Políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de las empresas

1. Incentivos fiscales - industrias industriales:

(1) Están exentas la silvicultura, la ganadería y la pesca.

Hortalizas, cereales, patatas y aceite. cultivos Cultivo de frijoles, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y nueces

Selección y mejoramiento de nuevas variedades de cultivos;

Cultivo de materiales medicinales chinos;

Cultivo y plantación de árboles forestales;.

Cría de ganado y aves de corral;

Recolección de productos forestales;

Riego, procesamiento primario de productos agrícolas, veterinaria. medicina, promoción de tecnología agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola y otros proyectos agrícolas, forestales, ganaderos e industriales de inyección;

Pesca oceánica.

(2) La silvicultura, la ganadería y la pesca se reducirán a la mitad

Plantación de flores, té y otros cultivos para bebidas y especias;

Acuicultura marina, nacional Crianza en tierras

II. Políticas fiscales preferenciales para empresas pequeñas y de bajos beneficios

1. La renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajos beneficios no supera el millón de yuanes. y el tipo impositivo se reduce en un 12,5%. La renta imponible está sujeta al impuesto sobre la renta de sociedades a un tipo del 20%.

2. Para las empresas pequeñas y de bajo beneficio cuyos ingresos imponibles anuales superan 1 millón de yuanes pero no superan los 3 millones de yuanes, se incluye una tasa reducida del 25% en la renta imponible y en el impuesto sobre la renta de sociedades. Se paga con un tipo impositivo del 20%.

Las pequeñas empresas de bajo beneficio se refieren a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el estado y que al mismo tiempo cumplen con los requisitos de ingresos imponibles anuales que no excedan los 3 millones de yuanes, un número de empleados que no exceda los 300, activos totales que no excedan los 50 millones de yuanes, etc. Empresas con tres condiciones.

3. Incentivos fiscales para la I+D y la innovación

1. El impuesto sobre la renta de las empresas de alta tecnología es del 15%

Empresas de alta tecnología que necesitan claves. El apoyo del estado puede disfrutar de una tasa hipotecaria reducida del 15%. Se aplica el impuesto sobre la renta empresarial.

2 Las empresas o proyectos de producción de circuitos integrados están exentos de impuestos por hasta diez años.

Los circuitos integrados fomentados por el Estado tienen un ancho de línea inferior a 28 nanómetros (inclusive), y el período de funcionamiento de las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados que tienen más de 15 años están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primero al décimo año.

Las empresas de producción de circuitos integrados o proyectos impulsados ​​por el Estado con un ancho de línea inferior a 65 nanómetros (inclusive) y un período de funcionamiento superior a 15 años están exentos del Impuesto sobre Sociedades del primero al quinto. año Desde el décimo año hasta el décimo año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a la mitad del tipo legal del 25%.

Las empresas de fabricación de circuitos integrados o proyectos impulsados ​​por el Estado con anchos de línea inferiores a 130 nanómetros (inclusive) y períodos de funcionamiento superiores a 10 años están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades en el primer al segundo año, y en el tercer año En el quinto año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplicará a un tipo medio del 25%.

Las pérdidas incurridas en el año fiscal por empresas de fabricación de circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 130 nanómetros (inclusive) fomentadas por el estado pueden transferirse a años posteriores, y el período máximo de transferencia será no exceder los 10 años.

3. Las empresas de software y diseño de circuitos integrados reciben dos exenciones y tres descuentos semestrales.

Las empresas de diseño, equipos, materiales, embalajes, pruebas y software de circuitos integrados fomentadas por el estado. estarán exentos del año en que se generen ganancias. Del primer al segundo año, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento, y del tercer al quinto año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se gravará a una tasa media del 25%.

4. La exención de cinco años para las principales empresas de software y diseño de circuitos integrados es del 10 %.

Para las empresas clave de diseño de circuitos integrados y de software fomentadas por el estado, a partir de las ganancias. -año de fabricación, el primer año hasta El impuesto sobre la renta de las empresas está exento en el quinto año y el impuesto sobre la renta de las empresas se aplica a una tasa reducida del 10% en los años siguientes.

