¿Cuáles son los contenidos principales de la "Hoja de ruta integral de convergencia entre las normas de contabilidad de China para empresas comerciales y las normas internacionales de información financiera" anunciada recientemente por el Ministerio de Finanzas?
Recientemente, el Ministerio de Finanzas publicó la "Hoja de ruta para la continua convergencia integral de las normas de contabilidad de China para empresas comerciales y las normas internacionales de información financiera (borrador para comentarios)" (en adelante, la "Hoja de ruta") , solicitando una amplia consulta en el país y en el extranjero. Sobre la base de los últimos cambios en la actual situación internacional, la "Hoja de ruta" propone los antecedentes, el contenido principal y el calendario para la convergencia continua e integral de las normas de contabilidad de las empresas de China y las normas internacionales de información financiera. Después del estallido de la crisis financiera internacional, la Cumbre de Líderes del Grupo de los Veinte (G20) y el Consejo de Estabilidad Financiera (FSB) abogaron por el establecimiento de normas de contabilidad globalmente unificadas y de alta calidad. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) tomó medidas activas. La convergencia internacional contable se ha convertido en una opción inevitable para el desarrollo económico y la globalización económica de varios países. El Ministerio de Finanzas publicó la "Hoja de ruta", cuyo objetivo es promover que la comunidad de teoría y práctica contable participe plena y profundamente en la formulación de normas internacionales de información financiera, para promover que el IASB considere plenamente la situación de las economías de mercado emergentes en revisiones importantes. de normas contables y establecer una norma de información financiera de alto nivel unificada a nivel mundial. Las normas contables de calidad hacen las debidas contribuciones. 1. En respuesta a la iniciativa de la Cumbre del G20, el IASB decidió realizar cambios importantes en las normas contables pertinentes. En respuesta a la actual crisis financiera internacional, de acuerdo con los requisitos de la Cumbre de Líderes del G20 y el FSB, el IASB está realizando cambios importantes en ciertas normas, incluidos instrumentos financieros, medición del valor razonable, presentación de estados financieros y otras normas. (1) Clasificación y Medición de Instrumentos Financieros El 14 de julio de 2009, el IASB emitió la “Clasificación y Medición de Instrumentos Financieros (Borrador para Comentarios)”, proponiendo un nuevo plan para cambiar la clasificación de activos y pasivos financieros de la actual cuatro categorías. Se simplifica en dos categorías: medición al costo amortizado y medición al valor razonable. Los instrumentos financieros que tienen características básicas de préstamo y se administran sobre la base de las ganancias del contrato se miden al costo amortizado, mientras que otros instrumentos financieros se miden al valor razonable. Categorías como inversiones mantenidas hasta el vencimiento y activos financieros disponibles para la venta en la clasificación actual ya no existirán. Para consideraciones de casamiento contable, el borrador de consulta mantiene la opción del valor razonable. Las empresas pueden optar por designar activos financieros o pasivos financieros sujetos a medición del costo amortizado como activos financieros medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes. . Para los instrumentos financieros medidos a valor razonable, los cambios en su valor razonable deben incluirse en ganancias y pérdidas. Si el activo financiero es un instrumento de patrimonio y no es negociable, su cambio en su valor razonable puede incluirse en otro resultado integral, y el Los dividendos recibidos del activo financiero y su No se permite transferir ningún cambio acumulativo en el valor razonable al resultado del periodo (incluso en el caso de su enajenación). El nuevo borrador de consulta también prohíbe la reclasificación de activos financieros o pasivos financieros entre medición del valor razonable y medición del costo amortizado. (2) Medición del valor razonable La contabilidad del valor razonable incluye dos cuestiones: en primer lugar, el alcance de la medición del valor razonable. Por ejemplo, las Normas de clasificación y medición de instrumentos financieros regulan principalmente qué instrumentos financieros deben medirse a su valor razonable. valor. El 28 de mayo de 2009, el IASB emitió la "Medición del Valor Razonable (Borrador para Comentarios)", que abordó el segundo aspecto de la cuestión. En el borrador de consulta, el valor razonable se define como “el precio que los participantes del mercado recibirían por vender un activo o estarían dispuestos a pagar para transferir un pasivo en una transacción ordenada en la fecha de medición”. El borrador de consulta introduce conceptos como participantes del mercado, mercado más ventajoso, mayor extensión y mejor uso, y estandariza la medición del valor razonable de activos y pasivos en transacciones ordenadas. El borrador de consulta enfatiza que la técnica de valoración para medir el valor razonable debe ser consistente con el enfoque de mercado, el enfoque de ingresos o el enfoque de costos. El enfoque de mercado hace uso de precios y otra información relevante generada por transacciones de mercado que involucran activos (o pasivos, incluidos negocios) idénticos o comparables. El enfoque de ingresos utiliza técnicas de valoración para convertir los flujos de efectivo futuros en su valor presente (descontado). El enfoque del costo se basa en la cantidad actualmente requerida para reemplazar la capacidad de servicio del activo (a menudo denominado costo de reposición actual). Para mejorar la coherencia y comparabilidad de las mediciones del valor razonable y las revelaciones relacionadas, los datos de tecnología de valoración utilizados para las mediciones del valor razonable se dividen en tres niveles en orden de prioridad.
