¿Cómo pagar impuestos sobre proyectos de paisajismo y mantenimiento de jardines?
Desde la perspectiva del mercado emergente del paisajismo, las actividades sujetas a impuestos estipuladas se pueden dividir a grandes rasgos en tres categorías:
1. Proyectos ecológicos y paisajísticos, que a menudo están relacionados con proyectos de construcción. O en sí mismo parte del proyecto de construcción. Por lo tanto, cuando una empresa de paisajismo emprende un proyecto ecológico que involucra una actividad de construcción, independientemente de si se plantan flores o no, el impuesto comercial se calcula y paga a una tasa del 3% en la "Industria de la construcción - Otras operaciones de ingeniería".
2. Ingresos por mantenimiento del sitio, como mantenimiento de madera y control de plagas. En el caso anterior, significa que la empresa de jardinería utiliza su propio personal y tecnología para brindar mantenimiento, reparación y otros servicios a las flores de los clientes. árboles y jardines.
Por lo tanto, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Recaudación del Impuesto Comercial sobre Ventas y Operaciones Forestales" (Estado [2008] N° 212) estipula que el comportamiento del contribuyente de vender árboles y brindar servicios de manejo forestal es un valor agregado. Dentro del alcance de la recaudación de impuestos, se debe pagar el impuesto al valor agregado.
La prestación independiente de servicios de gestión y protección forestal por parte del contribuyente cae dentro del ámbito de la recaudación del impuesto empresarial, y los ingresos derivados de ella pertenecen a los ingresos derivados de la prestación de servicios agrícolas mecanizados, drenaje y riego, control de plagas y servicios de protección fitosanitaria y está exento del impuesto empresarial. Si se trata de otros ingresos, el impuesto comercial se aplica de acuerdo con las regulaciones, y los ingresos por servicios laborales están sujetos al impuesto comercial del 5% según la "industria de servicios-otras industrias de servicios".
3. La esencia del arrendamiento de flores y árboles es que la empresa de jardinería proporciona sus propias flores, plantas en macetas y otras plantas a los clientes para su exhibición y manejo regular, y paga un impuesto comercial del 5% de acuerdo con el " industria de servicios-industria de arrendamiento".
Datos ampliados:
1. Los árboles forestales vendidos por el contribuyente en la Carta Tributaria Nacional [2008] N° 212 se refieren a los árboles forestales producidos por el contribuyente. Si los árboles comprados se venden en un proyecto ecológico, se pagará el impuesto comercial como comportamiento de venta mixto.
2. Cuando las empresas de jardinería prestan servicios de gestión y mantenimiento, generalmente reciben muy poco IVA soportado. Por ejemplo, cuando los contribuyentes generales pagan el impuesto al valor agregado, la carga tributaria es mucho mayor que la carga tributaria de la industria de servicios que paga el impuesto comercial a una tasa del 5%. Incluso si la empresa de jardinería es un pequeño contribuyente, su tasa del 3% del impuesto al valor agregado sigue siendo inferior al 5% en la industria de servicios.
Sin embargo, dado que la mecanización agrícola, el drenaje y el riego, el control de plagas, la protección de plantas y otros servicios representan una gran proporción de los servicios de gestión y protección, y estos servicios están exentos del impuesto comercial, por lo tanto, a menudo es Será necesario pagar el impuesto al valor agregado del 3%. Será mucho más que pagar el impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, las empresas de jardinería deberían intentar firmar contratos separados cuando venden árboles y brindan servicios de gestión a los clientes.
Si existen servicios libres de impuestos en los servicios de gestión y protección, también se debe prestar atención a lo dispuesto en el artículo 9 del Reglamento Transitorio del Impuesto sobre Empresas, es decir, si el contribuyente también se dedica a Proyectos libres de impuestos o con impuestos reducidos, el negocio de proyectos libres de impuestos o con impuestos reducidos debe contabilizarse por separado. Si el volumen de negocios no se calcula por separado, no se permite la reducción o exención de impuestos.
3.Existe otra situación en la vida real, es decir, muchas unidades compran ellos mismos árboles y flores cuando reverdecen y luego contratan empresas de jardinería profesionales para plantarlos y brindarles manejo y cuidado posterior. Este tipo de negocios, según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto comercial sobre animales de reproducción vegetal encomendados" (Guo Shui Fa [2007] No. 17), el impuesto comercial " "Se debe gravar la partida tributaria de la industria de servicios y no se cobrará ningún impuesto al valor agregado.
La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China - ¿Qué tipo impositivo se aplica al paisajismo después de la reforma del impuesto al IVA?