Pregúnteme sobre los aranceles aduaneros y otros impuestos comerciales de Tailandia
1. El marco fiscal de Tailandia
La ley básica de la fiscalidad de Tailandia es la Ley de Impuestos (Código Renenue), que ajusta principalmente el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto al valor añadido, impuesto comercial especial y impuesto de timbre. Además, la Ley del Impuesto sobre la Renta de los Combustibles rige las actividades de concesión de petróleo y gas, la Ley de Aduanas rige los derechos de aduana y las actividades de importación y exportación, y los impuestos especiales y sobre la propiedad se rigen por otras leyes.
Los impuestos de Tailandia se pueden dividir en dos categorías: impuestos directos e impuestos indirectos. Los impuestos directos incluyen el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta petrolera. derechos de aduana, impuestos al consumo, impuestos de timbre e impuestos sobre la propiedad. En términos de atribución de impuestos, también se puede dividir en dos partes, a saber, impuestos centrales e impuestos locales. Los impuestos centrales dominan y se dividen principalmente en seis categorías, mientras que los impuestos locales se dividen en dos categorías.
Los impuestos centrales incluyen el impuesto sobre la renta y las ganancias, el impuesto sobre la nómina con fines de distribución de la seguridad social, el impuesto a la transferencia de bienes inmuebles, el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto especial a las empresas, el impuesto a los naipes, Derechos de importación internacionales, impuestos de exportación, etc. que se aplican al comercio y las transacciones.
Los impuestos locales incluyen impuestos sobre la propiedad y los impuestos sobre vehículos de motor. Entre ellos, los impuestos a la propiedad incluyen el impuesto al alquiler de bienes inmuebles, el impuesto al desarrollo de tierras, el impuesto a la transferencia de bienes inmuebles que grava los bienes inmuebles, los recargos del impuesto al valor agregado sobre bienes y servicios, los recargos del impuesto especial a las empresas, los recargos del impuesto al consumo sobre algunos bienes y los gravámenes sobre el uso de ciertos bienes y propiedades o Un impuesto que otorga permiso para realizar una determinada actividad.
2. Organización de Gestión Fiscal
El Ministerio de Finanzas de Tailandia es el departamento competente responsable de la gestión financiera y fiscal en Tailandia. Tiene jurisdicción sobre la Oficina de Política Fiscal, la Oficina del Auditor General y Finanzas. Departamento, Departamento de Aduanas, Ocho departamentos, incluidos el Departamento Nacional de Impuestos Especiales, el Departamento de Impuestos y la Oficina Nacional de Gestión de la Deuda, y 16 empresas de propiedad estatal, incluidas la Oficina de Lotería del Gobierno, la Oficina del Monopolio del Tabaco, el Banco de la Vivienda, el Banco de Importación y Exportación de Tailandia, la Fábrica de Póquer, y Sociedad de Gestión de Activos. Entre ellos, los principales responsables de la recaudación y gestión de impuestos son el Departamento de Impuestos, el Departamento del Impuesto Nacional sobre los Productos Básicos y el Departamento de Aduanas, que es responsable de la recaudación de derechos de aduana. El Departamento de Impuestos es el principal responsable de recaudar el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado, el impuesto industrial especial y el impuesto de timbre. El Departamento del Impuesto Nacional sobre Bienes recauda el impuesto al consumo de productos específicos, y el Departamento de Aduanas es responsable de recaudar los derechos de importación y exportación. Los gobiernos locales son responsables de la recaudación de impuestos a la propiedad y impuestos locales.
El Departamento de Impuestos de Tailandia se estableció en 1915. Es la máxima agencia administrativa responsable de la recaudación y administración de impuestos dependiente del Ministerio de Finanzas de Tailandia. Recauda y gestiona principalmente los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta personal y corporativo. impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto comercial especial, impuesto de timbre e impuesto sobre la renta petrolera. El Departamento de Impuestos implementa un sistema de responsabilidad del director y cuenta con cuatro subdirectores. La estructura organizativa del departamento tributario se divide en dos partes en todo el país, a saber, la administración tributaria central y las agencias de administración tributaria de cada gobierno.
