Deducción del impuesto soportado para empresas de arrendamiento operativo
En pocas palabras, después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, los intereses pagados por la empresa deben pagar el 6% del impuesto al valor agregado, pero esta parte del impuesto soportado no puede ser deducido por la empresa.
Los intereses IVA no correrán a cargo del deudor.
Los intereses son una parte importante de los gastos financieros de una empresa. Especialmente en industrias intensivas en capital, los pagos anuales de intereses que pagan las empresas a bancos o instituciones financieras relacionadas suelen ser enormes. Por lo tanto, si no se puede deducir el IVA soportado sobre los intereses, obviamente tendrá un cierto impacto en los métodos de financiación de las empresas.
De acuerdo con los principios básicos del IVA, se supone que el IVA aplicado a los servicios de préstamo (como los intereses) corre a cargo del deudor, pero el deudor no puede deducir el impuesto soportado, lo que provocará que el IVA recaudado sobre los intereses vaya directamente al costo de capital de la Parte financiadora. Por ejemplo, suponiendo que se deben pagar 6,5438 millones de yuanes en intereses, el impuesto al valor agregado que se aplica a los intereses es de 600.000 yuanes (6,5438 + millones de yuanes × 6% = 600.000 yuanes). El coste de capital de la parte financiadora es de 6,5438+006.000 yuanes.
Pero el impuesto al valor agregado de 600.000 yuanes que se aplica a los intereses aquí puede no ser asumido por la parte financiadora, porque suponiendo que el banco no ajuste el precio de los intereses originales, bajo la premisa de que el precio total de los intereses El impuesto es de más de 6,5438 millones de yuanes. Los ingresos por intereses sin impuestos del banco se reducirán y, de hecho, soportará el IVA aplicado a los intereses. La situación actual en China es más o menos la misma. Sin embargo, hasta donde entiende el autor, las instituciones financieras han actualizado los sistemas relevantes e implementado la separación de precios e impuestos. Por tanto, no se descarta que el mecanismo de fijación de precios de las instituciones financieras se ajuste en consecuencia en el futuro, es decir, el correspondiente impuesto al valor agregado se agregará a la cotización excluyendo impuestos e intereses.
La separación de precio e impuesto o cotización incluyendo impuestos son problemas que afectan a las empresas.
La separación de precio e impuesto o cotización con impuesto es un problema que a menudo preocupa a las empresas en el proceso de sustitución del impuesto empresarial por el IVA. El principio del IVA es muy claro. La base imponible es el precio sin impuestos. Nuestro país está acostumbrado a cotizaciones con impuestos incluidos, por lo que en este ajuste, asumiendo que el precio original es una cotización sin impuestos, el vendedor ajustará el monto del impuesto correspondiente con base en la cotización sin impuestos de acuerdo con la nueva ley tributaria, y El impuesto suele correr a cargo del comprador.
Sin embargo, suponiendo que el precio original incluye impuestos, el precio total permanece sin cambios después de la reforma, la tasa impositiva aumenta y el impuesto generalmente corre a cargo del vendedor. Ya se trate de servicios de préstamo u otros ingresos comerciales intermedios, las instituciones financieras se enfrentan a decisiones sobre las cuestiones mencionadas anteriormente en materia de precios. El autor cree que después de los ajustes pertinentes, los precios en diversas industrias aceptarán gradualmente un modelo de fijación de precios basado en el precio sin impuestos más el monto del IVA calculado de acuerdo con la tasa de IVA correspondiente.
Por lo tanto, se puede juzgar que el impuesto soportado futuro correrá a cargo del comprador y es razonable que el comprador lo deduzca. De hecho, algunos países del mundo han estipulado claramente en sus leyes fiscales que el impuesto soportado debe ser asumido por el comprador, como Corea del Sur.
El arrendamiento financiero puede solucionar el problema de que el impuesto soportado por intereses no sea deducible.
Luego, suponiendo que el impuesto al valor agregado generado sobre los intereses del préstamo corre a cargo del deudor, pero el deudor no puede deducirlo, incitará a la empresa a buscar otros métodos de financiamiento para reducir el costo de uso de los fondos. En cierto sentido, promoverá la reforma de los métodos de financiación de la empresa.
Obviamente, los métodos de financiación tradicionales aumentarán los costos de financiación de las empresas, y las empresas deberán encontrar nuevas formas. Entre ellos, el arrendamiento financiero se convertirá en el método preferido por las empresas. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de Caishui [2065 438+06] No. 36, los contribuyentes piloto que hayan sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero proporcionan servicios de arrendamiento financiero. , y el precio total obtenido y los gastos de precio adicional deducidos del pago El saldo después de los intereses del préstamo (incluidos los intereses de los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB), los intereses de emisión de bonos y el impuesto sobre la compra de vehículos son las ventas.
En otras palabras, si una empresa quiere comprar equipos y no tiene suficientes fondos propios, necesita un préstamo para comprar equipos, pero el préstamo debe pagar intereses bancarios después del impuesto empresarial a la reforma del IVA. Los intereses bancarios deberán pagar el 6% del impuesto al valor agregado. Suponiendo que esta parte del impuesto corre a cargo de la empresa pero no puede deducirse del impuesto soportado, aumentará sus costos de financiación. Si una empresa no compra equipos a través de un préstamo bancario sino que los obtiene mediante arrendamiento financiero, la empresa puede deducir el impuesto soportado sobre la tarifa del arrendamiento financiero más intereses a una tasa impositiva del 17%. Por lo tanto, las empresas naturalmente utilizarán arrendamientos financieros en lugar de pedir prestado directamente a las instituciones financieras. La propia empresa de arrendamiento financiero también pedirá prestado dinero y generará intereses, pero la ley fiscal le permite deducir directamente los intereses mediante impuestos diferenciales, por lo que el método de arrendamiento financiero es beneficioso tanto para la empresa (arrendatario) como para la empresa de arrendamiento financiero.
Por supuesto, las empresas de arrendamiento financiero también encontrarán aquí algunas dificultades a la hora de abordar las deducciones de intereses. Por lo general, una empresa de arrendamiento financiero establece un fondo de capital. Después de la financiación, los fondos ingresan al fondo de capital y luego se transfieren a varios proyectos de arrendamiento financiero. Por lo tanto, no todos los préstamos pueden corresponder a los proyectos de arrendamiento financiero relevantes y es difícil deducirlos. . De hecho, la principal forma de solucionar este problema es fortalecer la contabilidad para que los intereses del préstamo de cada proyecto de arrendamiento financiero tengan un cobro claro.