Infraestructura contabilizando la inversión estatal

Consulte los sistemas contables relacionados con la construcción de infraestructura: "Varias disposiciones sobre la gestión financiera de la construcción de capital (Cai Ji Zi [1998] No. 4")

Según el Ministerio de Finanzas "Sobre la emisión de varias disposiciones sobre la gestión financiera de la construcción de capital" 〉Aviso" (Caiji Zi [1998] No. 4), el tratamiento contable relevante de las unidades de construcción de propiedad estatal ahora se complementa de la siguiente manera:

1. Sujetos contables

(1) "Operación conjunta" La cuenta "Apropiación" se cambia a la cuenta "Capital del proyecto" para calcular el capital del proyecto recibido de los inversores para proyectos operativos.

>Cuando se recibe el capital del proyecto invertido por los inversionistas, se debita y acredita la cuenta "Depósito Bancario" Registra la cuenta "Capital del Proyecto" Cuando se realiza el desembolso, se debita la cuenta "Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación" y se ingresa el "Depósito Bancario". " se acredita la cuenta. Cuando el proyecto se completa y se entrega para su uso, se debita la cuenta "Capital entregado" y se acredita la cuenta "Construcción". "Inversión del proyecto de instalación" y otras cuentas. Después de que el proyecto se completa y se entrega para su uso , cuando se crea una nueva cuenta a principios del próximo año, se debe debitar la cuenta "Capital del proyecto" y acreditar la cuenta "Activos entregados para su uso" cuando se complete el proyecto y los fondos restantes se transfieran al. empresa de producción, se deben debitar cuentas como "Capital del proyecto" y se deben acreditar cuentas como "Depósitos bancarios".

La cuenta "Capital del proyecto" debe configurarse con cuentas detalladas como "Nacional". Capital", "Capital de Persona Jurídica" y "Capital Personal". Llevar a cabo una contabilidad detallada.

(2) Agregar la cuenta "reserva de capital del proyecto" para calcular la reserva de capital del proyecto obtenida por los proyectos en operación, incluyendo la diferencia entre el aporte de capital real pagado por el inversionista y su capital registrado al aceptar propiedad donada, etc.

Los fondos invertidos por los inversionistas se cargarán a la cuenta de "depósito bancario" de acuerdo con el monto real. recibido, y la cuenta "capital del proyecto" se acreditará de acuerdo con el monto del aporte de capital estipulado en el contrato. La diferencia entre el aporte de capital real y el capital registrado se acreditará a la cuenta "Reserva de capital del proyecto".

El efectivo donado por los inversores se cargará en las cuentas "Efectivo" y "Depósitos bancarios", en la cuenta "Reserva de capital del proyecto" se acreditarán los materiales y materiales donados por los inversores, "materiales de inventario" y "equipos de desecho". ", " Cuentas como "Inversión en equipo" se debitarán de la cuenta "Reserva de capital del proyecto".

Después de que el proyecto se haya completado y entregado para su uso, cuando se establezca una nueva cuenta al comienzo del próximo año, la "Reserva de Capital del Proyecto" y otras cuentas se debitarán y acreditarán en la cuenta "Activos entregados para su uso".

La cuenta "Reserva de Capital del Proyecto" debe configurarse según la categoría de formación. para una contabilidad detallada

(3) Añadir "Gasto en infraestructura a amortizar". "Asunto, contabilización de proyectos no operativos como limpieza de ríos, dragado de canales, forestación con siembra aérea, forestación masiva subsidiada y suelos. y conservación del agua, ecologización urbana, honorarios de estudios de viabilidad para proyectos cancelados y desguace de proyectos, etc., gastos de inversión que no pueden formar parte de los activos. Los gastos de inversión antes mencionados que forman la parte del activo no se contabilizan en esta cuenta. pero debe contabilizarse en "inversión en proyectos de construcción e instalación" y otras cuentas.

Desbroce de ríos, dragado de canales, siembra aérea y subsidios para proyectos no operativos como forestación masiva, suelo y agua. la conservación y la ecologización urbana se cargan en la cuenta "Gastos en infraestructura a verificar" y se acreditan en "Depósitos bancarios" y otras cuentas. Los honorarios del estudio de viabilidad incurridos por el proyecto cancelado se debitarán de la cuenta "Gastos de infraestructura a amortizar" y se acreditarán a la cuenta "Inversión a prorratear - Honorarios del estudio de viabilidad". La pérdida neta causada por el desguace general del proyecto debido a desastres naturales y otras razones, después de la aprobación, se debitará de la cuenta "Gastos de infraestructura a amortizar" y se acreditará a "Inversión en proyectos de construcción e instalación" y otras cuentas. .

Los gastos de infraestructura incurridos a cancelar deben cancelarse a principios del próximo año, debitando la "Apropiación de infraestructura - Apropiación del año anterior" y otras cuentas, y acreditando los "Gastos de infraestructura a cancelar". cuenta "desactivada".

Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según las categorías de gastos para una contabilidad detallada.