En los últimos años, la agencia tributaria tailandesa ha propuesto continuamente métodos de recaudación más eficaces, ha establecido un mecanismo de recaudación de impuestos más justo y eficaz y ha garantizado que el trabajo de recaudación y administración de impuestos se coordine con las políticas gubernamentales mediante el desarrollo de plataformas tecnológicas de la información.
La administración tributaria de cada provincia incluye la oficina tributaria provincial y la oficina tributaria del distrito fuera de Bangkok. Los organismos de administración tributaria inferiores al nivel provincial dependen directamente del gobernador provincial o del jefe ejecutivo de distrito.
Tabla de clasificación de diversos impuestos recaudados por el Departamento de Impuestos de Tailandia
(Año fiscal 1998-2003)
(Millones de baht)
Tipo de impuesto\Año 1998 1999 2000 2001 2002 2003
1. IRPF 122.946 106.070 91.790 101.146 108.371 117.309
2. 5.558 149.663 170.415 208.859 >
3. Impuesto sobre el valor añadido 232.388 201.976 192.512 215.318 228.196 261.306
4. Impuesto empresarial especial 35.241 21.311 17.016 12.852 13.715 12.757
5. 342 185 126 84 99 N/A *
6. Impuesto de timbres 2.991 2.824 3.350 3.410 4.122 5.348
7. Impuesto sobre la renta de combustibles 5.316 10.872 10.739 17.154 19.128 21. 773
8. Otros 263 258 236 241 236 330
Total 498, 964 452, 317 461, 325 499, 868 544, 281 627, 682
(Sitio web oficial del Departamento de Impuestos de Tailandia)
El Departamento Nacional de Bienes e Impuestos implementa el sistema de responsabilidad director-director y está integrado por el Departamento de Gestión Tributaria, el Departamento de Ingresos, la Oficina de Supervisión de Auditoría, la Oficina de Asuntos Jurídicos, la Oficina de Planificación Fiscal y el impuesto al consumo. oficinas de cada provincia y otros departamentos. El impuesto al consumo se aplica principalmente a determinados bienes o servicios especificados en la Ley del Impuesto al Consumo. Los bienes o servicios sujetos a impuestos incluyen principalmente: gasolina y productos derivados de la gasolina, bebidas no alcohólicas, aires acondicionados y otros aparatos eléctricos, productos de cristal de plomo, automóviles, motocicletas y yates. , perfumes y lanas, alfombras, pilas, lugares como hipódromos y campos de golf, etc. La mayoría de los bienes están sujetos a un impuesto ad valorem, mientras que la gasolina y las bebidas no alcohólicas están sujetas al precio o cantidad y peso.
Bajo las siguientes circunstancias especiales, algunos bienes o servicios pueden estar exentos del impuesto al consumo: bienes exentos de derechos de aduana según la ley aduanera; bienes exportados y bienes dañados o deteriorados donados a organizaciones benéficas; por personal diplomático Artículos; combustible o productos combustibles para uso en aviones o barcos internacionales de más de 500 toneladas; servicios prestados mediante la donación de ingresos a organizaciones benéficas públicas;
El Departamento de Aduanas es una agencia gubernamental directamente dependiente del Ministerio de Finanzas. Es principalmente responsable de la recaudación de aranceles y del impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, etc. en la importación y exportación. enlaces Es responsable de la supervisión aduanera, la lucha contra el contrabando, la evasión fiscal y otras actividades ilegales, y la facilitación del comercio internacional.
Introducción a los tres y cuatro tipos de impuestos principales
(1) Impuesto sobre la renta personal (PIT)
El año fiscal del impuesto sobre la renta personal de Tailandia es el calendario año. Los residentes o no residentes tailandeses deben pagar el impuesto sobre la renta personal sobre sus ingresos o activos legales en Tailandia. La base imponible es el saldo de todos los ingresos imponibles después de deducir los gastos pertinentes, y se aplica a una tasa impositiva progresiva de cinco niveles que van del 5 al 37.
