¿Se puede deducir la factura del IVA obtenida por la empresa por el televisor adquirido para el dormitorio de empleados?
Medidas provisionales para ampliar el alcance de la deducción del Impuesto al Valor Agregado en la Región Central
1. Comité del Consejo de Estado para la Promoción del Ascenso de la Región Central" (Zhong Estas medidas fueron formuladas por la Oficina General del Consejo de Estado (Consejo de Estado No. 10 [2006]) y el "Aviso de la Oficina General del Consejo de Estado sobre el alcance de las políticas relativas a la revitalización de antiguas bases industriales como la región nororiental y el desarrollo de la región occidental en seis provincias centrales” (Guoban Han [2007] No. 2).
Dos. Estas Medidas se aplican a los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado (en adelante, contribuyentes) dedicados a la fabricación de equipos, la industria petroquímica, la metalurgia, la fabricación de automóviles, la industria procesadora de productos agrícolas, la industria de energía eléctrica, la industria minera y las industrias de alta tecnología en el antiguo ciudades base industriales de seis provincias del centro de China).
Las antiguas ciudades base industriales en las seis provincias centrales mencionadas en este artículo se refieren a Taiyuan, Datong, Yangquan y Changzhi en la provincia de Shanxi, Ma'anshan, Bengbu, Wuhu y Huainan en la provincia de Anhui; y Nanchang y Pingxiang en la provincia de Jiangxi, Jingdezhen, Jiujiang, Luoyang, Jiaozuo, Pingdingshan y Kaifeng en la provincia de Henan, Huangshi, Xiangfan y Shiyan en la provincia de Hubei; Provincia. Las ciudades anteriores están divididas por divisiones administrativas.
El término "principal" en este artículo se refiere a las ventas anuales de la fabricación de equipos, la industria petroquímica, la metalurgia, la fabricación de automóviles, la industria procesadora de productos agrícolas, la minería, la industria de energía eléctrica y las industrias de alta tecnología que representan sus ventas totales en el mismo período. Contribuyentes con más del 50% (inclusive) de las ventas. Consulte el archivo adjunto para conocer el alcance específico de la industria.
3. Se permite deducir el impuesto soportado por el contribuyente de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5:
(1) Compra (incluida la aceptación de donaciones y la inversión física, la misma que a continuación). ) activos fijos;
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(2) Bienes comprados o servicios sujetos al impuesto al valor agregado utilizados para fabricar (incluidas la reconstrucción, expansión e instalación, lo mismo a continuación) activos fijos;
(3) Obtenido mediante arrendamiento financiero Para los activos fijos, el arrendador pagará el impuesto al valor agregado de acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios en negocios de arrendamiento financiero "(Estado [2000] N° 514);
(4) Costo de pagos de transporte de activos fijos.
El impuesto soportado a que se refiere este artículo se refiere al impuesto soportado real soportado por el contribuyente desde el 1 de julio de 2007. Es legal obtener facturas especiales del impuesto al valor agregado y facturas de transporte emitidas después del 1 de julio de 2007. Certificado de deducción de impuestos y nota de pago del IVA de importación en aduana.
4. El término "activos fijos" mencionado en estas Medidas se refiere a los activos fijos estipulados en el Artículo 19 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado". . Los bienes inmuebles adquiridos y fabricados por los contribuyentes no entran dentro del alcance de las deducciones bajo esta medida.
5. El monto del impuesto soportado enumerado en el artículo 3 de estas Medidas aprobadas por el contribuyente en el año en curso generalmente no excede el nuevo monto del impuesto al valor agregado en el año en curso. Si no hay un nuevo monto del impuesto al valor agregado en el año en curso o el nuevo monto del impuesto al valor agregado es insuficiente para la deducción, el monto del impuesto soportado no deducido se reservará para su uso en el próximo año. Los contribuyentes que adeudan IVA antes del 1 de julio de 2007, independientemente de si se ha recaudado IVA adicional, primero deben deducir el impuesto adeudado. Después de que un pequeño contribuyente sea reconocido como contribuyente general, el impuesto al valor agregado pagadero por el pequeño contribuyente en el mismo período del año pasado se utilizará como base para calcular el nuevo impuesto al valor agregado.
El nuevo monto del Impuesto al Valor Agregado para el año en curso a que se refiere este artículo se refiere al monto del Impuesto al Valor Agregado a pagar del año en curso que excede el impuesto a pagar del año anterior.