(4) En el asunto "Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación", agregar el siguiente contenido contable: el gasto de inversión incurrido por la unidad constructora para construir instalaciones especiales para soportar el proyecto. Las instalaciones especiales incluyen líneas ferroviarias especiales. , caminos especiales, Instalaciones especiales de comunicación, subestaciones de transmisión, ductos subterráneos, muelles especiales, etc.

Cuando se incurra en gastos de inversión en la construcción de instalaciones especiales, se debitará la cuenta "Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación", y se acreditarán las cuentas "Depósitos Bancarios", "Materiales de Inventario" y otras cuentas. Una vez completadas las instalaciones especiales, las siguientes situaciones deben manejarse en consecuencia: Las instalaciones especiales construidas por proyectos no operativos cuyos derechos de propiedad no pertenecen a la unidad se incluirán en la inversión de transferencia y la "inversión de transferencia" Se debitará la cuenta y se acreditará la cuenta "Inversión en proyectos de construcción e instalación" Las instalaciones especiales cuyos derechos de propiedad pertenecen a la unidad se considerarán como Cuando se entregan activos fijos, se debita la cuenta "Bienes entregados para su uso - activos fijos". y se acredita a la cuenta “Inversión en proyectos de construcción e instalación” los derechos de propiedad de los proyectos en operación construidos para equipos especiales que no pertenecen a la unidad, y se debita a la cuenta “Activo”. en uso - activos intangibles" se acredita a la cuenta "Inversiones en proyectos de construcción e instalación". Las instalaciones especiales cuyos derechos de propiedad pertenecen a la unidad se entregan como activos fijos. La cuenta "Bienes entregados para uso - activos fijos" se carga y Se acredita la cuenta "Construcción e instalación" en el tema "Inversión en Ingeniería".

(5) Agregue la cuenta "inversión transferida" para calcular el costo real de las instalaciones especiales construidas para proyectos no operativos y cuyos derechos de propiedad no pertenecen a la unidad.

Las instalaciones especiales construidas por proyectos no operativos cuyos derechos de propiedad no pertenecen a la unidad se debitarán de la cuenta "Inversión Transferida" y se acreditarán a la cuenta "Inversión en Proyectos de Construcción e Instalación" una vez finalizadas.

La inversión transferida debe compensarse a principios del año siguiente, debitando la cuenta "Apropiación de infraestructura - Apropiación del año anterior" y otras cuentas, y acreditando la cuenta "Inversión transferida".

Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según los tipos de inversiones transferidas para una contabilidad detallada.

(6) En el tema "Otras Inversiones - Activos Intangibles", agregar el siguiente contenido contable: Proyectos operativos y proyectos no operativos son la compra de vivienda unificada que no pertenece a la unidad pero tiene la derecho de uso y la inversión destinada a la unidad de construcción unificada. Si los derechos de propiedad pertenecen a la unidad, ésta se considerará como un proyecto contratado y se contabilizará a través de las cuentas de "anticipo de proyecto", "inversión de proyecto de construcción e instalación", "pago de proyecto por pagar" y otras cuentas, y no se contabilizarán en esta cuenta.

Cuando la unidad constructora asigna inversión a la unidad constructora unificada, se debita la cuenta "Otras Inversiones - Activos Intangibles" y se acredita la cuenta "Depósitos Bancarios". Cuando el proyecto esté finalizado y entregado para su uso, se debitará la cuenta "Activos Entregados para Uso" y se acreditará la cuenta "Otras Inversiones - Activos Intangibles".

Una vez finalizado y entregado el proyecto, se deberá compensar a principios del año siguiente, debitando "Asignación de Infraestructura - Asignación del Año Anterior", "Capital del Proyecto", "Gasto de Infraestructura a Compensar" y otras cuentas y acreditar la cuenta de "Activos de entrega para uso".

(7) Cancelar el tema de "Apropiación de Infraestructura - Apropiación del Fondo de Subvención de Intereses Fiscales para este Año".

La unidad de construcción recibió los fondos de subsidio de intereses asignados del financiamiento. Originalmente se contabilizaron en el tema "Asignación de infraestructura - Asignación del Fondo de subsidio de intereses fiscales para el año". Los fondos de subvención de intereses recibidos de la financiación se calcularon mediante la cuenta de "Inversiones retrasadas - Gastos por intereses de préstamos". La unidad de construcción debe conciliar primero los fondos de subsidio de intereses fiscales recibidos en este año y años anteriores, es decir, el saldo de la "Apropiación de infraestructura - Asignación del Fondo de subsidio de intereses fiscales para este año" y la "Apropiación de infraestructura - Apropiación del año anterior (Asignación de intereses fiscales) Subvención)", todo transferido a la cuenta de "inversión a amortizar - gastos de intereses de préstamos", debito a la cuenta de "Asignación de Infraestructura - Asignación del Fondo de Subvención de Intereses Fiscales para este Año", "Apropiación de Infraestructura - Apropiación de Años Anteriores (Financiera Subsidio de Intereses)", y crédito a la cuenta "Servidor" "Inversión amortizada - Gasto por intereses de préstamos". Cuando los fondos de descuento de intereses fiscales se reciban en el futuro, se debe compensar el costo del proyecto, se debe debitar la cuenta de "depósito bancario" y se debe acreditar la cuenta de "gastos por intereses de inversión-préstamo diferido".

