¿Cómo puede una empresa arrendar un inmueble recién construido y reservado a un banco para uso de oficina?
El impuesto al valor agregado es del 9% y el recargo total es del 12%. La tarifa por uso de la tierra se multiplica por el área que realmente utiliza, el impuesto a la propiedad se multiplica por el alquiler y el alquiler del impuesto de timbre se multiplica por 12%.
Tratamiento contable y fiscal de las viviendas de autoconstrucción que se alquilan
Descripción del problema
La empresa construye sus propias viviendas comerciales y las alquila. El contrato de arrendamiento estipula que el período de arrendamiento es de un año, 2019.1-2019.12, del cual el período de exención de alquiler es de 3 meses, 2019.1-2019.3.
Respuesta de Bian Xiao
1. Tipos de impuestos involucrados: Los impuestos involucrados en el arrendamiento de casas comerciales construidas por uno mismo son: impuesto al valor agregado (56438+0, 2016, 10% antes de uno mismo). Las casas construidas son del 5%), recargo por impuesto al valor agregado, impuesto de timbre, impuesto sobre la renta de sociedades, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre el uso de la tierra.
2. Procesamiento contable:
Débito: depósitos bancarios
Préstamo: otros ingresos comerciales
Impuestos a pagar - cálculo simple Impuesto (en en el caso del cálculo simple del impuesto del 5%)
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto repercutido (generalmente 10% de impuesto)
Débito: impuestos y recargos Tarifas
Préstamo: Impuestos a pagar-impuesto sobre la propiedad
Impuestos a pagar-impuesto de construcción y mantenimiento urbano/recargo por educación/recargo por educación local
3 .Tratamiento fiscal durante el periodo de exención de alquiler :
(1) Disposición del impuesto a la propiedad: la propiedad no tiene alquiler durante el período sin alquiler. Durante el período sin alquiler, su empresa calculará y pagará el impuesto a la propiedad con base en el original. valor de la propiedad.
(2) Tratamiento del impuesto al valor agregado: El período de exención de alquiler acordado en el contrato de arrendamiento no necesita considerarse como venta de servicios, es decir, no se cobra ningún impuesto al valor agregado.
Análisis de políticas
1. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [ 2016] No. 36)
Anexo 1: Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por Impuesto al Valor Agregado
Artículo 15 Tasa del Impuesto al Valor Agregado:
(2) Para la prestación de servicios de arrendamiento de bienes inmuebles, la tasa impositiva es del 11%. (Según el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de la tasa del impuesto al valor agregado" Caishui [2065 438+08] No. 32, la tasa impositiva se ajusta al 10%).
Anexo 2: Cambio de impuesto empresarial a impuesto al valor agregado Disposiciones en materias relacionadas con el programa piloto tributario
(9) Servicios de arrendamiento operativo inmobiliario.
1. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado para arrendar bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016, y calcular el impuesto a pagar a una tasa impositiva del 5%. Los contribuyentes que alquilan bienes inmuebles que adquirieron antes del 30 de abril de 2016 y que no se encuentran en el mismo condado (ciudad) donde está ubicada la institución deben pagar impuestos por adelantado de acuerdo con el método de cálculo de impuestos anterior en la ubicación de la institución.
2. El artículo 2 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles" (Guofa [1986] N° 90) estipula que el impuesto sobre bienes inmuebles será pagado por el propietario del inmueble. bienes.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas fiscales sobre el uso del suelo urbano para la colocación de empleo de personas con discapacidad" (Caishui [2010] No. 121) establece claramente que para propiedades arrendadas, el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes. Si se acuerda un período libre de alquiler, el propietario pagará el impuesto predial de acuerdo con el valor original de la propiedad durante el período libre de alquiler.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre el uso de suelo urbano" (Finanzas e Impuestos [2009] N° 128) estipula que las unidades sujetas a impuestos y las personas físicas que utilizan las propiedades de otras unidades de forma gratuita pagan el impuesto sobre la propiedad en función del valor residual de la propiedad.
3. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la administración de la recaudación del impuesto al valor agregado durante el período de deducción del precio de la tierra" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2016 No. 86) estipula que cuando los contribuyentes alquilan un inmueble, el contrato de arrendamiento estipula un período de gratuidad, éste no se encuentra dentro de los servicios considerados de venta previstos en el artículo 14 de las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado". (Caishui [2016] No. 36)
La empresa arrienda la propiedad recientemente construida y retenida a la oficina del banco, ¿cómo calcular los impuestos? El editor le dice que generalmente se deben pagar el impuesto al valor agregado, el recargo y el impuesto de timbre, y las tasas impositivas específicas se enumeran arriba. Al mismo tiempo, el editor utilizó casos y políticas para explicar el tratamiento contable y fiscal de las casas de alquiler autoconstruidas, y espero que todos puedan entenderlas a fondo.