Formas de evasión fiscal en el arrendamiento de activos
Cuando el arrendatario y el arrendador pertenecen a un gran grupo de ganancias, el arrendamiento puede transferir directa y abiertamente activos de una empresa a otra. Las formas comunes de evasión fiscal por arrendamiento de activos son:
1. La empresa A, en el mismo grupo de beneficios, subarrienda proyectos de producción rentables junto con equipos a la empresa B en forma de arrendamiento para determinados fines fiscales y paga las normas pertinentes. cobrar alquileres lo suficientemente altos para que los grupos de interés puedan, en última instancia, disfrutar del tratamiento fiscal más favorable y de la carga fiscal más baja.
2. Para tres empresas dentro de un determinado grupo, el equipo comprado por la empresa A se acreditará en la cuenta de activos fijos después de la aceptación, y después de un período de tiempo, se venderá a la empresa B a un precio relativamente bajo. precio normal, de modo que el equipo será utilizado por sí mismo Vendido a nombre de la Compañía B; la Compañía B alquila el equipo a la Compañía C a un precio más bajo, depreciando los activos fijos generales del grupo. La Compañía B paga un impuesto comercial del 5% del. los ingresos por alquiler, los gastos de alquiler de la empresa C están incluidos en el costo y el impuesto sobre la renta se paga a una tasa reducida del 33%.
3. Cuando una empresa divide unidades contables, la empresa alquila casas y edificios a sus unidades operativas contabilizadas de forma independiente a un nivel de alquiler más bajo. De esta manera, por un lado, la sede del grupo deprecia el fijo. Los gastos de arrendamiento de sus unidades operativas se incluyen en varios costos y el impuesto a la propiedad se cambia al 12% de los ingresos fiscales, lo que reduce en gran medida la carga del impuesto a la propiedad de la empresa.
Cuando una empresa arrienda activos fijos con financiación externa, dado que están incluidos en la categoría de activos fijos de la empresa, los gastos de depreciación de los activos fijos de la empresa aumentarán inevitablemente y la carga fiscal de la empresa se reducirá en consecuencia. al mismo tiempo, las consecuencias a largo plazo de financiar activos fijos arrendados serán La carga de los intereses sobre las cuentas por pagar a menudo se incluye directamente en los gastos financieros y también reducirá el impuesto sobre la renta a pagar debido a la reducción de las ganancias. Además, el arrendamiento permite al arrendatario realizar inmediatamente las actividades productivas y comerciales normales y obtener beneficios rápidamente, por lo que también se incluye aquí la idea de planificación del ahorro fiscal.
Un método común de evasión fiscal internacional es que una empresa en un país con impuestos altos compre un activo, por ejemplo, pidiendo prestado fondos y arrendándolos a un país con impuestos bajos o a un país sin impuestos ( refiriéndose al impuesto sobre la renta) al precio más bajo posible. Una empresa afiliada que arrienda a otra empresa afiliada al precio más alto posible. El arrendamiento internacional puede tener un doble beneficio: los ingresos por alquiler en países con impuestos altos pueden depreciarse, mientras que los ingresos por alquiler en países con impuestos bajos (como los Países Bajos y Francia) también pueden depreciarse si el propietario puede ser considerado el "producto económico". "propietario del inmueble. Por último, además de la depreciación, también tiene derecho a incentivos por invertir a través de un negocio de alquiler, lo que proporciona un lugar útil para la planificación fiscal internacional.