II. Estados Contables

(1) Estado de Saldo de Fondos

1? Bajo el rubro "Otras Inversiones" del ocupante de capital, agregar "II. Pendiente". Aprobación" El rubro "Gastos de infraestructura castigados" y el rubro "Inversiones transferidas" reflejan respectivamente los gastos de infraestructura y las inversiones transferidas incurridas por la unidad de construcción que aún no han sido castigadas pero que aún no han sido castigadas. . Complete los elementos con base en el saldo final de la cuenta "Gasto en infraestructura a amortizar" y la cuenta "Inversión en transferencia", respectivamente.

2. En cuanto al origen de los fondos, cancelar la partida original "8. Asignación del Fondo de Subvención de Intereses Fiscales para este año"; cambiar la partida original "II. Apropiación de empresas conjuntas" por "II. Capital del proyecto" ítem, y agréguelo al El ítem "3. Reserva de capital del proyecto" se agrega debajo del proyecto, que refleja el capital del proyecto recibido por la unidad de construcción de los inversionistas y el fondo de reserva de capital obtenido. Complete los elementos según el saldo final de la cuenta "Capital del proyecto" y la cuenta "Reserva de capital del proyecto", respectivamente.

Se pospondrán los números de serie de otros artículos relacionados en esta tabla.

(2) Tabla de inversión en infraestructura

1? Después de la columna "Apropiación unitaria" del elemento "Apropiación y endeudamiento de inversión en infraestructura", agregue la columna "Capital nacional" y "Legal". Capital personal" Las columnas reflejan respectivamente el capital acumulado del proyecto invertido por el estado y las personas jurídicas desde el inicio de la construcción hasta el final de este año. Se calculan y completan con base en las cifras de esta columna del año anterior y del actual. saldo acreedor del año de la cuenta "Capital del Proyecto".

2? Cambiar la columna "Otros gastos de infraestructura" del proyecto "Gastos de inversión en infraestructura" a la columna "Gastos de infraestructura a amortizar" y agregar una columna de "Inversión de transferencia" después de esta columna. para reflejar los costos de construcción, respectivamente. Los gastos acumulados de infraestructura a amortizar y las inversiones transferidas incurridas por la unidad desde el inicio de la construcción hasta el final de este año se calculan con base en las cifras de esta columna del año anterior y el año anterior. "Gastos en infraestructura a amortizar" e "Inversiones transferidas" del año en curso Analizar y completar el saldo deudor.

Se pospondrán los números de serie de otros artículos relevantes en esta tabla.

(3) Estado detallado de inversiones diferidas

Cambiar el ítem "Ingresos por intereses por transferencia de préstamo" al ítem "Ingresos por intereses por depósito". La partida "Ingresos por intereses de depósitos" refleja los diversos ingresos por intereses de depósitos obtenidos por la unidad de construcción este año y los fondos de descuento de intereses asignados por el gobierno. Se calcula y completa sobre la base del análisis y cálculo del monto del crédito incurrido por el ". Inversión Diferida - Gasto en Intereses de Préstamos" este año.

Medidas de Tratamiento Contable para los Negocios de Infraestructura Empresarial

Con el fin de adaptarse a los requerimientos de la reforma del sistema de inversión y financiación y fortalecer la labor contable de los negocios de infraestructura empresarial, el estado operativo de empresas que no implementan contabilidad independiente es ahora El tratamiento contable de los negocios de infraestructura relacionados con proyectos de construcción se complementa de la siguiente manera:

1. sujetos en el sistema de contabilidad corporativa (industria, transporte, empresas de circulación de productos básicos, etc. Se denomina "proyectos en construcción" en el sistema contable, "adquisición de activos fijos y gastos de construcción" en el sistema contable de bienes raíces y empresas económicas extranjeras, y "gastos de proyectos especiales" en el sistema contable de las empresas de construcción (lo mismo a continuación), y se divide en "gastos de construcción de infraestructura". Hay cuatro temas de primer nivel: "Gastos del proyecto", "Cambio de gastos del proyecto", "Principales". Gastos de Proyectos de Reparación” y “Materiales de Ingeniería”.

Para las empresas que no tienen mucho negocio de construcción de capital o una pequeña cantidad de proyectos, aún pueden usar la cuenta "construcción en curso" y configurar cuentas detalladas relevantes en esta cuenta para una contabilidad detallada.

(1) Cuenta de "Gastos en proyectos de infraestructura"

1. Esta cuenta representa los gastos reales incurridos por las empresas para proyectos de construcción de capital (incluidos proyectos de nueva construcción, reconstrucción y expansión). Durante el período de construcción de capital, los activos fijos que no necesitan instalación, las herramientas y equipos preparados para la producción, los activos intangibles comprados y los gastos diferidos incurridos de acuerdo con el presupuesto del proyecto no se contabilizan en esta cuenta.