El borrador de consulta proporciona guías de aplicación para la medición del valor razonable en condiciones de mercado que ya no están activas, pero el IASB no cree que existan problemas especiales con la medición del valor razonable en el entorno de las economías de mercado emergentes, por lo que no proporciona una medición separada del valor razonable para Guía de economías de mercado emergentes. (3) Presentación de los estados financieros El elemento de presentación de los estados financieros es un elemento importante en el memorando de convergencia firmado por el IASB y el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de EE.UU. (FASB). La primera fase del proyecto ha concluido con la introducción del resultado integral en los estados financieros. En octubre de 2008, el IASB publicó un borrador de discusión para la segunda fase del proyecto. Según el documento de discusión, el IASB clasificará el estado de situación financiera, el estado de resultados integrales y el estado de flujo de efectivo de acuerdo con las actividades operativas (incluidas las actividades operativas y de inversión) y las actividades financieras, con el objetivo de fortalecer la conexión interna entre los estados y proporcionar información más clara, para facilitar a los usuarios de los estados financieros (principalmente inversores externos) la toma de decisiones de inversión basadas en los estados financieros. Además de las revisiones de las importantes normas antes mencionadas, el IASB también está revisando normas para estados financieros consolidados, ingresos, arrendamientos, etc., que también requieren mucha atención. 2. Las normas de contabilidad corporativa de mi país han logrado la convergencia internacional y los últimos cambios en las normas internacionales de información financiera tendrán un mayor impacto en las normas de contabilidad de mi país. Desde principios hasta finales de 2005, el Ministerio de Finanzas concentró sus esfuerzos en formular y completar un sistema de normas de contabilidad corporativa que sea consistente con las Normas Internacionales de Información Financiera, y lo ha implementado en las empresas que cotizan en bolsa desde el 1 de enero de 2007. En los últimos dos años, las Normas de Contabilidad de China para Empresas Comerciales se han implementado sin problemas y de manera efectiva en las compañías que cotizan en bolsa, y el alcance de la implementación se ha expandido gradualmente de las compañías que cotizan en bolsa a todas las instituciones financieras y a la gran mayoría de las empresas grandes y medianas. I-ASB afirmó y apreció los logros alcanzados en la construcción e implementación de las normas de contabilidad de China para las empresas, fortaleció la cooperación con el Ministerio de Finanzas y absorbió las opiniones de China en la revisión de las normas de partes relacionadas y otras normas. La Unión Europea ha reconocido la construcción e implementación de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de China y decidió permitir que las empresas chinas utilicen las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de China para preparar informes financieros al ingresar al mercado de la UE durante el período de transición de 2009 a finales de 2011. . Además, las Normas de Contabilidad de China para Empresas Comerciales y las Normas de Información Financiera de Hong Kong (equivalentes a las Normas Internacionales de Información Financiera) también han alcanzado la equivalencia. Se puede decir que con los esfuerzos concertados de todas las partes involucradas, la construcción, implementación y convergencia internacional de las normas de contabilidad corporativa de China han logrado resultados efectivos y están a la vanguardia de Asia y los países de mercados emergentes. Sin embargo, no podemos dormirnos en los laureles. Después del estallido de la crisis financiera internacional, tanto la Cumbre del G20 como el FSB propusieron requisitos para mejorar las normas internacionales de información financiera, especialmente los proyectos de revisión de normas relevantes antes mencionados que está llevando a cabo el IASB, que tendrán un profundo impacto en la Sistemas de normas contables de varios países. Mi país no es una excepción. (1) En cuanto a la clasificación y medición de los instrumentos financieros, apoyamos el principio del IASB de simplificar la clasificación y medición de los instrumentos financieros. Sin embargo, vale la pena señalar que entre los activos financieros de las empresas chinas, los préstamos y cuentas por cobrar y los mantenidos. las inversiones con vencimiento representan En una proporción considerable, debemos realizar un estudio profundo del alcance de los instrumentos financieros que tienen características básicas de préstamo y se administran con base en los ingresos del contrato y las características de los instrumentos financieros de mi país en la “Clasificación y Medición” del IASB. de Instrumentos Financieros (Borrador para Comentarios)". Si no puede cubrir los préstamos, cuentas por cobrar e inversiones mantenidas hasta el vencimiento definidos en las actuales "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros" significa que Se amplía el alcance de los instrumentos financieros medidos a valor razonable. No solo eso, cuando se enajenan o venden instrumentos financieros medidos a valor razonable y cuyos cambios se incluyen en otro resultado integral, las ganancias realizadas no pueden transferirse a las ganancias y pérdidas actuales, lo que afectará los resultados operativos informados por la empresa. (2) En cuanto a la cuestión de la medición del valor razonable Al comienzo de la crisis financiera en los Estados Unidos, la contabilidad del valor razonable fue acusada de ser procíclica en la economía. Creemos que esta no es la clave del problema. El proceso de formación del valor razonable (es decir, el mecanismo de fijación de precios o el sistema de cotización) es la cuestión central para mejorar los estándares pertinentes del valor razonable. La medición del valor razonable cubre una amplia gama, incluidos instrumentos financieros, inversiones inmobiliarias, fusiones empresariales, reestructuración de deuda, etc. En lo que respecta a la medición del valor razonable de los instrumentos financieros, debido a la diferente madurez de los mercados en distintos países, los mecanismos de fijación de precios también varían mucho.