Según la práctica internacional y los acuerdos bilaterales, los funcionarios de las Naciones Unidas, los diplomáticos y algunos expertos visitantes están exentos del impuesto sobre la renta personal.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes del artículo 40 de la Ley de Ingresos, parte de los ingresos personales se puede deducir antes de impuestos de acuerdo con las normas pertinentes. Por ejemplo, los ingresos por alquiler se pueden deducir entre 10 y 30 yuanes según las normas pertinentes. el tipo de alquiler de propiedad honorarios profesionales Se puede deducir el 60% de los ingresos médicos y el 30% de otros ingresos, se puede deducir el 40% de los ingresos por derechos de autor, empleo o servicios y se puede deducir el 70% de los ingresos de contratistas. Las actividades comerciales previstas en el artículo 40 se pueden deducir según la naturaleza de la actividad comercial. Deducción 65 a 85.
(2) Impuesto sobre Sociedades (ISR):
Impuesto sobre Sociedades. Se aplica a las empresas corporativas o sociedades establecidas de conformidad con las leyes nacionales o extranjeras para realizar actividades comerciales en Tailandia. Calculado sobre la base de la ganancia neta de acuerdo con la base devengada, es decir, el saldo después de deducir las deducciones permitidas por gastos estipuladas en el Código Tributario de todos los ingresos operativos en el año contable actual. En el caso de los ingresos por dividendos, la mitad de los dividendos recibidos por una empresa tailandesa de otra empresa tailandesa se pueden deducir de la renta imponible. Si se trata de una empresa que cotiza en bolsa, todos los dividendos recibidos por ella se pueden deducir de la renta imponible.
Las empresas con personalidad jurídica en Tailandia están obligadas a pagar impuestos de acuerdo con la ley. La tasa impositiva es del 30% del beneficio neto y se paga cada seis meses. Los fondos, federaciones, asociaciones, etc. pagan un impuesto del 2-10% del ingreso neto. Las empresas de transporte internacional y la industria de la aviación pagan un impuesto del 3% del ingreso neto.
Empresas extranjeras o no registradas. empresas no registradas en Tailandia Solo necesita pagar impuestos sobre sus ingresos en Tailandia. Los gastos comerciales normales y los subsidios a la depreciación se deducen del beneficio neto a una tasa que oscila entre el 5 y el 100%. No hay impuesto sobre la renta de sociedades sobre los pagos de intereses sobre préstamos extranjeros.
¿Empresa? ¿Ingresos por cooperación con otros departamentos? Las ganancias están exentas del impuesto del 50%. Para las empresas que poseen acciones de otras empresas y cotizan en la Bolsa de Valores de Tailandia, todos los dividendos recibidos están libres de impuestos, pero los accionistas deben mantener acciones durante al menos 3 meses antes o después de recibir los dividendos.
Entre las deducciones permitidas, los costes de investigación y desarrollo se pueden deducir dos veces, y los costes de formación profesional se pueden deducir 1,5 veces.
En Tailandia existen diversas formas de organización empresarial. La elección de diferentes formas de registro afectará la diferencia en las tasas impositivas y los beneficios fiscales. Los más comunes se dividen en dos categorías: empresas tailandesas y empresas extranjeras. Una empresa tailandesa se refiere a una empresa registrada de conformidad con la ley tailandesa, y la proporción de capital extranjero no supera el 49% del capital total. Una empresa extranjera se refiere a una empresa que opera en Tailandia pero registrada bajo la ley extranjera, o una empresa. que no opera en Tailandia pero tiene activos provenientes de Tailandia.
El tipo impositivo normal del impuesto de sociedades para las empresas tailandesas es 30, pero las siguientes situaciones pueden recibir un trato preferencial con un tipo impositivo bajo:
Pequeñas empresas con un capital social inferior a 5 millones de baht y un beneficio neto inferior a Si el beneficio neto es de 1 millón de baht, el impuesto sobre la renta se calculará como 20% si el beneficio neto está entre 1 millón y 3 millones de baht, el impuesto sobre la renta se calculará como 25%; .
Si el beneficio neto de una empresa registrada en la Bolsa de Valores (SET) es inferior a 300 millones de baht, el pago se calculará como 25.