2. En la cuenta "Gasto de Proyecto de Infraestructura", configure cuatro cuentas detalladas: "Proyecto de Construcción", "Proyecto de Instalación", "Equipo en Instalación" y "Gasto de Infraestructura Diferido".

(1) Cuenta detallada de "Ingeniería de la Construcción". Esta cuenta detallada representa los gastos incurridos por la empresa para la construcción de casas, edificios y otros proyectos de ingeniería civil durante el período de construcción de capital. Debe calcularse en detalle de acuerdo con los proyectos individuales y los proyectos unitarios. Incluye principalmente el siguiente contenido:

Varias casas y edificios así como el valor de los equipos de calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, gas, protección contra incendios y otros incluidos en el presupuesto del proyecto de vivienda y sus proyectos de instalación y decoración, y tuberías diversas, electricidad. , telecomunicaciones, cables y conductores incluidos en el presupuesto del proyecto de construcción Proyectos de tendido

Proyectos de construcción como cimientos de equipos, pilares, mesas de trabajo, escaleras y proyectos de albañilería para hornos diversos

Construcción. Disposición del sitio para la construcción, demolición de edificios y obstáculos originales, nivelación del terreno, exploración geológica para la construcción según lo especificado en el diseño, y limpieza y ecologización del sitio de construcción después de la finalización del proyecto, etc.

Proyectos de excavación minera, ferrocarriles, carreteras, etc., puentes y otros proyectos de conservación de agua, como embalses, presas, canales de riego, etc. Proyectos especiales como defensa aérea y construcción subterránea.

( 2) Esta cuenta detallada representa la construcción de capital de la empresa. La mano de obra, el material, las operaciones mecánicas y otros gastos incurridos durante la instalación del equipo deben calcularse en detalle de acuerdo con los proyectos individuales y los proyectos unitarios, incluyendo principalmente lo siguiente:

Producción, energía, elevación, transporte y transmisión. Proyectos diversos de dispositivos y ensamblaje que requieren la instalación de equipos en experimentos, tratamientos médicos, etc., proyectos de instalación de bancos de trabajo, escaleras y barandillas conectadas al equipo, aislamiento. , anticorrosión, preservación del calor, pintura y otros proyectos de los equipos instalados.

Para medir la calidad del proyecto de instalación, los gastos incurridos para la operación de prueba de una sola máquina y la operación de prueba sin carga del enlace del sistema de equipos individuales y equipos del sistema.

(3) Detalle de “Equipos en Instalación”. Esta cuenta detallada representa el costo real del equipo que se instala durante el proyecto de infraestructura. Esta cuenta detallada debe establecerse según los proyectos unitarios y la contabilidad detallada debe llevarse a cabo según los tipos y especificaciones de los equipos.

(4) Cuenta detallada de "gasto en infraestructuras diferido". Esta cuenta detallada da cuenta de diversos gastos incurridos durante el período de construcción de capital que deben prorratearse en el costo de los activos fijos relevantes de acuerdo con las regulaciones. Incluya específicamente lo siguiente:

Honorarios de gestión del proyecto: incluidos salarios del personal de construcción de capital, gastos de oficina, gastos de viaje, depreciación de activos fijos para infraestructura, tarifas de uso de herramientas, impuestos de timbre y otros honorarios de gestión relacionados con el proyecto. gasto.

Tarifa de adquisición de tierras: se refiere a las tarifas de compensación por adquisiciones de tierras y cultivos jóvenes, tarifas de compensación de reasentamiento y tarifas de recuperación de tierras incurridas al adquirir tierras mediante asignación. Excluye tarifas de transferencia de derechos de uso de suelo pagadas.

Honorarios del estudio de viabilidad: incluidos honorarios de estudio y diseño, honorarios de investigación y pruebas, honorarios del estudio de viabilidad, etc.

Tarifas de instalaciones temporales: incluyen la tarifa global por las instalaciones temporales asignadas a la empresa constructora de acuerdo con la normativa, así como el gasto real en instalaciones temporales incurrido por la empresa durante su propia construcción.

Costos de financiación: incluidos los intereses de los préstamos, los intereses de los bonos, los costes de emisión de los bonos, las pérdidas cambiarias, etc., que deben ser asumidos por el proyecto de infraestructura.

Carga de tarifa de puesta en servicio conjunta: se refiere a la diferencia entre los gastos de puesta en servicio incurridos para la puesta en servicio y la puesta en servicio de un solo proyecto (taller) antes de la aceptación y la aceptación menos los ingresos por puesta en servicio.

Honorarios de notarización de contratos y honorarios de supervisión de proyecto: consulte los honorarios de notariación de contratos y honorarios de supervisión de proyecto pagados.

Impuestos: incluido el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, el impuesto sobre el ajuste de la dirección de la inversión en activos fijos, etc.

Pérdidas de proyectos: pérdidas por desguace de proyectos individuales o proyectos unitarios debido a desastres naturales y otras razones, pérdidas de inventario y daños a los materiales del proyecto, etc.