6. El impuesto soportado por los contribuyentes sobre los activos fijos se reembolsará trimestralmente y se liquidará al final del año, y las devoluciones de impuestos se procesarán en el siguiente orden:
(1) Deducción de todos los impuestos pagados antes del 1 de julio de 2007 Impuesto al valor agregado adeudado (según el tiempo de atraso del impuesto, primero se adeudará el impuesto y luego se pagará el impuesto).
(2) Si hay un saldo después de la deducción, el impuesto soportado sobre los activos fijos que debe reembolsarse y permitirse deducirse se calculará en consecuencia (en lo sucesivo, el "importe del reembolso del impuesto"). El monto del reembolso de impuestos no excederá el nuevo monto del impuesto al valor agregado para el período actual.
El monto del nuevo impuesto al valor agregado en este período = el monto acumulado del impuesto al valor agregado pagadero en este período (el impuesto soportado no incluye el impuesto soportado sobre los activos fijos) - (el monto acumulado del impuesto al valor agregado pagadero en el mismo período del año pasado - el monto reembolsable en el mismo período del año pasado Impuesto soportado sobre activos fijos)
(3) El impuesto al valor agregado que no se ha pagado después 1 de julio de 2007 se deducirá del "importe reembolsable del impuesto". Si queda un saldo después de la deducción, el impuesto será reembolsado por las autoridades fiscales competentes.
En la fórmula anterior, el impuesto al valor agregado acumulativo pagadero no incluye otros impuestos investigados y compensados por los organismos tributarios, financieros, de auditoría y de aplicación de la ley.
7. Cuando un contribuyente existente se encuentre con las siguientes circunstancias, deberá calcular y determinar la nueva base del Impuesto al Valor Agregado:
1. el contribuyente deberá La suma de los impuestos al valor agregado acumulados pagaderos por otras empresas en el mismo período del año pasado es el número base;
2. estar dentro de los límites de la ciudad de las antiguas bases industriales en las seis provincias de China central, el número base será el producto de la relación entre el saldo de activos de la empresa recién establecida después de la escisión y el saldo de activos del contribuyente antes de la escisión. -off y el impuesto al valor agregado pagadero por el contribuyente antes de la escisión en el mismo período del año pasado como el número base;
3. La base será el impuesto agregado pagadero en el mismo período del año anterior al cambio de contribuyente.
8. Para los contribuyentes que tengan una rama general contable unificada y implementen el pago anticipado de impuestos por parte de la rama general, si se cumplen las siguientes condiciones, la rama general podrá deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos:
(1) La oficina central está ubicada en las antiguas ciudades industriales de seis provincias del centro de China;
(2) Los activos fijos los compra directamente la oficina central y los activos de valor agregado especial Las facturas de impuestos se obtienen y contabilizan en la oficina central.
Si el impuesto soportado sobre los activos fijos incurrido ese año es relativamente alto y la oficina central tiene demasiado impuesto soportado sobre los activos fijos que debe deducirse, la tasa impositiva antes de impuestos se puede ajustar, pero el El ajuste de la tasa impositiva antes de impuestos debe ser para garantizar que los ingresos antes de impuestos obtenidos por la sucursal en el año anterior sean el principio. El monto del impuesto soportado sobre los activos fijos aprobado por la oficina central no excederá el impuesto al valor agregado pagado en el año en curso.
9. El impuesto soportado sobre el inmovilizado adquirido por los contribuyentes no se deducirá de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5 en las siguientes circunstancias:
(1) Si el inmovilizado es utilizado exclusivamente para elementos no sujetos a impuestos Activos fijos (excluidos los activos fijos en construcción a los que se hace referencia en estas Medidas, lo mismo a continuación);
(2) Activos fijos dedicados a proyectos libres de impuestos;
(3) Dedicados al bienestar colectivo o activos fijos para consumo personal;
(4) Los activos fijos son automóviles y motocicletas sujetos al impuesto al consumo;
(5) Industrias antiguas en las seis provincias centrales según lo estipulado en el artículo 2 de estas Unidades de Medidas y las personas fuera de la ciudad base y la industria utilizan activos fijos.
Si los activos fijos que ya han sido deducidos o cuyo impuesto soportado deba deducirse se encuentran en las circunstancias anteriores, el contribuyente deberá calcular el impuesto soportado que no puede deducirse en el mes en curso de acuerdo con la siguiente fórmula:
Sin deducción del impuesto soportado = valor neto del activo fijo × tasa impositiva aplicable
El impuesto soportado no deducible se puede deducir del saldo del impuesto soportado que se deducirá primero, y si hay No hay saldo, se puede transferir del impuesto soportado actual.
