¿Cómo entender la financiación de sale and leaseback?
Arrendamiento financiero y financiación sale and leaseback
Arrendamiento financiero: si compras algo que aún no tienes, busca una empresa de arrendamiento financiero y deja que la empresa de arrendamiento financiero lo compre. Después de comprarlo, pagas el alquiler y alquilas el derecho a usarlo. Una vez expirado el contrato, la propiedad de la cosa le pertenece a usted.
La expresión profesional del arrendamiento financiero: el arrendador compra un bien mueble o inmueble tangible y lo arrienda al arrendatario según las especificaciones, modelos, prestaciones y demás condiciones exigidas por el arrendatario. Durante la vigencia del contrato, la propiedad del bien arrendado pertenece al arrendador, y el arrendatario sólo tiene derecho a utilizarlo. Una vez pagado el alquiler al vencimiento del contrato, el arrendatario tiene derecho a comprar el inmueble arrendado por el valor restante para poseer su propiedad.
Financiación de venta y arrendamiento posterior: ya tienes algo, pero te falta dinero y aún quieres usarlo, luego buscas una empresa de arrendamiento financiero y lo vendes a la empresa de arrendamiento financiero (transferencia de propiedad), y obtendrás algo de liquidez. Luego pagas el alquiler y alquilas el derecho a usar esta cosa. Una vez que expire el contrato, la propiedad de las cosas le pertenece a usted (la propiedad pertenece a Zhao).
En resumen, el negocio de arrendamiento financiero pertenece al "servicio de arrendamiento" de la "industria de servicios moderna". Porque las empresas de arrendamiento financiero le alquilan los activos que le compran en forma física. Este es un servicio de arrendamiento tradicional.
La financiación de sale and leaseback pertenece a los "servicios de préstamo" dentro de "servicios financieros". Porque para las empresas de arrendamiento financiero equivalen a hipotecar sus activos físicos y darle una suma de dinero, y luego usted paga el principal y los intereses a plazos para garantizar el derecho a utilizar sus activos físicos. Este es un tipo de servicio de préstamo.
Análisis fiscal y fiscal de la financiación sale and leaseback
Situación
qLa empresa es una empresa orientada a la producción. En junio de 2013, compré una gran máquina de acero plástico por 9 millones de RMB sin impuestos y 1,53 millones de RMB con IVA. La vida útil esperada es 10. La depreciación se calcula mediante el método de línea recta y no tiene en cuenta el valor de rescate. En junio de 2015, la empresa Q decidió firmar un contrato de venta-arrendamiento con la empresa de arrendamiento financiero K (que pasó la revisión y aprobación).
Términos específicos del contrato:
Precio de la transacción del contrato: 654,38+ millones.
Periodo de arrendamiento: 2017, 1 a 12, 4 años.
Términos de depósito adicionales: la empresa K recibió un depósito de 654,38+0 millones, por lo que la empresa Q en realidad recibió 9 millones en octubre de 2065.438+07. Una vez pagado todo el alquiler, la empresa K devolvió el depósito de 6,543,8 millones de yuanes.
Método de pago del alquiler: La tasa de interés anual es del 12% La empresa Q paga un alquiler más intereses a razón de 65.438+2 meses al año, * * * pagado en cuatro cuotas (sin intereses sobre los depósitos).
Análisis
1. ¿La empresa Q reconoce los ingresos y emite facturas en la fecha del alquiler?
No se aplica ningún impuesto al valor agregado. De hecho, el equipo no se transfiere debido a que el arrendatario aún acumula la depreciación, no es necesario emitir una factura y no es necesario transferir el impuesto soportado. afuera. El impuesto sobre la renta de las sociedades no requiere el reconocimiento de ingresos.
2. Tramitación contable:
1. Arrastrar el costo de venta de activos fijos
Débito: liquidación de activos fijos 7.200.000.
Depreciación acumulada 1.800.000
Préstamo: inmovilizado 9.000.000.
2. Vender máquinas de acero plástico a la empresa K
Débito: Banco 9.000.000.
Otras cuentas a cobrar 1.000.000
Débito: Liquidación de inmovilizado 7.200.000.
Ingresos diferidos: pérdidas y ganancias no realizadas en venta y arrendamiento posterior de 2,8 millones de RMB.
3. Confirmar las ganancias y pérdidas no realizadas por ventas y arrendamiento posterior que deben asignarse este año.
Préstamo: ingresos diferidos: pérdidas y ganancias no realizadas en venta y arrendamiento posterior de 350.000 RMB.
Crédito: Costo de fabricación-gasto por depreciación 350.000 yuanes.
4. El valor razonable del activo arrendado y el valor actual de los pagos mínimos del arrendamiento son inferiores al valor registrado del activo.
Si el alquiler es 65.438+0.500.000 yuanes, incluido el capital y los intereses, es igual a 4 años, 65.438+0,2%, y el coeficiente de anualidad es 3,0373, entonces el pago mínimo del arrendamiento es El valor se calcula como 65.438+0,5 millones dividido por 4 por 3,0373 = 65.438+0,389.875 yuanes, que es mayor que el valor razonable.
Débito: activo fijo 10.000.000.
El coste de financiación no confirmado es de 5.000.000 de yuanes.
Préstamo: Pagadero a largo plazo 15.000.000.
5. Pagar el alquiler y compartir las ganancias y pérdidas del arrendamiento no realizado.
Según el método de tasa de interés real
Préstamo: pagadero a largo plazo de 3,75 millones de yuanes.
Préstamo: depósito bancario 3,75 millones de yuanes.
Débito: Gastos financieros 1.850.000.
Préstamo: Gastos de financiación no reconocidos por 1.850.000.
Extensiones relacionadas
Pagar el principal es un método para vender los bienes primero y luego pagar al comprador en cuotas.
La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido estipula que si los bienes se venden pagando el principal, el monto de las ventas será el precio de venta de los bienes y el reembolso del principal no se deducirá del volumen de ventas.
El Impuesto sobre Sociedades sobre amortización de principal y ventas no está claramente definido.
Al calcular el impuesto sobre la renta, aunque se hayan reconocido los ingresos, el principal reembolsado se puede deducir antes de impuestos como costo de ventas.