5. El período mínimo de depreciación de los equipos de producción de circuitos integrados es de 3 años.

El período de depreciación de los equipos de producción de las empresas de fabricación de circuitos integrados se puede acortar adecuadamente a un mínimo de 3 años ( inclusive)

p>

6. Los ingresos por transferencia de tecnología calificados que superen los 5 millones de RMB se reducirán a la mitad.

Los ingresos por transferencia de tecnología elegibles están exentos o reducidos del impuesto sobre la renta de las empresas. que se refiere a los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes dentro de un año fiscal. La parte que no exceda los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las empresas; la parte que supere los 5 millones de yuanes se aplica a la mitad del impuesto sobre la renta de las empresas;

7. Una deducción adicional del 75% por gastos de I+D

Los gastos de I+D de desarrollo empresarial realmente incurridos en actividades de I+D que no formen activos intangibles y estén incluidos en las pérdidas y ganancias corrientes se deducirán de conformidad con regulaciones Durante el período del 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2020, del monto real incurrido se deducirá de acuerdo al monto real incurrido, se deducirá el 75% del costo antes de impuestos si se forman activos intangibles; El coste de los activos intangibles se amortizará antes de impuestos durante el periodo indicado. El período de implementación se ha ampliado hasta el 31 de diciembre de 2023.

8. Podrás disfrutar de la deducción adicional de los gastos de I+D de fabricación cuando se realice el 100% del pago anticipado.

Los gastos de I+D efectivamente incurridos por las empresas manufactureras en la realización de actividades de I+D y que hayan los activos intangibles no formados se incluyen en el cálculo. Para las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, a partir del 1 de enero de 2021, se deducirá el 100% del importe real antes de impuestos si se forman activos intangibles; , a partir del 1 de enero de 2021 A partir del 200% del costo de los activos intangibles, se amortizarán antes de impuestos.

Las empresas manufactureras se refieren a empresas cuya actividad principal es la fabricación y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 50% de los ingresos totales en el año en que disfrutan del trato preferencial.

9. 80% y dos tercios de las actividades de I+D en el extranjero encomendadas

Los gastos incurridos al encomendar actividades de I+D en el extranjero se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero encomendados a la parte confiante en 80% del importe real de los gastos.

La parte de los gastos de I+D en el extranjero confiados que no exceda los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados se puede deducir como una deducción adicional antes del impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con las regulaciones.

10, 70% para empresas de capital riesgo en 2 años

Las empresas de capital riesgo y los inversores ángeles individuales utilizan la inversión de capital para invertir en empresas tecnológicas de nueva creación durante más de 2 años (24). meses). el 70% del monto de la inversión se puede deducir de la renta imponible de la empresa de capital de riesgo en el año en que el capital se mantiene durante dos años, si el monto es insuficiente para la deducción en el año en curso, se puede transferir; para deducción en años fiscales posteriores.

11. Si los gastos reales de I+D incurridos por las pequeñas y medianas empresas tecnológicas en la realización de actividades de I+D no han constituido activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán de conformidad con lo dispuesto en reglamentariamente y se deducirá a partir del 1 de enero de 2022. A partir del 1 de enero de 2022 se deducirá el 100% del monto real antes de impuestos si se forman activos intangibles, a partir del 1 de enero de 2022 el 200% del costo del mismo; Los activos intangibles se amortizarán antes de impuestos.

IV. Colectivos especiales con preferencias fiscales

1. Deducción adicional del 100% del salario de las personas con discapacidad

Deducción adicional del salario pagado por las empresas para la colocación de personas con discapacidad , significa que cuando una empresa coloca personal discapacitado, sobre la base de las deducciones reales de los salarios pagados a los empleados discapacitados, se realizará una deducción adicional del 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados.

2. Reducción del 90% en los ingresos por pensiones y servicios de cuidado infantil

La reducción del 90% en los ingresos se incluirá en el ingreso total de los soldados retirados.

3. -deducción del impuesto sobre el empleo de 14.400 yuanes /año.persona

Para los soldados retirados autónomos que trabajan por cuenta propia, a partir del mes en que se registran como hogares industriales y comerciales individuales, el límite es 12.000 yuanes por hogar por año dentro de 3 años (36 meses, lo mismo a continuación). Deducir el impuesto al valor agregado real, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación, el recargo por educación local y el impuesto sobre la renta personal que deben pagarse ese año. El límite estándar se puede aumentar hasta en un 20%.