Las empresas de nueva inscripción en la Bolsa de Valores o en el Nuevo Mercado de Inversión Bursátil (MAI) pagarán el Impuesto sobre Sociedades al tipo del 25% y 20% del beneficio neto respectivamente.
Las instituciones financieras internacionales y las sedes operativas regionales ubicadas en Bangkok pagarán el 10% de sus ingresos y beneficios legítimos.
Las asociaciones y fundaciones pagan el 2 y el 10% de sus ingresos totales.
Las empresas extranjeras que operan en Tailandia, ya sea como sucursales, oficinas, individuos o agentes, deben pagar impuesto sobre la renta sobre el 30% de las ganancias derivadas de negocios tailandeses. Las empresas de transporte internacional calculan y pagan en base al 3% de los ingresos totales.
Las empresas extranjeras que no realizan negocios en Tailandia pagan retención de impuestos sobre la renta sobre algunos ingresos derivados de Tailandia. Las tasas impositivas sobre diferentes ingresos pueden reducirse o eximirse de acuerdo con las disposiciones de los acuerdos de doble imposición.
Las empresas extranjeras que invierten en Tailandia pueden disfrutar de una variedad de beneficios fiscales si se registran como empresas tailandesas. Por ejemplo, las empresas que obtienen un trato preferencial para la promoción de inversiones de la BOI pueden recibir reducciones y exenciones del impuesto sobre la renta durante 3 a 8 años; estén ubicadas en una zona procesadora de exportaciones y zonas francas, o empresas que hayan obtenido trato preferencial para la promoción de inversiones, se reducirán o eximirán los aranceles de importación de materias primas y maquinaria y equipo para las empresas que hayan obtenido trato preferencial para la inversión; los costos de promoción, transporte y agua y suministro de agua se pueden duplicar al calcular los impuestos. El costo de la investigación y el desarrollo de proyectos por parte de investigadores senior se puede deducir dos veces al calcular los impuestos; el costo de la capacitación de los empleados para mejorar el nivel de recursos humanos se puede deducir; 1,5 veces; las pequeñas y medianas empresas pueden deducir el 10% del costo de una sola vez al adquirir computadoras, fábricas y maquinaria y equipo. 40, 25, 40 la depreciación está incluida en el costo.
Las empresas que operan en Tailandia deben presentar declaraciones de impuestos y pagar impuestos dos veces al año. La declaración de impuestos semestral se presentará a las autoridades tributarias dentro de los dos meses posteriores al final de la primera mitad del año contable, y la base imponible será el 50% del beneficio neto anual estimado de la empresa; presentado a la autoridad fiscal dentro de los 150 días siguientes al final del ejercicio contable.
(3) Impuesto al valor agregado (IVA)
El sistema de impuesto al valor agregado se implementará a partir del 1 de enero de 1992, reemplazando el sistema de impuesto comercial original. En 1999, el tipo ordinario del IVA de Tailandia se redujo de 10 a 7.
El IVA es un impuesto indirecto que se aplica a la parte del valor añadido en cada paso de la producción y las ventas. Cualquier persona física o jurídica con un volumen de negocios anual superior a 1,2 millones de baht deberá pagar el IVA en Tailandia siempre que venda bienes sujetos a impuestos o preste servicios sujetos a impuestos en Tailandia. Los importadores, independientemente de si están registrados en Tailandia, deben pagar el IVA, que recauda el Departamento de Aduanas cuando se importan las mercancías.
Los contribuyentes del IVA incluyen fabricantes, industrias de servicios, mayoristas, minoristas y empresas importadoras y exportadoras. El impuesto al valor agregado se paga mensualmente y el impuesto a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado.
Las exenciones del IVA incluyen pequeñas empresas con una facturación anual inferior a 1,2 millones de baht; ventas o importaciones de productos agrícolas sin procesar, ganado y materias primas agrícolas, como fertilizantes, semillas e importaciones de productos químicos; periódicos; , revistas y libros de texto; auditoría, servicios legales, servicios de salud y otros servicios profesionales;
Los bienes o servicios sujetos a tasa cero incluyen bienes exportados y bienes proporcionados en Tailandia pero utilizados en el extranjero. aviones o barcos de transporte internacional, bienes o servicios proporcionados a agencias gubernamentales o empresas estatales en el marco de proyectos de ayuda exterior, bienes o servicios proporcionados a agencias de las Naciones Unidas o agencias diplomáticas, bienes o servicios proporcionados entre depósitos aduaneros o zonas de procesamiento de exportaciones (ZFI).
