicos. ingresos técnicos.

Explique que las empresas que disfrutan del tratamiento preferencial de reducción de ingresos por transferencia de tecnología y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades deben contabilizar por separado los ingresos por transferencia de tecnología y asignar razonablemente los gastos del período de la empresa, si no se calculan por separado; no gozan del trato preferencial del impuesto sobre la renta empresarial para la transferencia de tecnología.

Explique que la transferencia de tecnología requiere la firma de un contrato de transferencia de tecnología. Entre ellas, la transferencia de tecnología nacional debe estar certificada y registrada por el departamento de ciencia y tecnología a nivel provincial o superior, la transferencia de tecnología transfronteriza debe estar certificada y registrada por el departamento de comercio a nivel provincial o superior, y la transferencia de tecnología que involucra recursos financieros. el apoyo debe ser aprobado por el departamento de ciencia y tecnología a nivel provincial o superior.

Explique que las empresas residentes que obtienen ingresos por la transferencia de tecnologías cuya exportación está prohibida o restringida no disfrutan de las políticas preferenciales de reducción de la transferencia de tecnología y exención del impuesto sobre la renta de las empresas.

Explique que las empresas residentes no disfrutan de políticas preferenciales de reducción y exención del Impuesto sobre Sociedades para transferencias de tecnología obtenidas por partes relacionadas que posean directa o indirectamente el 100% del total de las acciones.

Explique que los ingresos por consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica que pueden incluirse en los ingresos por transferencia de tecnología se refieren a la información necesaria proporcionada por el cedente para permitir al cesionario dominar la tecnología transferida y ponerla en uso. y realizar la industrialización. Los ingresos generados por consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica también deben cumplir las siguientes condiciones:

(1) Consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología según lo estipulado en la tecnología. contrato de transferencia;

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(2) Los ingresos por consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica deben recaudarse junto con los ingresos de proyectos de transferencia de tecnología.

5. Ingresos por intereses de bonos de construcción ferroviaria de China.

El impuesto sobre la renta empresarial se reducirá a la mitad sobre los ingresos por intereses obtenidos de los bonos de China Railway Construction emitidos en 2014 y 2015.

6. QFII y RQFII están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta empresarial cuando se transfieren acciones y otros activos de inversión de capital dentro del país, a partir de 2014 110 17. Los ingresos antes mencionados obtenidos por QFII y RQFII antes de 2014 16 5438+00 17 pagarán el impuesto sobre la renta de sociedades de conformidad con la ley.

Las regulaciones anteriores se aplican a QFII y RQFII que no tienen instituciones o lugares en China o que tienen instituciones o lugares en China, pero los ingresos mencionados anteriormente no tienen conexión real con sus instituciones o lugares.

7. Convertir las instituciones culturales comerciales en incentivos fiscales corporativos.

(1) Las instituciones culturales con fines de lucro están exentas del impuesto sobre la renta empresarial desde la fecha de registro.

(2) El impuesto sobre la renta de las sociedades involucrado en la valoración de activos, transferencia de activos o transferencia durante la transformación de instituciones culturales comerciales gozará de las correspondientes políticas tributarias preferenciales de acuerdo con la normativa vigente.

(3) Las pérdidas causadas por la transformación de publicaciones en empresas y las pérdidas causadas por la enajenación por parte del emisor de publicaciones muertas pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las disposiciones de las leyes fiscales y regulaciones.

8. Políticas fiscales para el programa piloto del mecanismo de interconexión bursátil Shanghai-Hong Kong

(1) Ingresos por diferencias de precios de transferencia obtenidos por inversores corporativos del continente por invertir en acciones cotizadas. en la Bolsa de Valores de Hong Kong a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect, incluido en sus ingresos totales, y el impuesto sobre la renta empresarial se recauda de conformidad con la ley.

(2) Los ingresos por dividendos recibidos por inversores corporativos del continente por invertir en acciones que cotizan en la Bolsa de Valores de Hong Kong a través de Shanghai-Hong Kong Stock Connect se incluirán en sus ingresos totales y el impuesto sobre la renta empresarial se aplicará en conforme a la ley. Entre ellos, los ingresos por dividendos obtenidos por empresas residentes en la parte continental por poseer acciones H durante 12 meses consecutivos están exentos del impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la ley.

(3) Si las empresas de acciones H que cotizan en la Bolsa de Valores de Hong Kong no retienen dividendos, las empresas del continente declararán y pagarán los dividendos ellas mismas y podrán solicitar créditos fiscales de conformidad con la ley.

(4) Los ingresos por la diferencia de precio de transferencia obtenidos por inversores (empresas) en el mercado de Hong Kong al invertir en acciones A cotizadas en la Bolsa de Valores de Shanghai están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta.

(5) Para los ingresos por dividendos obtenidos por inversores (empresas) en el mercado de Hong Kong al invertir en acciones A de la Bolsa de Valores de Shanghai, no se aplicará la política de tributación basada en diferencias en el tiempo de tenencia. implementado por el momento Las sociedades cotizadas tributarán de acuerdo con la tasa impositiva 65.438 + 00% de retención y pago del impuesto sobre la renta, y las declaraciones de retenciones se realizarán ante las autoridades fiscales competentes.

9. Apoyar las políticas fiscales relacionadas con la recuperación y reconstrucción post-terremoto de Ludiana.

Los puntos de conocimiento previos de Derecho Tributario II se actualizan constantemente. Al estudiar libros de texto, los candidatos pueden consultar el estudio para mejorar la eficiencia del aprendizaje y luego utilizar una cierta cantidad de ejercicios para maximizar el efecto del aprendizaje.

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