Otros: se refiere a otros gastos distintos a los anteriores que deben incluirse en el costo del proyecto, como subsidios al suministro de energía, tarifas de red comercial, etc.

3. Para proyectos de infraestructura contratados por una empresa, cuando el pago del proyecto y el pago por preparación de materiales sean pagados por adelantado a la empresa contratante según el contrato, esta cuenta (Proyecto de Construcción o Proyecto de Instalación - ×× Proyecto) será se debitará y se acreditará en la cuenta "Banco". Si los materiales asignados a la empresa contratante se utilizan como anticipo de materiales, se debitará esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación - ×× proyecto) y se acreditará la cuenta "materiales del proyecto". Cuando el equipo a instalar es entregado a la empresa contratante para su instalación, se debita esta cuenta (Equipos Durante la Instalación) y se acredita a la cuenta “Materiales de Ingeniería”. Al liquidar el precio del proyecto con la empresa contratante, el pago adicional del proyecto se cargará en esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación - ×× proyecto) y se acreditará en las cuentas de "depósito bancario" y "cuentas por pagar".

4. Cuando el proyecto de infraestructura autooperado de una empresa utilice materiales y materiales para el proyecto, se debitará esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación - ×× proyecto) y se debitará la cuenta "materiales del proyecto". acreditado. Cuando los proyectos de infraestructura utilizan materias primas de la empresa, esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación - ×× proyecto) se debita, y las cuentas "materias primas" e "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (transferencia del impuesto soportado hacia afuera)" acreditado , Las empresas que utilizan costos planificados para la contabilidad diaria de materiales también deben asignar diferencias de costos de materiales. Cuando un proyecto de infraestructura utilice los productos de la empresa, se debitará de esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación - ×× proyecto) y se acreditarán "productos terminados" e "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)".

Al recibir equipo que necesita ser instalado, se debitará de esta cuenta (Equipo de Instalación) y se acreditará a la cuenta "Materiales de Ingeniería".

Los salarios de los empleados que deban pagarse por el proyecto de infraestructura se debitarán de esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación - ×× proyecto) y se acreditarán a la cuenta "salarios por pagar".

Para los servicios de agua, electricidad, instalación de equipos, reparación, transporte y otros servicios laborales proporcionados por el departamento de producción auxiliar de la empresa para el proyecto, esta cuenta debe debitarse mensualmente con base en el costo real (proyecto de construcción). o proyecto de instalación - ×× Ingeniería), crédito "Costo de Producción - Costo de Producción Auxiliar" y otras cuentas.

5. Los honorarios de gestión de proyectos, honorarios de adquisición de terrenos, honorarios de estudios de viabilidad, honorarios de instalaciones temporales, honorarios notariales, honorarios de supervisión, etc. incurridos en proyectos de infraestructura se debitan de esta cuenta (gastos de infraestructura diferidos) y se acreditan a "Depósitos bancarios" y otras materias.

Para los impuestos soportados por proyectos de infraestructura, se debitará esta cuenta (gasto diferido en infraestructura) y se acreditará a las cuentas "impuestos a pagar" y "depósito bancario".

Si un solo proyecto o proyecto unitario es desechado o dañado debido a desastres naturales y otras razones, la pérdida neta después de deducir el valor de los materiales restantes y la compensación de la parte culpable o de la compañía de seguros se incluirá en la continuación de la construcción del proyecto después de la aprobación Costo, debitar esta cuenta (gasto de infraestructura prepago), acreditar esta cuenta (proyecto de construcción o proyecto de instalación - ×× proyecto).

Las pérdidas de inventario y los daños a los materiales de ingeniería durante el período de construcción, después de la aprobación, se debitarán de esta cuenta (gastos de infraestructura diferidos) y se acreditarán a la cuenta "materiales de ingeniería". Para los materiales del proyecto que sean escasos, se realizarán los asientos contables opuestos.

Los gastos incurridos por las pruebas de carga conjuntas antes de la entrega de proyectos de infraestructura se debitan de esta cuenta (gastos de infraestructura diferidos) y se acreditan a "depósitos bancarios", "materias primas" y otras cuentas. Se realizarán asientos contables en contrario de los ingresos por comisiones obtenidos.

Los intereses deudores para proyectos de infraestructura deben tratarse caso por caso en función de los intereses devengados: si se producen antes de que los activos fijos se entreguen para su uso, se incluirán en el coste de se incluyen en la cuenta los activos fijos en construcción y debitados a esta cuenta (a amortizar). pérdidas y ganancias corrientes, debitar la cuenta de "gastos financieros" y acreditar "préstamos a largo plazo", "bonos por pagar" y otras cuentas "y otras materias".

Para proyectos de infraestructura realizados con préstamos en moneda extranjera, las pérdidas cambiarias debido a cambios en los tipos de cambio se incurren antes de que los activos fijos se entreguen para su uso, y se incluyen en el costo de los activos fijos en construcción y se cargan a esta cuenta (gastos de infraestructura diferidos), se acredita la cuenta de "préstamos a largo plazo" si los activos fijos se entregan para su uso, se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, se debita la cuenta de "gastos financieros" y la cuenta de "gastos financieros"; Se acredita la cuenta de "préstamos a largo plazo". Si se producen ganancias cambiarias, se realizan asientos contables opuestos.