La "Ley Tributaria" estipula detalladamente el momento en que se produce la obligación tributaria según los diferentes métodos de liquidación de las ventas de bienes, generalmente cuando se venden los bienes, es cuando se transfieren los bienes o cuando se adquiere la propiedad del mismo. se transfiere la mercancía. O el día en que se recibe el pago y se emite la factura, si la mercancía se vende a plazos, es el día del pago estipulado en el contrato, o el día en que se recibe el pago y la factura; se expide para mercancías importadas, cuando se pagan los derechos de aduana, o cuando se otorga una garantía, cuando se establece un garante, o cuando se emite un conocimiento de embarque para mercancías exportadas, además de las mercancías importadas; cuando las mercancías se transfieren a la zona de procesamiento de exportaciones o se exportan desde el depósito fiscal por servicios sujetos a impuestos, el pago es cuando, o cuando se emite una factura, o cuando se utilizan los servicios; Prevalecerá aquel que cumpla al mismo tiempo las condiciones anteriores.
Cuando el impuesto soportado mensual es mayor que el impuesto repercutido, el contribuyente puede solicitar un reembolso de impuestos y recibir un reembolso en efectivo o un crédito fiscal en el mes siguiente. Para los bienes con tasa cero, los contribuyentes siempre disfrutan del tratamiento de devolución de impuestos.
El impuesto soportado relacionado con los gastos de entretenimiento no es deducible, pero puede tratarse como un gasto deducible al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades.
(4) Impuesto comercial especial (SBT):
El impuesto comercial especial es un impuesto indirecto implementado en 1992 para reemplazar el impuesto comercial original. Algunas empresas que no están sujetas al IVA están incluidas en el ámbito del impuesto especial sobre empresas.
Las empresas que están sujetas al impuesto especial sobre negocios incluyen principalmente la banca, las finanzas y negocios relacionados, los seguros de vida, la industria de empeño y corretaje, los bienes raíces y otros negocios estipulados en la Real Ley, entre ellos, la banca, las finanzas. y negocios relacionados son el 3% de los ingresos por intereses, descuentos, tarifas de servicios y ganancias en divisas; el 2,5% de los ingresos por intereses, tarifas de servicios y otras tarifas de seguros de vida; los bienes vencidos para la industria de empeño y corretaje el 3% de los ingresos totales para la industria inmobiliaria, el pacto de recompra es el 3% de la diferencia entre el precio de venta y el precio de recompra, y el negocio de agencia es el 3% del interés; , descuentos y honorarios de servicio cobrados. Al impuesto especial sobre negocios se le suma un impuesto local del 10%.
Las empresas exentas del impuesto comercial especial incluyen principalmente las del Banco de Tailandia, la Caja de Ahorros del Gobierno, el Banco de Vivienda del Gobierno y el Banco de Agricultura y Cooperativas Agrícolas, el Banco de Exportación e Importación de Tailandia, la Corporación Financiera Industrial de Tailandia, empresas de gestión de activos, pequeñas industrias Los negocios de empresas financieras y compañías hipotecarias secundarias, los negocios de la Autoridad Nacional de Vivienda, casas de empeño del gobierno e instituciones de fondos de pensiones, y las ventas de valores que cotizan en la Bolsa de Valores de Tailandia.
Las unidades y personas físicas que se dediquen a negocios de impuestos comerciales especiales deben registrarse ante las autoridades fiscales como contribuyentes del impuesto comercial especial dentro de los 30 días posteriores a la apertura y completar el formulario de solicitud de registro de contribuyente.
Independientemente de si el negocio ocurre o no, las declaraciones de impuestos comerciales especiales deben completarse mensualmente y enviarse y pagarse a las autoridades fiscales locales antes del día 15 del mes siguiente. Si hay varias ubicaciones comerciales, se deben declarar y pagar por separado, a menos que lo apruebe el Director de Impuestos.