El término “valor neto de los activos fijos” como se menciona en estas Medidas se refiere al valor neto de los activos fijos después de la depreciación calculado por el contribuyente de acuerdo con el método de depreciación del sistema de contabilidad financiera.
10. Se consideran enajenaciones de bienes las siguientes actuaciones de los contribuyentes:
(1) Los activos fijos de fabricación propia o encomendados dedicados a conceptos no gravados;
(2) Activos fijos de fabricación propia o encargados para ser procesados y utilizados exclusivamente para proyectos libres de impuestos;
(3) Proporcionar activos fijos de fabricación propia, encargados para ser procesados o comprados como inversiones a otras unidades o personas que trabajan por cuenta propia;
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(4) Distribuir activos fijos adquiridos o de procesamiento confiado a accionistas o inversores;
(5) Los activos fijos de fabricación propia y confiados se utilizan exclusivamente para el bienestar colectivo o el consumo personal;
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(6) Proporcionar procesamiento por encargo o compra de activos fijos de fabricación propia a otros de forma gratuita sin cargo.
Si un contribuyente no vende bienes de conformidad con las disposiciones anteriores, el valor neto del activo fijo que se considerará vendido será el importe de las ventas.
11. La venta de activos fijos para uso propio por parte del contribuyente se tratará de la siguiente manera:
(1) El contribuyente vende activos fijos para uso propio adquiridos antes del 1 de julio de 2007. Aquellos que cumplen las condiciones para la exención de impuestos siguen estando exentos del IVA, y los activos fijos gravables vendidos están sujetos a un tipo reducido de IVA del 4%.
(2) Los contribuyentes que vendan activos fijos usados comprados después del 1 de julio de 2007 tributarán al tipo impositivo aplicable y el impuesto soportado sobre los activos fijos se deducirá de la siguiente manera:
1. Si el impuesto soportado sobre los activos fijos se ha compensado con el impuesto soportado sobre los activos fijos a deducir, mientras que el impuesto soportado sobre los activos fijos aumenta, el saldo del impuesto soportado sobre los activos fijos a deducir se reduce correspondientemente. y transferido a la deducción del impuesto soportado sobre los activos fijos a deducir es menor que el impuesto soportado sobre los activos fijos, todo el saldo puede transferirse al impuesto soportado para el período actual para la deducción;
2. Los activos fijos no se deducen ni compensan si el impuesto soportado que debe deducirse se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:
El impuesto soportado que debe deducirse para los activos fijos usados = valor neto de Activos fijos × tasa impositiva aplicable
El impuesto soportado deducible sobre los activos fijos usados se puede deducir directamente del impuesto soportado del impuesto al valor agregado actual.
12. Los contribuyentes pueden renunciar al derecho a deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos. Los contribuyentes que opten por renunciar al derecho a deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos deberán presentar una declaración escrita ante la autoridad tributaria competente. El impuesto soportado sobre el inmovilizado se calculará a partir del mes de la declaración. Se incluirá en el valor original del inmovilizado y no se incluirá en la deducción del impuesto soportado.
Para los contribuyentes que han renunciado al derecho a deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos y han cambiado sus prácticas, si solicitan disfrutar del derecho a deducir el impuesto soportado, deberán obtener la aprobación de las autoridades tributarias competentes. y esperar 12 meses a partir del mes en que renunciaron al derecho a deducir el impuesto soportado. Se puede restablecer el derecho a deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos.
13. Las empresas con inversión extranjera incluidas en el ámbito de implementación de estas Medidas ya no son aplicables a la política de devolución del impuesto al valor agregado para la compra de equipos nacionales dentro del monto total de la inversión.
14. Para los contribuyentes que disfruten de la política preferencial de recaudar primero y luego reembolsar el IVA, el impuesto soportado sobre los activos fijos no será reembolsado y se registrará en la cuenta de “Impuesto a pagar e IVA a pagar (entrada). fiscal)", y El impuesto soportado sobre los activos no fijos se deduce conjuntamente.
15. El tratamiento contable de los contribuyentes se realizará de conformidad con el “Aviso del Ministerio de Hacienda sobre Emisión” (Finanzas y Contabilidad [2004] 11).
16. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China son responsables de la interpretación de estas Medidas.