El mecanismo de fijación de precios de las acciones, bonos, futuros y opciones sobre acciones de mi país es diferente del de los mercados de capital desarrollados internacionales. Incluso si el mecanismo de fijación de precios es el mismo, los resultados reales de la fijación de precios pueden ser diferentes. Depender de la información sobre los precios de mercado para medir el valor razonable de los instrumentos financieros puede enfrentar muchos problemas, entre ellos: (1) Aunque en los últimos años el mecanismo de fijación de precios de la oferta pública inicial (OPI) de mi país ha evolucionado gradualmente desde una orientación administrativa a una orientación de mercado, al invertir en instituciones calificadas El precio de emisión de nuevas acciones se determina mediante licitaciones y consultas acumulativas, pero a menudo existen grandes diferencias entre los precios de las IPO y los precios del mercado secundario. (2) Existen diferencias en los precios de las acciones de la misma empresa en los mercados de acciones A y H. (3) Debido al tamaño limitado del mercado y a la insuficiente racionalidad de los inversores, los precios de las acciones, los bonos y los contratos de futuros en el mercado secundario suelen fluctuar significativamente a corto plazo. (4) Las empresas que implementan incentivos de opciones sobre acciones pueden adoptar diferentes mecanismos de fijación de precios para las opciones sobre acciones debido a diferencias en las estructuras de propiedad. Por ejemplo, las empresas que en realidad están controladas por la dirección debido a la propiedad dispersa tienden a infravalorar las opciones sobre acciones, obteniendo así opciones sobre acciones a un precio más bajo y vendiéndolas a un precio alto en el mercado secundario para obtener ganancias. También cabe señalar que en las transacciones de fusión empresarial, el precio de mercado del capital se utiliza para determinar el costo de la fusión, lo que puede dar lugar a un valor inflado del fondo de comercio cuando las empresas no están bajo control común, el valor razonable de los activos identificables y; se determinan los pasivos de la subsidiaria fusionada puede haber una subjetividad considerable; hay una diferencia entre el precio de las partes y el valor razonable durante la reestructuración de la deuda; hay diferencias en los precios de transacción del mismo o similar mercado inmobiliario de inversión; diferentes participantes de la transacción, tiempo y ubicación de la transacción, etc., todos los cuales son justos en mi país. Problemas especiales que se enfrentan en la medición del valor. Por lo tanto, es necesario realizar un estudio profundo y resumido de las características de los mecanismos de fijación de precios y sistemas de cotización de diferentes tipos de instrumentos financieros y activos y pasivos no financieros en las economías de mercados emergentes, compararlo con las Normas de Medición del Valor Razonable del IASB. Elaborar y proponer al IASB la determinación de las normas aplicables a las economías de mercados emergentes como método viable de valor razonable. (3) En cuanto a la presentación de los estados financieros, creemos que es aconsejable introducir el resultado integral en los estados financieros. La "Interpretación No. 3 de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" ha requerido la adición de partidas relacionadas con el resultado integral en los estados financieros de las empresas chinas. El punto de partida de la estructura de presentación y los proyectos propuestos en el borrador de discusión de la segunda etapa sobre la presentación de los estados financieros es satisfacer las necesidades de decisiones de inversión de los inversores racionales en los mercados maduros. Sin embargo, la situación actual del mercado chino es que la madurez del mercado no es alta, los inversores no son lo suficientemente racionales y la dependencia de los estados financieros para las decisiones de inversión aún no se ha generalizado. El papel de los estados financieros se utiliza principalmente para la evaluación y. evaluación del desempeño corporativo. Si la estructura y los elementos del informe se cambian de acuerdo con el plan propuesto en el borrador de discusión de la segunda etapa de la presentación de los estados financieros, traerá altos costos de conversión de información para la empresa e incluso implicará la revisión de las leyes y regulaciones actuales de mi país. 3. Publicar una hoja de ruta para una convergencia continua e integral, con el objetivo de participar en revisiones importantes de las normas internacionales de información financiera para que puedan tener plenamente en cuenta la situación real de las economías de mercado emergentes de mi país. En respuesta a los cambios e impactos