IV. Incentivos y tratamientos especiales
(1) Incentivar a las empresas exportadoras a operar de conformidad con la ley y brindar un trato preferencial.
El Departamento de Impuestos identifica dos tipos de empresas, "Exportadores de Calidad" y "Exportadores Registrados", según el estado comercial y de pago de impuestos de las empresas exportadoras, y brinda un trato preferencial en los reembolsos de impuestos. que las empresas reciban reembolsos de impuestos a la exportación de manera oportuna.
Las empresas exportadoras reconocidas como "exportadores de alta calidad" que completan el formulario de declaración de IVA a través de Internet pueden recibir un reembolso del impuesto de exportación 15 días después de completar el formulario de declaración de impuestos del periódico; sala de pago de impuestos de la oficina de impuestos local Quienes presenten un formulario telegráfico pueden recibir un reembolso del impuesto de exportación dentro de los 45 días posteriores a completar el formulario. El descuento es válido por dos años y se puede presentar una solicitud de extensión tres meses antes de su vencimiento.
Las empresas que soliciten convertirse en "Exportadores de Calidad" deben ser una sociedad limitada o una sociedad anónima registrada a efectos del IVA, con un capital desembolsado no inferior a 1.000 baht y haber logrado una determinada exportación. Volumen en el último año. La devolución del impuesto a la exportación del exportador se deposita directamente en la cuenta bancaria y el IVA se paga junto con la sucursal; el exportador debe tener un buen historial de pago de impuestos y no haber infracciones disciplinarias. El contador público contratado por la empresa debe ser designado por unanimidad por la asamblea de accionistas, y la información relevante del contador público debe ser reportada al departamento tributario.
Las condiciones de aplicación para “Exportador Registrado” son similares a las de “Exportador de Calidad”, con algunas condiciones ligeramente más amplias, por lo que el trato que disfruta el “Exportador Registrado” es inferior al de “Exportador de Calidad”. Los exportadores que presenten declaraciones de impuestos a través de Internet pueden recibir reembolsos de impuestos de exportación dentro de los 30 días, y los exportadores que completen formularios de teletransportación de impuestos de periódicos en la sala de impuestos pueden recibir reembolsos de impuestos de exportación dentro de los 45 días.
(2) Fomentar el establecimiento de una Sede Operativa Regional (Sede Operativa Regional)
ROH se refiere a una empresa registrada en Tailandia para realizar negocios y brindar servicios calificados exclusivos a sus empresas afiliadas o sucursales sociedad anónima. Los servicios de calificación propios proporcionados incluyen:
Servicios de operación y gestión, servicios técnicos, planificación y coordinación de negocios, implementación y suministro de materias primas y accesorios, investigación y desarrollo, planes de marketing y promoción, capacitación y gestión de personal, económicos y investigación y análisis de inversiones, etc. Servicios de apoyo, etc.
Establecer una sede operativa regional (ROH) en Tailandia puede disfrutar de más beneficios fiscales, incluidas exenciones del impuesto sobre la renta empresarial, tasas de depreciación especiales y un tratamiento fiscal especial sobre la renta personal para el personal que trabaja para ROH.
Reducción y exención del Impuesto sobre Sociedades.
Los ingresos procedentes de la prestación de servicios especialmente cualificados a empresas o sucursales afiliadas están sujetos a un tipo reducido del 10 por ciento del impuesto sobre la renta de las sociedades; de empresas no asociadas los ingresos por intereses procedentes de préstamos concedidos a empresas o sucursales afiliadas están sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo reducido del 10 por ciento; los ingresos por dividendos de empresas afiliadas están libres de impuestos, y los dividendos pagados a empresas fuera de Tailandia que no realizan actividades; Los negocios en Tailandia están libres de impuestos.
Permiso de depreciación acelerada. Los activos fijos se pueden depreciar a una suma global del 25% del costo total en la fecha de adquisición, y la parte restante se calcula a la tasa de depreciación normal. Sin embargo, el período de depreciación de los edificios comprados y construidos para las operaciones normales de ROH debe. no ser inferior a 20 años.
