Políticas preferenciales del IRPF para el arrendamiento de inmuebles
1. Clasificación de las viviendas de alquiler personal
La vivienda de alquiler personal se divide en dos tipos: vivienda de alquiler personal y alquiler personal de no vivienda. Diferentes situaciones de alquiler corresponden a diferentes cálculos de impuestos.
2. ¿Qué impuestos deben pagar los particulares al alquilar una casa?
1. En el alquiler de inmuebles no habitacionales por parte de particulares intervienen los siguientes impuestos y tasas:
(1) Impuesto sobre el valor añadido y recargos
El Los ingresos mensuales por alquiler de bienes personales distintos de la vivienda son ≤ 1,5 millones, exentos del impuesto sobre el valor añadido y de recargos.
Para los ingresos mensuales por alquiler de un individuo que no sean alquileres de vivienda > 15.000, el impuesto al valor agregado se aplica a una tasa de 5, y el impuesto a la construcción urbana, los recargos por educación y los recargos por educación local se aplican a la mitad del tasa legal.
(2) Impuesto sobre la propiedad
El alquiler personal de propiedades no residenciales se aplica a los ingresos por alquiler libres de impuestos con una tasa impositiva del 12 y disfruta de una política de reducción de impuestos del 50%.
(3) Impuesto sobre el uso del suelo urbano
El impuesto sobre el uso del suelo urbano para alquileres no residenciales por parte de particulares se aplica a la tasa impositiva anual por metro cuadrado de terreno* y disfruta de un política de recaudación reducida a la mitad.
(4) Impuesto de timbre
El impuesto de timbre para personas físicas que alquilan propiedades que no son viviendas se aplica sobre el monto total del contrato de arrendamiento de la propiedad * 0,1 y disfruta de una política de reducción a la mitad. .
(5) IRPF
Las rentas procedentes del arrendamiento de inmuebles están sujetas al IRPF al tipo del 20%.
2. El alquiler personal de casas implica los siguientes impuestos y tasas
(1) Impuesto sobre el valor añadido y recargos
Si los ingresos por alquiler mensual del alquiler personal de vivienda es ≤15.000, está exento del IVA y se cobran recargos.
Si los ingresos mensuales por alquiler de una propiedad no residencial alquilada por un individuo superan los 15.000 yuanes, el impuesto al valor agregado se aplica a una tasa de 1,5, y el impuesto a la construcción urbana, el recargo por educación y el recargo por educación local se cobran a la mitad del tipo legal.
(2) Impuesto sobre la propiedad
Las viviendas de alquiler personal pagan un impuesto sobre la propiedad a una tasa preferencial del 4.
(3) Impuesto sobre el uso del suelo urbano
Las viviendas de alquiler personal están exentas del impuesto sobre el uso del suelo urbano.
(4) Impuesto de timbre
El impuesto de timbre está exento para viviendas de alquiler individuales.
(5) Impuesto sobre la renta de las personas físicas
El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a un tipo impositivo preferencial del 10 % para las viviendas de alquiler individuales.
3. Recordatorio especial
(1) Cuando las personas físicas alquilan casas exentas del IVA, solo pueden solicitar la emisión de facturas ordinarias y no pueden emitir facturas especiales. Si es necesario emitir una factura especial, el IVA deberá pagarse normalmente.
(2) El impuesto sobre construcciones urbanas y las dos bases imponibles adicionales suelen ser la suma del impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre el consumo efectivamente pagado por el contribuyente. Si están exentos el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre el consumo, también lo están el impuesto sobre construcciones urbanas y dos recargos. Sin embargo, en circunstancias especiales, también es posible pagar el IVA sin cobrar tasas de construcción urbanística y dos recargos. Por ejemplo, si el alquiler mensual de una casa compartida es ≤15.000 yuanes, pero el comprador requiere una factura especial, el vendedor debe pagar el impuesto al valor agregado normalmente antes de que se pueda emitir la factura especial. En este caso, aunque no se reducirá el impuesto sobre el valor añadido, el impuesto sobre las construcciones urbanas y dos impuestos adicionales seguirán disfrutando de exenciones.
(3) El impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso del suelo urbano, el impuesto de timbre, el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, el recargo por educación y el recargo por educación local se reducen en un 50 % para las pequeñas empresas. escala contribuyentes del IVA La tasa impositiva se aplica y el período de implementación es del 1 de octubre de 2019 a febrero de 2021. (Ley de Finanzas y Tributación [2019] N° 119)
3. Descripción del caso
1. El residente A alquila una casa personal en el área urbana, con un ingreso mensual por alquiler de 8.000 yuanes (cargo único) y solicita una factura general. ¿Qué impuestos tiene que pagar A?
(1) Ingresos mensuales por alquiler sin impuestos = 8000/(1 5) = 7619,05 yuanes.
(2) Impuesto sobre bienes inmuebles = ingresos sin impuestos * 4 * 50 = 7619,05 * 4 * 50 = 152,38 yuanes.
(3) Impuesto sobre la renta de las personas físicas = (excluidos los impuestos relacionados con la renta (excluido el IVA))*(1-20)* 10 =(7619,05-152,38)* 0,8 * 0,65438.
(4) Exención del impuesto sobre uso de suelo urbano y del impuesto de timbre.
2. El residente B alquila una casa personal en el área urbana y recibe un ingreso mensual por alquiler de 6,54387 millones de yuanes (cargo único) y solicita la emisión de un billete de autobús ordinario. ¿Qué impuestos tiene que pagar B?
(1) Los ingresos mensuales por alquiler no incluyen impuestos = 170000÷(1 5) = 161904,76 > 654,38 0,5 millones de yuanes No disfruta de la política de exención de impuestos ni de la tasa del impuesto al valor agregado para el alquiler. casas es 654,38 0,5.
IVA = 161904,76×1,5 = 2428,57 yuanes.
(2) Impuesto de construcción urbana = 2428,57×7×50=85 yuanes.
(3) Recargo por la tasa de educación = 2428,57 × 3 × 50 = 36,43 yuanes.
(4) Recargo por educación local = 2428,57 × 2 × 50 = 24,29 yuanes.
(5) Impuesto sobre bienes inmuebles = 161904,76×4×50 = 3238,09 yuanes.
(6) Impuesto sobre la renta personal = (excluidos los impuestos relacionados con la renta (excluido el impuesto al valor agregado)) × (1-20) × 10 = (161904.76-85-36.43-24.29-3233)
Hay muchos tipos de impuestos relacionados con el alquiler de una casa para particulares, y los cálculos de impuestos son diferentes en diferentes situaciones. También puede haber diferencias locales en las normas tributarias (como el monto del impuesto unitario del impuesto al valor agregado de las tierras urbanas). Por lo tanto, al pagar impuestos, puede confirmarlo con una agencia tributaria profesional o una oficina tributaria local con anticipación para garantizar la exactitud del pago de impuestos.