4. Una deducción fiscal de 9.000 yuanes por persona al año por reclutar soldados retirados.

Las empresas que reclutan soldados retirados autónomos deben firmar un contrato laboral con ellos por un período superior. de un año y pagar las primas del seguro social de acuerdo con la ley, a partir del mes en que se firma el contrato de trabajo y se paga el seguro social, el impuesto al valor agregado, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo de educación, el recargo de educación local y el impuesto corporativo. Los descuentos del impuesto sobre la renta se deducirán en cantidades fijas de acuerdo con el número real de empleados en un plazo de 3 años.

La cuota estándar es de 6.000 yuanes por persona al año, que puede incrementarse hasta en un 50%.

5. Protección ambiental verde de incentivos fiscales

1. proyectos de protección ambiental, conservación de energía y agua Los ingresos están exentos durante tres años y se reducen a la mitad durante tres años

Los ingresos obtenidos por empresas dedicadas a proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y agua están exentos de impuestos del primero al el tercer año a partir del año fiscal en el que el proyecto obtiene los primeros ingresos de producción y operación, se recauda el impuesto sobre la renta de las sociedades, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad del cuarto al sexto año.

2. Deducción del 90% para los ingresos por utilización integral de recursos

La reducción de ingresos significa que la empresa utiliza los recursos especificados en el "Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de Empresas para la Utilización Integral de Recursos" como principales materias primas para producir los ingresos nacionales. Los ingresos provenientes de productos que no están restringidos ni prohibidos y que cumplen con los estándares nacionales e industriales pertinentes se incluirán en los ingresos totales a una tasa reducida del 90 %

3. Las empresas compran equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción. Una cierta proporción del monto de la inversión puede estar sujeta a créditos fiscales.

Si una empresa compra y realmente utiliza equipos especiales para la protección del medio ambiente. conservación de energía y agua, y seguridad de producción especificada en los catálogos pertinentes, el 10% del monto de inversión para el equipo especial % se puede deducir del impuesto de la empresa pagadero para el año en curso, si es insuficiente para el año en curso, se puede transferir; para los próximos cinco años fiscales.

Las empresas que disfruten de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades previstos en el párrafo anterior deberán adquirir y efectivamente poner en uso el equipo especial previsto en el párrafo anterior si una empresa compra el equipo especial antes mencionado y lo transfiere o; lo arrienda dentro de los 5 años, dejará de disfrutar de los beneficios del impuesto sobre la renta de las empresas y del reembolso del impuesto sobre la renta de las empresas que se haya deducido.

4. Prevención y control de la contaminación 15%

Las empresas de prevención y control de terceros pagan un tipo reducido del Impuesto sobre Sociedades del 15%

6. con tratamiento fiscal preferencial

1. La proporción de una tasa impositiva del 15% y una tasa impositiva del 60% en la región occidental

Desde el 1 de enero de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2030, se alientan las empresas. Las industrias ubicadas en la región occidental disfrutarán de una reducción fiscal del 15%. El impuesto sobre la renta de las empresas se aplica a la tasa impositiva. El término "empresas industriales fomentadas", tal como se menciona en este artículo, se refiere a empresas cuyo negocio principal son los proyectos industriales especificados en el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" y cuyos principales ingresos comerciales representan más del 60% del total de la empresa. ingreso.

2. Compárese con las regiones occidentales

La prefectura autónoma tujia y miao de Xiangxi en la provincia de Hunan, la prefectura autónoma tujia y miao de Enshi en la provincia de Hubei, la prefectura autónoma coreana de Yanbian en la provincia de Jilin y la ciudad de Ganzhou en la provincia de Jiangxi. Se puede comparar la implementación de políticas de impuesto a la renta corporativa en la región occidental.

3. Cinco exenciones para Horgos y Kashgar

Del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2020, dos exenciones especiales para Kashgar y Horgos en Xinjiang Empresas recientemente establecidas dentro de la zona de desarrollo económico que caen dentro del alcance del "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta empresarial para industrias clave fomentadas en áreas difíciles de Xinjiang" (en adelante, el "Catálogo") estarán exentas de impuestos durante cinco años a partir del año fiscal en el que se realizó la primera Se obtienen los ingresos de producción y explotación.