Tratamientos para expatriados. Para el personal enviado por ROH a trabajar en el extranjero, sus ingresos por la prestación de servicios están exentos del impuesto sobre la renta personal en Tailandia. Pero sus ingresos deben ser pagados por instituciones extranjeras. Los expatriados también pueden optar por pagar una retención en origen a un tipo del 15%, por lo que esta parte de los ingresos no necesita incluirse en la declaración anual de la renta personal.
El requisito previo para que ROH disfrute de los incentivos fiscales anteriores es que cumpla las siguientes condiciones: una empresa o sociedad jurídica constituida de conformidad con la ley tailandesa que no tenga el capital desembolsado de la empresa en el año anterior; menos de 10 millones de baht; la empresa debe ser 3 Las empresas afiliadas o sucursales mencionadas anteriormente en países distintos de Tailandia brindan servicios los ingresos por la prestación de servicios a empresas o sucursales afiliadas extranjeras no deben ser inferiores al 50% de sus ingresos totales; La información relevante se presenta ante el departamento de impuestos.
(3) Fomentar el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas
Para fomentar y promover el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas, Tailandia ofrece los siguientes incentivos fiscales a las pequeñas y medianas empresas. Medianas empresas (PYME):
Para las empresas tailandesas con un capital desembolsado de 5 millones de baht o menos, la tasa del impuesto sobre la renta corporativa se reduce. Si el beneficio neto es inferior a 1 millón de baht, se aplica la tasa del impuesto sobre la renta del 20%. Si el beneficio neto está entre 1 millón y 3 millones de baht, la tasa del impuesto sobre la renta es del 25%. Se aplica el tipo impositivo normal del 30%.
Las empresas tailandesas con activos duraderos (excluidos terrenos) por un valor inferior a 2 millones de baht y que empleen a menos de 200 empleados pueden obtener las siguientes concesiones durante el primer año: el hardware informático y los equipos periféricos se pueden obtener después de la depreciación. se calculará a una suma global del 30% del costo total el día de la adquisición, y la parte restante se calculará a la tasa de depreciación normal, pero el período de depreciación no será inferior a 3 años contables. Los edificios y las fábricas podrán depreciarse; a una suma global del 25% del costo total en la fecha de adquisición. La parte restante se calcula a la tasa de depreciación normal, pero el monto de la depreciación anual no debe exceder el 5% del costo total de la maquinaria y el equipo; una suma global del 30% del costo total en la fecha de adquisición, y la parte restante se calcula a la tasa de depreciación normal, pero el monto de depreciación anual no supera el 5% del costo total. costo total de ingresos por dividendos recibidos y capital de la venta de acciones por empresas de capital riesgo (VC) calificadas que invierten en empresas tailandesas con activos duraderos (excluidos terrenos) de menos de 2 millones de baht y que emplean a menos de 200 empleados. Todas las ganancias están exentas de impuestos corporativos; impuesto sobre la renta.
5. Experiencia de la que vale la pena aprender para mi país
Después de analizar y estudiar la situación de la globalización económica y aprovechar las características y tendencias de las reformas del sistema tributario extranjero, el sistema tributario actual de mi país. debe ser en los siguientes aspectos Realizar mejoras.
(1) Los principales problemas que existen en el sistema tributario actual de mi país son la proporción irrazonable de impuestos directos e indirectos, la proporción de impuestos indirectos es demasiado grande y la carga es demasiado pesada. Los impuestos, especialmente el impuesto sobre la renta personal, son bajos, lo que afecta directamente a la función de macrocontrol del gobierno. Por lo tanto, se debe establecer una estructura tributaria que se adapte a las normas internacionales, reducir adecuadamente la proporción del impuesto sobre el volumen de negocios, aumentar la proporción del impuesto sobre la renta, recaudar el impuesto a la seguridad social y establecer gradualmente una estructura tributaria con el impuesto al valor agregado, el impuesto a la renta y el impuesto social. El impuesto a la seguridad social es el cuerpo principal y refleja la tributación a través del impuesto al valor agregado. El impuesto sobre la renta tiene la función de organizar los ingresos, el impuesto sobre la renta cumple la función de regulación económica y el impuesto a la seguridad social desempeña la función de estabilizar la sociedad.
