¿A qué tipo de ingreso pertenece el canon de arrendamiento en la liquidación anual del Impuesto sobre Sociedades?
Gastos de arrendamiento:
Los gastos de arrendamiento se refieren a todas las salidas de efectivo en las que incurre la empresa por el arrendamiento de equipos. Incluyendo alquiler, gastos de instalación y puesta en marcha de equipos, intereses, gastos de gestión, gastos de mantenimiento, primas de seguros, gastos de garantía, gastos de compra simbólica, etc.
El contenido específico de la tarifa de alquiler
1. Alquiler
El alquiler está determinado principalmente por el precio del alquiler. El precio del equipo generalmente consta de tres factores: precio de compra del equipo, flete en ruta y seguro.
El precio de compra de un equipo generalmente se determina mediante negociación entre el arrendatario y el arrendador en función del precio vigente en el mercado. Para evitar que el arrendador aumente arbitrariamente el precio de compra del equipo arrendado, el arrendatario también puede negociar directamente con el proveedor términos como el precio de compra y luego negociar con el arrendador. El comprador antes de transferir el contrato al arrendador. Firmar contratos de compra con proveedores en nombre de la empresa.
La mayor parte del equipo en arrendamiento internacional es importado e implicará diferentes métodos de fijación de precios. Si el precio es CIF, se utilizará directamente como precio de compra del equipo; si el precio es FOB, se agregará al precio el seguro de transporte y en ruta. En muchos métodos de arrendamiento financiero, el flete y el seguro corren a cargo del arrendatario, por lo que estos dos costos se deducen del precio del equipo al determinar el alquiler.
2. Honorarios de instalación y puesta en servicio
En negocios sin arrendamiento, el precio del equipo obtenido por la empresa debe incluir los honorarios de instalación y puesta en servicio del equipo. A la hora de calcular el alquiler, depende de las circunstancias. Si el arrendador es responsable de la instalación y puesta en servicio del equipo, entonces esta parte del costo debe incluirse en el cálculo y determinación del alquiler. Si el arrendatario corre con los gastos de instalación y puesta en marcha, no estarán incluidos en el alquiler.
3. Intereses
El arrendamiento internacional moderno tiene principalmente fines financieros y el arrendador debe cobrar intereses a una determinada tasa de interés. Además, el equipo del arrendador no necesariamente puede adquirirse con fondos propios, sino que también requiere un préstamo. La tasa de interés está determinada por factores como la tasa de interés promedio del mercado, factores impositivos, costos de financiamiento de las empresas de arrendamiento, riesgo de diferencial y otros factores. Los ingresos por intereses son los ingresos operativos del arrendador, por lo que debe pagar ciertos impuestos comerciales e impuestos sobre la renta. La fuente de fondos de la empresa de arrendamiento, su situación financiera, la solvencia crediticia del arrendatario, el mercado financiero y sus tendencias futuras también afectan los cambios en las tasas de interés. Además, los diferentes métodos de pago del alquiler también afectarán los intereses, como pago regular, pago irregular, pago igual, pago incremental, etc.
4. Tarifa de gestión
La tarifa de gestión es una tarifa que cobra el arrendador para compensar diversos gastos diarios, como honorarios de oficina, salarios, gastos de viaje, gastos de publicidad, impuestos, etc. . Una parte de los gastos diarios del arrendador son costes variables, que aumentan con el aumento del volumen de negocio; la otra parte son costes fijos, que poco tienen que ver con el volumen de negocio. Hay dos formas de calcular la tarifa de gestión: una se cobra según un determinado porcentaje del precio del activo y la otra se incluye en el alquiler. En términos generales, ya sea que se compre equipo en el extranjero y luego lo arriende a empresas nacionales, o que lo arriende en el extranjero y luego lo subarrenda, las tarifas de gestión del arrendamiento internacional son siempre más altas que las del arrendamiento nacional.
5. Tarifa de mantenimiento
La tarifa de mantenimiento del equipo es también la tarifa que paga la empresa para obtener el derecho a utilizar el equipo. Formalmente quien repara el equipo corre con los costos correspondientes. Sin embargo, dado que el arrendador tiene una gran cantidad de equipos similares en alquiler, tiene ciertas capacidades de mantenimiento profesional y tiene economías de escala para atender a muchos clientes, los costos de mantenimiento en forma de arrendamiento a menudo se incluyen en el alquiler, pero son relativamente bajos. Por lo tanto, al tomar decisiones de arrendamiento, el flujo de caja de los costos de mantenimiento debe analizarse y estimarse con la mayor precisión posible para tomar decisiones más razonables.
6. Primas de seguro
Para evitar pérdidas accidentales, las empresas que compran equipos deben hacerse cargo no sólo directa o indirectamente de las primas del seguro de transporte, sino también de las primas del seguro durante el uso del mismo. equipo. Las diferentes opciones de financiación y las diferentes formas de arrendamiento tienen diferentes formas de primas de seguro. Por ejemplo, bajo el modelo de arrendamiento operativo, durante toda la vida económica del equipo, debido al gran número de arrendatarios y al corto período de arrendamiento, la prima del seguro la paga el arrendador y luego se traspasa al arrendatario en forma de alquilar. Según el modelo de arrendamiento financiero, la mayor parte de los costos del seguro los paga el arrendatario. En las decisiones de arrendamiento, esto debe considerarse plenamente para que el análisis y la comparación se basen en la misma base.
7. Comisión de garantía
En el negocio del arrendamiento internacional, el arrendador siempre espera recuperar su inversión y obtener beneficios del alquiler, los intereses y los gastos de gestión. Sin embargo, por diversas razones, el arrendatario no puede pagar el alquiler según lo previsto, o el equipo arrendado se daña o se desgasta demasiado rápido debido a un uso inadecuado, y el arrendador tiene que asumir diversos riesgos. Para evitar pérdidas, los arrendadores suelen exigir a los arrendatarios que encuentren instituciones acreditadas como garantía. Sin embargo, las agencias de garantía cobran tarifas. A veces, la tarifa de garantía no se puede ignorar debido al enorme valor del equipo de alquiler y no se puede omitir fácilmente al tomar decisiones.
8. Tarifa de compra simbólica
Bajo el modelo de arrendamiento financiero, una vez vencido el período de arrendamiento, según el contrato, la empresa de arrendamiento puede comprar el equipo arrendado original a un precio determinado. y su tarifa de retención puede ser significativamente menor que el valor real del activo en el momento de la retención, o puede estar en línea con los precios actuales del mercado. No importa cómo se retenga la compra, esta parte del gasto es una salida de efectivo para la empresa y debe tenerse en cuenta a la hora de tomar decisiones de arrendamiento.
Algunos contratos de arrendamiento también estipulan que la empresa de arrendamiento debe garantizar el estado del equipo al devolverlo.
Si el equipo está sujeto a un desgaste excesivo, el arrendatario compensará al arrendador por el desgaste excesivo en forma de fondos monetarios basados en el precio de reposición del equipo. Por ejemplo, la empresa A alquila ciertos equipos a la empresa B por un período de 5 años, sin reserva de compra. Cuando se devuelve, la condición original es del 40%. Si el estado real es del 30%, suponiendo que el precio de reposición del equipo al final del período sea de 65.438+000.000 de yuanes, el arrendatario compensará la pérdida excesiva de 65.438+000.000 de yuanes. Esta compensación también forma parte de la decisión de arrendamiento.