¿Cómo calcular y gestionar las devoluciones de impuestos para bienes de arrendamiento financiero bajo la política de devolución de impuestos a la exportación?
(1) El arrendador del arrendamiento financiero arrienda los bienes de exportación del arrendamiento financiero a arrendatarios en el extranjero, arrienda el arrendamiento financiero estructuras de ingeniería en el extranjero a empresas de exploración de petróleo y gas en alta mar, y devuelve el impuesto al valor agregado incluido en los bienes arrendados adquiridos al arrendador del arrendamiento financiero si los bienes de exportación y las estructuras de ingeniería marina bajo el arrendamiento financiero (en adelante, los bienes del arrendamiento financiero) son. bienes de consumo sujetos a impuestos, el impuesto al consumo recaudado en el paso anterior debe devolverse al arrendador del arrendamiento financiero.
(2) La fórmula de cálculo es:
El monto del IVA reembolsable = el importe indicado en la factura especial con IVA por la compra de bienes en arrendamiento financiero o el impuesto pagado indicado en la nota de pago especial de la Aduana (IVA de Importación) Precio × tasa de devolución del IVA aplicable a los bienes en arrendamiento financiero
El. La tasa de devolución del IVA aplicable a los bienes exportados en régimen de arrendamiento financiero se basará en la tasa unificada de devolución del IVA aplicable a los bienes exportados. La tasa de devolución del impuesto al valor agregado aplicable a los bienes en arrendamiento financiero y a los bienes en arrendamiento financiero adquiridos por los pequeños contribuyentes se determinará de acuerdo con ellos. al principio inferior.
El monto del impuesto al consumo reembolsable = documento de pago del impuesto por la compra de bienes en arrendamiento financiero (únicamente bienes restringidos para la exportación) o el monto del impuesto al consumo indicado en el formulario de pago especial. para el impuesto al consumo de importación de la aduana.
(3) El arrendador del arrendamiento financiero deberá tramitar la certificación de devolución de impuestos y declarar las devoluciones del IVA y del impuesto al consumo de acuerdo con los requisitos de las autoridades fiscales competentes. p>
(4) Al declarar mercancías de exportación en régimen de arrendamiento financiero, la aduana deberá cumplimentar el formulario "Bienes de arrendamiento (1523)" en el formulario de declaración de exportación en aduana, basándose en la solicitud del arrendador del arrendamiento financiero. , Una vez liberados los bienes de exportación de arrendamiento financiero calificados, se emitirá un formulario de declaración de aduanas para bienes de exportación (exclusivamente para reembolsos de impuestos a la exportación, en lo sucesivo denominado comprobante de reembolso de impuestos), y el comprobante de reembolso de impuestos se devolverá a la Administración del Estado. de Impuestos de la República Popular China en el área de supervisión especial de acuerdo con las regulaciones. Cuando los bienes sujetos al impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo se exportan mediante arrendamiento financiero, la aduana ya no emitirá un comprobante de reembolso de impuestos.
(5) El arrendador de arrendamiento financiero deberá pagar la factura del impuesto especial al valor agregado o el impuesto especial al valor agregado de importación por la compra de bienes en arrendamiento financiero. Solicitar a la autoridad fiscal competente la devolución del impuesto sobre lo antes mencionado. bienes de arrendamiento financiero utilizando la carta de pago, el contrato de arrendamiento financiero firmado con el arrendatario, el comprobante de devolución de impuestos o la factura emitida al arrendatario de la estructura de ingeniería offshore, y demás información requerida por la autoridad fiscal competente. Facturas o pago especial del IVA de importación. Los documentos no se pueden utilizar para deducir los impuestos pagaderos sobre bienes nacionales.
Si los bienes de arrendamiento financiero son bienes sujetos al impuesto al consumo, al solicitar la devolución del impuesto, también se deben proporcionar los documentos de pago del impuesto al consumo especial correspondiente. p>
(6) El arrendador de arrendamiento financiero deberá informar proactivamente a las autoridades fiscales de manera oportuna y pagar el reembolso del impuesto de acuerdo con las regulaciones Cuando los bienes de exportación del arrendamiento financiero se retransporten al país, los bienes de exportación del arrendamiento financiero se retransportan al país. El arrendador de arrendamiento deberá cumplir con las regulaciones. Pasar por los procedimientos de reenvío con la aduana y proporcionar prueba de pago de impuestos o derechos impagos emitidos por la autoridad fiscal competente. La aduana no cobrará derechos de importación ni impuestos de enlace de importación. "
2. Según el "Aviso sobre la aclaración de las políticas del impuesto al valor agregado para las industrias de desarrollo inmobiliario financiero, educación y servicios auxiliares" (Finanzas e impuestos [2065 438+06] No. 140): " Diecisiete. A partir de enero de 2017, las empresas manufactureras venden sus propias estructuras de ingeniería en alta mar. O las empresas de arrendamiento financiero y sus subsidiarias de proyectos, las empresas de arrendamiento financiero y sus subsidiarias de proyectos que compran estructuras de ingeniería marina producidas por empresas de producción nacionales mediante arrendamiento financiero deben pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto al Consumo para Bienes y Servicios Exportados" (Caishui [2065 438+02] No. 39) o "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento de una política piloto para la devolución de impuestos a la exportación de bienes de arrendamiento financiero" (la política de devolución del impuesto al valor agregado a la exportación estipulada en Finanzas e Impuestos [2065 438+04] No. 62) ya no se aplica, pero la contrato de venta o contrato de arrendamiento financiero para estructuras de ingeniería marina firmado por el comprador o antes de 2017 1, después de que el contrato sea Antes del período, la política actual de devolución de impuestos a la exportación puede continuar implementándose.
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18. Además de las políticas especificadas en el artículo 17, este aviso se implementará a partir del 1 de mayo de 2065438. El impuesto al valor agregado que debería haber estado exento o no recaudado antes puede deducirse del impuesto al valor agregado pagadero por el contribuyente en meses futuros.
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