(2) En términos de impuesto al valor agregado, Tailandia implementa una tasa impositiva baja de 7, lo que facilita la realización de devoluciones de impuestos a las exportaciones, lo que favorece la rotación de capital de las empresas y aumenta el entusiasmo. para las exportaciones. Debido a la alta tasa del impuesto al valor agregado en mi país, las tasas de devolución de impuestos cambian con frecuencia y los atrasos en la devolución de impuestos son comunes.
Además, existe una brecha entre el actual IVA no estandarizado basado en la producción de mi país y el sistema de IVA estandarizado basado en el consumo en el mundo. Hay problemas de doble imposición y desequilibrio fiscal, lo que no favorece. la neutralidad del IVA permite que los productos nacionales ingresen al mercado internacional con un costo libre de impuestos para participar en una competencia leal, lo que tampoco favorece la inversión en activos fijos. En la actualidad, mi país ha comenzado a intentar transformarse en Liaoning, adoptando la práctica de deducir la inversión en maquinaria y equipo después de adquirir cierta experiencia, esta práctica debe promoverse lo antes posible y, finalmente, todos los activos fijos nuevos se incluirán en el plan. alcance de la deducción y se logrará la transición al impuesto al valor agregado basado en el consumo.
(3) La recaudación del impuesto al consumo tiene una gran puntualidad y refleja la orientación al consumo del país. Con el progreso de la sociedad y la mejora del nivel de vida de las personas, se deben ajustar las partidas actuales del impuesto al consumo y el alcance de la recaudación, se deben suspender los impuestos sobre los bienes de consumo ordinarios, como los productos para el cuidado de la piel y el cabello, los cosméticos, etc., y el impuesto deben aumentarse los tipos aplicados a los artículos de lujo, los bienes de consumo de alta gama y los comportamientos de alto consumo, y El propósito de proteger los recursos y el medio ambiente se logra mediante la regulación del impuesto al consumo.
(4) Mejorar el sistema de impuesto a la renta de acuerdo con las normas internacionales. Durante muchos años, nuestro país ha estado implementando una política de impuesto sobre la renta empresarial que diferencia a las empresas nacionales de las extranjeras. Las empresas con inversión extranjera disfrutan de un trato supranacional y las empresas nacionales soportan una pesada carga, lo que obstaculiza la competencia leal en el país y en el extranjero. Debemos estudiar y unificar las leyes de impuestos sobre la renta de las empresas nacionales y de inversión extranjera lo antes posible para que todos puedan estar en la misma línea de partida.
Además, el impuesto sobre la renta personal de mi país adopta actualmente una tasa impositiva progresiva de nueve niveles, y muchos elementos de ingresos nuevos no están incluidos en el alcance del impuesto sobre la renta personal. Por lo tanto, se debe ampliar gradualmente el alcance del impuesto sobre la renta personal, se debe implementar una tasa impositiva progresiva excesiva moderada, se deben reducir los niveles de la tasa impositiva progresiva, se debe establecer un sistema tributario estandarizado y estricto de control de la renta personal y de autodeclaración del contribuyente. y mejorar el sistema de retenciones y pagos.
(5) Algunas políticas fiscales preferenciales actuales carecen de uniformidad, no cumplen con el principio de equidad y cambian con frecuencia, con poca estabilidad y baja transparencia, lo que no favorece la operación y ejecución. Se deben estandarizar las políticas fiscales preferenciales, se debe adoptar una legislación separada, se debe mejorar la transparencia y la estandarización de las políticas y se debe crear un entorno fiscal para la competencia leal. Guiados por las políticas industriales nacionales, pasaremos del trato preferencial regional y directo al trato preferencial industrial y al trato preferencial indirecto. A través de medidas preferenciales, fomentaremos la inversión en pequeñas y medianas empresas, empresas de tecnología avanzada, industrias de economía del conocimiento y energía y energía. industrias de recursos y fomentar la utilización integral de los recursos. El propósito de la inversión en proyectos ecológicos y de protección ambiental.