6? Una vez finalizado el proyecto de infraestructura, se debe limpiar. Los materiales restantes que se han retirado se deben devolver al almacén. Cuentas como "Materiales del proyecto" se deben debitar. la cuenta debe ser acreditada.

Cuando un proyecto de infraestructura se completa y se entrega para su uso, la empresa debe calcular el costo de cada activo fijo entregado para su uso y preparar una lista detallada de las propiedades entregadas para su uso. El costo de entrega de activos fijos para su uso se calcula de acuerdo con el siguiente contenido:

(1) El costo de los activos fijos como casas, edificios, líneas, etc., incluyendo: costos de proyectos de construcción e infraestructura amortizada gastos que deben ser prorrateados.

(2) El costo de los activos fijos, como equipos de energía y equipos de producción, incluido: el costo real del equipo que debe instalarse; el costo del proyecto de instalación; pilares y otros proyectos de construcción o calderas de mampostería y varios especiales El costo de construcción del horno los gastos de infraestructura amortizados que deben asignarse.

El método de asignación del gasto en infraestructuras diferido se puede calcular según la siguiente fórmula:

(1) Asignación según la tasa de asignación real. Es adecuado para proyectos de construcción con un período de construcción corto y todos los proyectos individuales de todo el proyecto se completan al mismo tiempo.

Tasa de distribución real = saldo de la cuenta detallada de gastos de infraestructura diferidos ÷ (saldo de la cuenta detallada del proyecto de construcción + saldo de la cuenta detallada del proyecto de instalación + saldo de la cuenta detallada de los equipos en instalación) × 100%

( 2) Asigne de acuerdo con la tasa de asignación estimada. Es adecuado para proyectos de construcción con períodos de construcción prolongados y proyectos individuales completados y puestos en producción en lotes.

(3) El gasto de infraestructura amortizado que debe asignarse a un determinado activo fijo = el costo total del proyecto de construcción, el costo del proyecto de instalación y el costo del equipo a instalar × la tasa de asignación

La empresa traslada el costo del proyecto de infraestructura basándose en la lista detallada de propiedades entregadas para su uso, carga la cuenta "activos fijos" y acredita esta cuenta.

7. El saldo final de este proyecto refleja los gastos reales incurridos por la empresa para proyectos de infraestructura sin terminar.

(2) Cuenta "Gastos de Proyectos de Cambio"

1. Esta cuenta contabiliza los proyectos de renovación y transformación realizados por la empresa (incluyendo transformación técnica, mejora de activos fijos, decoración, renovación y otros proyectos, lo mismo a continuación) ) gastos reales incurridos. Los materiales y equipos de ingeniería preparados para el proyecto de renovación pero aún no utilizados no se contabilizan en esta cuenta y deben contabilizarse a través de la cuenta "materiales de ingeniería".

2. Los materiales del proyecto utilizados por la empresa para el proyecto de renovación, los salarios del personal del proyecto incurridos, el precio del proyecto pagado por el proyecto contratado, los intereses del préstamo que deben pagar el proyecto, el intercambio. las pérdidas, los impuestos y otros gastos relacionados se cargan en esta cuenta y se acreditan en "materiales del proyecto", "salarios por pagar", "depósitos bancarios", "préstamos a largo plazo" y otras cuentas.

Cuando el proyecto se completa y se entrega para su uso, se debitan cuentas como "Activos fijos" y se acredita esta cuenta.

3? Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según proyectos individuales y proyectos unitarios para una contabilidad detallada.

4. El saldo final de este proyecto refleja los gastos reales incurridos para el proyecto de renovación que aún no se ha completado.

(3) Cuenta “Gastos en grandes proyectos de reparación”.

1? Esta cuenta representa los gastos reales incurridos por la empresa para proyectos de reparación importantes. Los materiales y suministros preparados para proyectos de reparación importantes pero que aún no se utilizan no se contabilizan en esta cuenta y deben contabilizarse a través de la cuenta "materiales de ingeniería".

2. Para los gastos importantes de proyectos de reparación incurridos por la empresa, esta cuenta se carga y se acreditan "depósitos bancarios", "materiales del proyecto", "salarios a pagar" y otras cuentas. Una vez completado el proyecto de reparación importante, los gastos del proyecto de reparación importante se trasladarán y las cuentas de "gastos pagados por adelantado", "activos diferidos" y "gastos acumulados" se debitarán y acreditarán en esta cuenta.

3. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según los tipos de proyectos de reparación importantes y llevar una contabilidad detallada.

4. El saldo final de esta cuenta refleja los gastos reales incurridos por proyectos de reparación importantes que aún no se han completado.