anteriores, el Ministerio de Finanzas emitió la "Hoja de ruta", proponiendo la convergencia continua e integral de las normas de contabilidad corporativa de China y las normas internacionales de información financiera. El objetivo principal es participar activamente en la importante revisión planificada por el IASB. Las normas proyectan y promueven normas contables globalmente unificadas y de alta calidad. Consideran plenamente la realidad de las economías de mercado emergentes y eliminan activamente las pocas diferencias existentes entre las normas contables de China para empresas comerciales y las normas internacionales de información financiera. Por lo tanto, una convergencia integral continua no significa modificar ciegamente las normas contables corporativas basadas en las NIIF, sino más bien promover las NIIF para que tengan más en cuenta las condiciones de China y hacer los ajustes correspondientes a las normas contables de mi país. Participar plenamente en la formulación de Normas Internacionales de Información Financiera y la construcción de normas contables unificadas globales de alta calidad es un proyecto sistemático. Esperamos que todas las partes relevantes puedan participar activamente en él y contribuir a la convergencia continua e integral de las normas contables corporativas de China y las internacionales. Normas de Información Financiera.
Frente a la nueva situación actual de convergencia contable internacional, la comunidad teórica contable, la comunidad práctica y las autoridades reguladoras pertinentes deben tomar medidas activas para abordar las cuestiones antes mencionadas relacionadas con los instrumentos financieros, la medición del valor razonable, la presentación de estados financieros y otros proyectos del IASB, y analizar las circunstancias especiales de China y Realizar investigaciones en profundidad y resúmenes sobre cuestiones específicas, presentar evidencia persuasiva y proporcionarla al Ministerio de Finanzas o proporcionar retroalimentación directamente a IASB para promover que IASB considere plenamente la situación de China en la formulación. proceso de normas internacionales de información financiera. Después del establecimiento del sistema de normas de contabilidad corporativa de mi país en 2006, el Ministerio de Finanzas ha logrado logros notables al participar en la formulación de normas internacionales de información financiera y ha acumulado cierta experiencia. Después de cuatro años de discusiones y consultas, el IASB finalmente aprobó oficialmente la revisión de la "Norma Internacional de Contabilidad No. 24 - Divulgación de Partes Relacionadas" (IAS24) el 4 de agosto de 2009. La NIC 24 revisada tiene en cuenta la situación real en China y elimina las diferencias entre las Normas de Contabilidad Chinas para Empresas Comerciales y las Normas Internacionales de Información Financiera sobre este tema. El tratamiento contable de la valoración de activos para la reestructuración empresarial también es un problema exclusivo de China. El Ministerio de Finanzas ha buscado repetidamente soluciones al IASB. El 26 de agosto de 2009, el IASB se comprometió a revisar esta cuestión mediante la revisión de la "NIIF N° 1 - Primera Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera" en su proyecto anual de mejora. La experiencia exitosa de mi país en la participación en la formulación de normas internacionales de información financiera muestra que, siempre que las opiniones y sugerencias presentadas por las partes relevantes sean específicas y puedan estudiar en profundidad las características y causas fundamentales del problema, y explicar el problema. clara y bien fundada, el IASB puede considerarla y modificar las normas internacionales correspondientes. En la actualidad, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas está estableciendo activamente importantes temas de investigación, como la medición del valor razonable, y está organizando expertos de compañías de valores, compañías de fondos, bolsas de futuros, compañías que cotizan en bolsa y círculos de teoría contable para estudiar conjuntamente las características y Las características de varios instrumentos financieros en mi país, el mecanismo de fijación de precios y el sistema de cotización, resumen exhaustivamente las características y los problemas únicos de China como economía de mercado emergente en los instrumentos financieros y su medición del valor razonable, con el fin de formar un informe de investigación y retroalimentarlo. El IASB y las partes relevantes, a fin de participar en las Normas Internacionales de Información Financiera. Jugar una mayor influencia en la formulación y hacer mayores contribuciones para salvaguardar mejor los intereses de las empresas de nuestro país e incluso del país.