¿Pueden los empleados viajar con facturas especiales con IVA?

Los viajes de los empleados son un gasto social. Incluso si recibe una factura especial con IVA, el impuesto soportado no se puede deducir. Al mismo tiempo, de acuerdo con el Anexo 2 de Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 36, los contribuyentes piloto pueden optar por deducir los honorarios de alojamiento, catering y transporte pagados por el comprador de servicios turísticos a otras empresas turísticas. del precio total obtenido y los gastos de precio extra, tasas de visa, tasas de admisión y gastos de viaje como saldo. Los contribuyentes piloto que elijan el método anterior para calcular las ventas no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado por las tarifas antes mencionadas cobradas y pagadas por los compradores de servicios de viajes, pero pueden emitir facturas ordinarias.

Cuando los contribuyentes emiten facturas con IVA por sí mismos o las autoridades fiscales emiten facturas con IVA en su nombre, pueden ingresar el volumen de ventas con impuestos incluidos (o el monto de liquidación con impuestos incluidos) a través de la función de facturación de impuestos de diferencia en el nuevo Sistema de control de impuestos del IVA y el monto de la deducción, el sistema calcula automáticamente el monto del impuesto y el monto sin impuestos, e imprime automáticamente las palabras "Impuesto de diferencia" en la columna de comentarios. La emisión de la factura no debe mezclarse con otros elementos.

1 De acuerdo con lo dispuesto en el Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [. 2016] No. 36), no se emitirá ninguna de las siguientes circunstancias: Facturas especiales del impuesto al valor agregado:

(1) Ventas de servicios, activos intangibles o inmuebles a consumidores.

(2) Actividades gravadas exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Para los servicios sujetos a IVA con tasa cero que implementan el método de devolución (exención) de IVA, no se permiten facturas especiales con IVA.

2. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" del Ministerio de Finanzas (Caishui [2065 438) +06] N° 36), se pueden emitir facturas ordinarias por servicios.

Los contribuyentes piloto que brindan servicios de financiación posventa y arrendamiento posterior de bienes muebles tangibles no necesitan emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado por el precio principal de los bienes muebles tangibles cobrados a los arrendatarios, pero pueden emitir facturas ordinarias.

En la prestación de servicios de viaje no se permiten facturas especiales con IVA por gastos de viaje al extranjero deducidos del precio total y gastos extraprecio, pero sí se pueden emitir facturas ordinarias.

Los contribuyentes que opten por brindar servicios de despacho de mano de obra y pagar impuestos diferenciales deberán cobrar al empleador por el pago de salarios y beneficios de los empleados de despacho de trabajo y por manejar el seguro social, fondos de previsión de vivienda, etc., y no emitirán valores especiales. -facturas con impuestos agregados, pero se pueden emitir facturas ordinarias.

Los contribuyentes que brindan servicios de subcontratación de recursos humanos pagan el impuesto al valor agregado basado en los servicios de intermediación. Sus ventas no incluyen los salarios pagados a los empleados de la unidad cliente ni los fondos de previsión social y de vivienda pagados por los agentes. No se pueden expedir facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido por los salarios cobrados al principal y pagados en su nombre, ni por los fondos de previsión social y de vivienda pagados por el agente, pero sí se pueden expedir facturas ordinarias.