4. Distrito Oeste de Hengqin 15%

Del 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2020, para empresas industriales fomentadas ubicadas en el Nuevo Distrito de Hengqin, la empresa Previa solicitud, los ingresos corporativos. El impuesto se puede aplicar a un tipo reducido del 15%.

5. Tres tipos de Puerto de Libre Comercio de Hainan (reducción, exención, deducción)

Efectivo desde el 1 de enero de 2020 al 31 de diciembre de 2024

(1. ) Las empresas de industrias fomentadas registradas en el Puerto de Libre Comercio de Hainan y que operen sustancialmente deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.

(2) Los ingresos provenientes de nuevas inversiones directas en el extranjero por parte de empresas de turismo, servicios modernos e industrias de alta tecnología establecidas en el Puerto de Libre Comercio de Hainan estarán exentos del impuesto sobre la renta corporativo.

(3) Para las empresas establecidas en el Puerto de Libre Comercio de Hainan, las nuevas compras (incluidas la autoconstrucción y el autodesarrollo) de activos fijos o activos intangibles con un valor unitario que no exceda los 5 millones de yuanes (inclusive) son permitido una vez Los costos y gastos del período actual se incluirán en el período actual y se deducirán al calcular la renta imponible, y la depreciación y amortización ya no se calcularán anualmente recién adquiridos (incluidos los de construcción y desarrollo propios); Los activos fijos o intangibles con un valor unitario superior a 5 millones de yuanes pueden acortar el período de depreciación y amortización o adoptar métodos de depreciación y amortización acelerada.

7. Incentivos fiscales para industrias básicas

1. Los ingresos por inversión y operación de proyectos de infraestructura pública apoyados por el estado estarán exentos por tres años y reducidos a la mitad durante tres años

Los proyectos de infraestructura pública apoyados por el Estado con apoyo clave se refieren a los puertos, terminales, aeropuertos, ferrocarriles, carreteras, transporte público urbano, electricidad, conservación de agua y otros proyectos especificados en el "Catálogo del Impuesto sobre Sociedades". Preferencias para Proyectos de Infraestructura Pública”.

Los ingresos que obtenga una empresa proveniente de la inversión y operación de los proyectos de infraestructura pública apoyados por el Estado según lo estipulado en el párrafo anterior serán del primero al tercer año contado a partir del año fiscal en el que la empresa Los primeros ingresos de producción y operación se obtienen del proyecto. El impuesto sobre la renta empresarial está exento durante el primer año y el impuesto sobre la renta empresarial se reduce a la mitad del cuarto al sexto año.

Los proyectos previstos en este artículo para la explotación por contrato de empresa, la construcción por contrato y la autoconstrucción y uso propio interno no gozarán del impuesto sobre la renta empresarial preferencial previsto en este artículo.

2. Depreciación acelerada

Desde el 1 de enero de 2019, Finanzas e Impuestos [2014] No. 75 y Finanzas e Impuestos [2015] No. 106 estipulan el alcance de la industria de la depreciación acelerada. Trato preferencial para los activos fijos Ampliar a todos los sectores manufactureros.

Si los nuevos equipos y electrodomésticos adquiridos por pequeñas, medianas y microempresas entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022, con un valor unitario superior a 5 millones de yuanes, pueden optar voluntariamente por comprarlos. de acuerdo con una determinada proporción del valor unitario. Entre ellos, el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que para equipos y equipos con un período mínimo de depreciación de 3 años, el 100% del valor unitario se puede deducir una vez antes de impuestos en el año en curso si la depreciación mínima; El período es de 4 años, 5 años o 10 años, el 50% del valor unitario % se puede deducir una vez antes de impuestos en el año en curso, y el 50% restante se puede depreciar en los años restantes de acuerdo con las regulaciones y deducirse antes de impuestos.

Las pérdidas causadas por deducciones insuficientes en el año en curso cuando una empresa opta por aplicar las políticas anteriores se pueden trasladar para compensar la pérdida en los próximos cinco años fiscales en las empresas que disfruten de otras políticas para extender. el periodo de arrastre de pérdidas podrá implementarlo de acuerdo con la normativa vigente.