(4) Cuenta "Materiales del proyecto"

1. Esta cuenta contabiliza los materiales comprados para proyectos de infraestructura, proyectos de modificación y proyectos de reparación importante, así como los equipos que deben instalarse. que aún no ha sido entregado e instalado costo real. En esta cuenta también se contabilizan los pagos anticipados por equipos, herramientas y equipos de gran escala adquiridos para la producción de acuerdo con el presupuesto del proyecto durante el período de construcción de capital. Los equipos adquiridos que no requieren instalación no se contabilizan en esta cuenta y deben contabilizarse a través de la cuenta de "activos fijos".

2. Esta asignatura debe establecer temas detallados como "materiales especiales", "equipos especiales", "prepago de equipos grandes", "herramientas y aparatos preparados para la producción".

3. En la compra de materiales de ingeniería, se debitará de esta cuenta y se acreditará "depósito bancario" y otras cuentas.

Cuando el pago de un equipo grande se realiza por adelantado, se debita esta cuenta (pago anticipado para equipos grandes) y se acredita a la cuenta de "depósito bancario". Cuando se recibe el equipo y se repone el pago del equipo, esta cuenta. (equipo especial) se carga en esta cuenta (pago por adelantado para equipo grande) y en la cuenta "depósito bancario".

Cuando un proyecto utiliza materiales del proyecto, los "Gastos del proyecto de infraestructura", "Gastos del proyecto de cambio" y "Gastos del proyecto de reparación importante" se debitan y acreditan en esta cuenta. Una vez finalizado el proyecto, los materiales restantes retirados deben devolverse al almacén y realizarse los asientos contables correspondientes.

Cuando se complete el proyecto de infraestructura y se entreguen para su uso las herramientas y equipos preparados para la producción, se debitará la cuenta "consumibles de bajo valor" y se acreditará esta cuenta.

Si los materiales de ingeniería restantes después de la finalización del proyecto se transfieren al inventario de la empresa, las cuentas como "materias primas" e "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" se debitado y acreditado en esta cuenta, si se vende, el monto del impuesto soportado de los materiales de ingeniería se trasladará primero y se debitará de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado)"; esta cuenta se acreditará cuando se venda, se procesará como otros ingresos y gastos comerciales.

4. Los materiales del proyecto con excedentes, pérdidas, desguaces o daños se deducirán de la compañía aseguradora y de la indemnización del causante si el proyecto aún no se ha terminado, se incluirán o compensarán. el costo del proyecto construido; lo terminado se incluirá en los ingresos y gastos no operacionales.

5. El saldo final de este proyecto refleja el costo real de los materiales especiales adquiridos por la empresa para el proyecto pero que aún no se han utilizado y el equipo que debe instalarse, así como el costo real de las herramientas. y electrodomésticos preparados para la producción pero aún no entregados.

(5) "Libro de referencia de otros gastos de infraestructura"

Las empresas deben crear un "Libro de referencia de otros gastos de infraestructura" para registrar específicamente el contenido del presupuesto del proyecto que constituye el proyecto de infraestructura. pero no a través del "Libro de referencia de gastos de infraestructura". Otros gastos contabilizados en la cuenta "Gastos del proyecto" incluyen equipos que no necesitan ser instalados, edificios prefabricados, activos intangibles y gastos diferidos incurridos de acuerdo con el presupuesto de la construcción. proyecto. Cuando una empresa incurre en los gastos mencionados anteriormente, debe contabilizarse mediante las cuentas de "activos fijos", "activos intangibles" y "activos diferidos", pero también debe registrarse en el "libro de referencia de otros gastos en infraestructura".

II. Estados Contables

Modificar el “Balance” del Formulario 01 de la Asociación de Trabajo (o de Consulta, etc.), y agregar el Anexo 3 al Formulario 01 de de la Asociación de Obreros (o de Consulta, etc.) “Lista Detallada de Proyectos de Infraestructura”, Anexo 4 del Trabajo Conjunto (o Negociación, etc.) Formulario 01 “Cuadro de Estado de Inversión en Infraestructura” y Anexo 5 del Trabajo Conjunto (o Negociación, etc.) etc.) Formulario 01 “Cuadro de Estado de Préstamos de Infraestructura”.

(1) Balance general

Cancele el elemento original "Construcción en curso" en esta tabla y agregue "Gastos de proyectos de infraestructura", "Cambiar gastos de proyectos" y "Gastos de proyectos de reparación importantes". " y "materiales de proyecto", que reflejan respectivamente los costos reales de los proyectos de infraestructura inacabados, los proyectos de modificación y los proyectos de reparación importantes al final del período y los costos reales de los materiales de ingeniería que aún no se han utilizado. Debe completarse de acuerdo con el saldo final de las cuentas "Gastos de proyectos de infraestructura", "Gastos de proyectos de cambios", "Gastos de proyectos de reparaciones importantes" y "Materiales de ingeniería", respectivamente. Las empresas que todavía utilizan la cuenta "construcción en curso" deben completar la información basándose en el análisis del saldo final de las cuentas detalladas pertinentes.