17. Estas Medidas entrarán en vigor el 1 de julio de 2007. Las medidas administrativas específicas para estas Medidas serán formuladas por separado por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Anexo:
Industrias que amplían el alcance de la deducción del impuesto al valor agregado en la región central
Nombres clave de industrias en la "Clasificación Económica Nacional de Industrias" de industrias piloto
Fabricación de equipos 35 Fabricación de equipos generales
36 Fabricación de equipos especiales
39 Fabricación de maquinaria y equipos eléctricos
41 Instrumentos y culturales Fabricación de material de oficina
Industria de fabricación de equipos de comunicación, ordenadores y otros equipos electrónicos
376 Fabricación de aeronaves aeroespaciales
371 Fabricación de equipos de transporte ferroviario
379 Industria de fabricación de equipos de transporte y otros equipos de transporte
Industria petroquímica 25 Industria de procesamiento de petróleo, coquización y procesamiento de combustible nuclear
26 Industria de fabricación de materias primas y productos químicos
28 Industria manufacturera de fibras químicas
27 Industria manufacturera farmacéutica
29 Industria de productos de caucho
30 Industria de productos plásticos
Industria metalúrgica 32 Ferrosos industria procesadora de fundición y laminación de metales
33 Industria procesadora de fundición y laminación de metales no ferrosos
Fabricación de automóviles
Industria procesadora de productos agrícolas 13 Industria agrícola y procesadora de alimentos secundaria
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14 Industria de fabricación de alimentos
15 Industria de fabricación de bebidas
17 Industria textil
18 Industria textil y de confección, fabricación de calzado y sombreros
19 Industria del cuero, peletería, plumas (terciopelo) y sus productos
Industria de procesamiento de madera y productos de madera, bambú, ratán, palma y paja
21 Industria de fabricación de muebles
22 Industria del papel y sus productos
Artesanías y otras industrias manufactureras
Industria minera 06 Industria minera y de lavado del carbón
Minería y producción de metales ferrosos industria de lavado
Minería y beneficio de metales no ferrosos
10 Minería y beneficio de minerales no metálicos
11 Otras industrias de minería y beneficio
4411 Generación de energía térmica
Industria de Energía Eléctrica 4412 Energía Hidroeléctrica
4413 Generación de Energía Nuclear
4419 Otra Generación de Energía Energía
4420 Suministro de energía
Las industrias de alta tecnología cumplen con las "Condiciones y métodos para el reconocimiento de empresas de alta tecnología en zonas nacionales de desarrollo industrial de alta tecnología" del Ministerio de Ciencia y Tecnología (Guo Kefa Zi [2000] No 324) y el documento "Condiciones y métodos para el reconocimiento de empresas de alta tecnología fuera de las zonas nacionales de desarrollo industrial de alta tecnología" (Guo Kefa Zi [1996] ] No. 018), cumplió con otras condiciones de reconocimiento y recibió el Certificado de Alta Tecnología. Premio tecnológico emitido por el Departamento Provincial de Ciencia y Tecnología de China Catálogo de productos de alta tecnología> Aviso (Ji Fa Zi [2000] No. 328) contribuyente. El ámbito específico de contribuyentes será determinado por las autoridades tributarias provinciales en consulta con las autoridades fiscales del mismo nivel.
Nota: 1. Para obtener detalles de las industrias anteriores, consulte la norma nacional de la República Popular China "Clasificación de la industria económica nacional" GB/T 4754-2002.
2. Industria petroquímica: Esta industria no incluye la industria procesadora de coque.
3. Industria metalúrgica: incluida la industria de procesamiento de laminación y fundición de metales ferrosos, la industria de procesamiento de laminación y fundición de metales no ferrosos. Esta industria no incluye las empresas de producción de aluminio electrolítico ni las empresas de producción de acero con una producción anual de menos de 2 millones de toneladas de acero ordinario, menos de 500.000 toneladas de acero especial y menos de 654,38 millones de toneladas de ferroaleaciones.
4. Los contribuyentes de generación de energía térmica no incluyen a los contribuyentes cuyo negocio principal se basa en el "Aviso del Consejo de Estado que remite varias opiniones de la Comisión de Desarrollo y Reforma y de la Oficina de Energía sobre la aceleración del cierre de pequeñas empresas". unidades de energía térmica" (Guofa [2007] No. 2) Contribuyentes cuyo negocio consiste en cerrar unidades generadoras alimentadas con carbón (combustible).