Métodos de auditoría para la enajenación de activos dudosos de los bancos
El volumen de negocios de enajenación de activos dudosos de los bancos comerciales es grande e involucra a muchas empresas. Es imposible revisarlos uno por uno durante la auditoría. . Entonces, en la práctica del trabajo de auditoría, ¿cuáles son los métodos de auditoría para la enajenación de activos improductivos de los bancos?
1. Prueba de control interno
Sobre la base de comprender el proceso comercial de enajenación de activos dudosos de los bancos comerciales, lleve a cabo el control interno del negocio de enajenación de activos dudosos a través de consultas. observaciones y revisión de documentos escritos. Realizar pruebas para evaluar los riesgos de control interno. Con base en el grado de aseguramiento del control interno obtenido de los resultados de la evaluación del control interno, se determinará inicialmente el grado de aseguramiento de la inspección y el tamaño de la muestra seleccionada para la prueba sustantiva.
Segundo, revisión analítica
Utilizar principalmente ordenadores para la revisión analítica. Utilice la tecnología de consulta de correlación entre bases de datos para analizar la situación relevante de los activos improductivos. La auditoría debe obtener datos básicos electrónicos, incluidos los productos con activos crediticios; datos de préstamos antes de la enajenación de activos; datos de enajenación de activos dudosos; En términos generales, los datos sobre préstamos previos a la enajenación y los datos sobre desinversión de activos de los bancos comerciales están disponibles y son fáciles de obtener. Los datos de disposición de activos morosos deben ingresarse o complementarse temporalmente y generalmente incluyen la siguiente información: información básica del préstamo (prestatario, plazo del préstamo, principal e intereses del préstamo, formulario del préstamo, etc.), información de evaluación de la disposición (agencia de evaluación, agencia de evaluación). valor), plan de eliminación (método de eliminación), costos de eliminación, valor estimado de reciclaje, etc.). ), resultados de enajenación (efectivo realmente recuperado, objetos físicos, bienes inmuebles, etc.). A veces, según las necesidades de la auditoría, se requiere que el auditado agregue algunos campos sobre la base de la información existente; Si generalmente no hay un campo de cesionario, es posible que sea necesario agregarlo.
En tercer lugar, pruebas sustantivas
Utilice análisis y revisión por computadora para encontrar puntos dudosos, combine el monto del préstamo, comience con la información del préstamo y preste atención a los préstamos de empresas sensibles. Centrarse en proyectos con mejor calidad de activos entre los activos morosos (como préstamos hipotecarios, licencias comerciales especiales de empresas prestatarias (como derechos de extracción de minerales) significa que hay mucho margen para violaciones. , de los resultados de la enajenación Hablando de. Centrarse en proyectos con una gran brecha entre el monto de recuperación y el valor tasado proyectos con altas tasas de costo de recuperación de efectivo (proyectos de enajenación recomprados de empresas de gestión de activos; empresa privada o una persona física a través de Proyectos que se enajenan mediante transferencias acordadas, descuentos, etc. en lugar de a través de canales públicos como litigios y subastas. Además, también se debe prestar atención a la aparición de votos disidentes al votar sobre el. plan de disposición de activos; no más de dos personas participan en negociaciones externas importantes durante el proceso de disposición; pagar honorarios a múltiples agencias de tasación (posiblemente después de múltiples tasaciones); recuperar grandes cantidades de efectivo no a través de transferencias bancarias; Dado que maximizar el valor de recuperación de activos es un requisito básico para la enajenación de activos improductivos, debe lograrse de acuerdo con los requisitos anteriores, los bancos comerciales deben cumplir con la estandarización del proceso de enajenación, la divulgación de los métodos de enajenación y la optimización de los planes de enajenación. Este es también el estándar básico para juzgar la maximización del valor de recuperación de activos. En la auditoría, se debe prestar atención a la apertura y transparencia del proceso de fijación de precios y enajenación de activos:
<. p>1. Verificar si el banco comercial monitorea los cambios en la capacidad de pago del deudor y garante, envía avisos de cobro de manera oportuna y recupera el principal y los intereses del préstamo en la medida de lo posible cuando este método no puede ser. implementado sin problemas. Si el método de disposición se ajusta de manera oportuna.2. Litigio Verifique si el banco comercial determina razonablemente el momento, el método y el tema del litigio en función del estado de la propiedad del deudor y del garante. y solicita la ejecución dentro del tiempo especificado de acuerdo con los documentos legales vigentes, recuperar efectivo u otros activos lo antes posible
3. Juicio sobre el valor del crédito encomendado, teniendo en cuenta la dificultad de recuperar el crédito encomendado y la capacidad de recuperación del agente. Determinar razonablemente la tarifa de encomienda en función del efecto de agencia y supervisar dinámicamente el comportamiento del agente para evitar la pérdida de activos. Se adopta el método de agencia, si los estándares de encomienda son estrictos, se selecciona al mejor agente, el alcance de la autorización y el período de agencia están claramente definidos, y el estándar de tarifas y los métodos de pago están razonablemente determinados. Revisar si los bancos comerciales participan en las reuniones de acreedores, prestar mucha atención al proceso de liquidación de quiebras y tratar de evitar que los deudores utilicen medios de quiebra para evitar dañar los intereses de los acreedores. Si se toma una decisión injusta, se protegerán los propios derechos e intereses. protegido de acuerdo con la ley.
5. Utilice la propiedad para pagar las deudas. Compruebe si el banco comercial determina si la deuda se paga en función del estado, el valor tasado, el mantenimiento o los costos de eliminación adicionales, y el aumento. (a la baja) del valor determinar razonablemente el monto del pago de la deuda y continuar con las reclamaciones impagas si los derechos de propiedad de los activos confiscados por la deuda son claros, las garantías están completas, las funciones son independientes y son fáciles. almacenar y realizar, y si los procedimientos de confirmación de derechos se completan de manera oportuna de acuerdo con las regulaciones si se modifican los términos de la deuda. Incluyendo la modificación del plan de pago, la realización de descuentos de intereses, etc. Compruebe si los nuevos términos de la deuda son razonables. se determinará con base en el análisis de la solvencia del deudor y del garante si el plan de pago refirmado con el deudor y el garante cuenta con las garantías correspondientes;
6. Reposición de activos. Revisar si los activos recientemente reemplazados tienen fuentes legales, propiedad clara, valor razonable y si se puede mejorar su liquidez y rentabilidad.
7. Transferencia de activos dudosos. Incluyendo subasta, licitación, transferencia de licitación y transferencia de acuerdo.
Verificar si el banco comercial se adhiere al principio de prudencia, opera de manera transparente, mantiene registros verdaderos y previene eficazmente los riesgos, si divulga información sobre los activos que se transferirán de acuerdo con las regulaciones pertinentes, si brinda igualdad de oportunidades de licitación a todos los postores; hay colusión en las subastas, colusión y trampa, y eliminación de la competencia, etc., y si el proceso de transferencia es transparente.
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