(2) Lista detallada de proyectos de infraestructura

Esta tabla refleja el estado de construcción y finalización de los proyectos de construcción de capital de la empresa. Esta tabla está preparada para evaluar el progreso de la construcción y la implementación del presupuesto. proyecto de construcción.

El método de llenado de este formulario es el siguiente:

1 En la columna "Proyectos y Costos Individuales", complete los proyectos y costos individuales enumerados en el presupuesto del proyecto de construcción por. fila.

2. Complete la columna "Fecha de inicio" según la fecha de inicio real del proyecto.

3. En la columna "Estimación del presupuesto", complete los proyectos individuales según la estimación del presupuesto del proyecto aprobado.

4. La columna "Proyectos de infraestructura completados" refleja el costo real de los proyectos de infraestructura que se han completado y entregado para su uso. Cada proyecto individual se completa línea por línea según el monto del crédito del ". Cuenta de Gasto en Proyectos de Infraestructura".

5. La columna "Proyecto de construcción" refleja el costo real del proyecto de construcción que aún no se ha completado. De acuerdo con el saldo deudor final de la cuenta de detalle "Proyecto de construcción" a la que pertenece la cuenta "Gasto de proyectos de infraestructura", analice y complete los proyectos individuales línea por línea.

6. La columna "Proyecto de instalación" refleja el costo real del proyecto de instalación sin terminar. De acuerdo con el saldo deudor final de la cuenta de detalle "Proyecto de instalación" a la que pertenece la cuenta "Gasto de proyectos de infraestructura", analice y complete los proyectos individuales línea por línea.

7. La columna "Equipo en instalación" refleja el costo real del equipo que se está instalando del proyecto de infraestructura. De acuerdo con el saldo deudor final de la cuenta de detalle "Equipos en Instalación" a la que pertenece la cuenta "Gastos de Proyectos de Infraestructura", analice y complete los proyectos individuales línea por línea.

8. La columna “Gastos Prepagos en Infraestructura” refleja los gastos incurridos durante el período de construcción del proyecto de infraestructura que deben ser amortizados e incluidos en el valor de los activos entregados para su uso. Esta columna no se completa en filas, solo se completa un total, y se completa con base en el saldo deudor final de la cuenta detallada "Gastos retrasados ​​en infraestructura" a la que pertenece la cuenta "Gastos en proyectos de infraestructura".

9. La columna "Subtotal" se completa con base en el total de las columnas 4 a 7.

10. La columna "Materiales del proyecto" refleja el costo real de los materiales de ingeniería comprados para proyectos de infraestructura pero que aún no se han utilizado. Esta columna no se completa en filas, solo se completa un total y se completa con base en el análisis del saldo final de la cuenta "Materiales de ingeniería" (se debe deducir el costo real de las herramientas y equipos preparados para la producción) .

11. La columna "Total" refleja el costo real de los proyectos de infraestructura sin terminar. Calcula y completa las columnas basándose en el total de la columna 8 más la columna 9.

(3) Tabla de estado de la inversión en infraestructura

Esta tabla resume las fuentes de inversión en proyectos de infraestructura corporativa, los gastos reales en proyectos de infraestructura, etc. Esta tabla está preparada para evaluar la implementación de planes de inversión anuales y estimaciones presupuestarias para proyectos de construcción.

El método para completar esta tabla es el siguiente:

1. Los elementos de la categoría "Fuentes de fondos de infraestructura" reflejan los fondos utilizados por las empresas para proyectos de construcción, en función del "desembolso". "Capital", "Préstamos a Largo Plazo" "" y "Bonos por Pagar" y otros registros relacionados, análisis y llenado. Entre ellos, la columna "Número acumulado de sucesos" se completa en función del número de esta columna del año anterior más el número de la columna "Número de sucesos de este año".

2. Las partidas de "Gastos en proyectos de infraestructura" reflejan el gasto real del proyecto de infraestructura de la empresa. Complete las columnas con base en el análisis de los registros de la cuenta "Gastos de Proyectos de Infraestructura" y sus cuentas detalladas relacionadas, así como los registros relevantes de la cuenta "Materiales de Ingeniería". Entre ellos, la columna "Número acumulado de sucesos" se completa en función del número de esta columna del año anterior más el número de la columna "Número de sucesos de este año".

3. Las partidas de la categoría "Otros gastos de infraestructura" reflejan otros gastos incurridos por la empresa durante el proceso de construcción de capital que no se contabilizan a través de la cuenta "gastos de proyectos de infraestructura" pero constituyen el contenido del presupuesto del proyecto de construcción. . De acuerdo con los registros pertinentes de la cuenta "Materiales del proyecto - Herramientas y aparatos preparados para la producción" y el "Libro de revisión de otros gastos de infraestructura", complete los conceptos por separado.

(4) Tabla de situación de endeudamiento de infraestructura

Esta tabla refleja los préstamos tomados por empresas de diversos canales para la construcción de infraestructura de acuerdo con las regulaciones.

Esta tabla se calcula y completa con base en el análisis y cálculo de los registros relevantes de las materias "empréstitos a largo plazo" y "empréstitos a corto plazo".