Sobre el tipo impositivo de las tasas de transferencia de tierras
Las normas tributarias relevantes para las transacciones de tierras se resumen a continuación como referencia:
1. Impuestos y recargos comerciales (transmisor):
1. Se pagará un impuesto empresarial del 5% sobre la diferencia entre el precio de transferencia y el precio de compra.
2. Pagar el 7% del impuesto de construcción urbana y el 3% de recargo educativo sobre la base del impuesto empresarial pagado.
Dos. Impuesto de timbre e impuesto de escritura (ambas partes):
1. Pague el 0,05% del impuesto de timbre basado en el monto indicado en el documento de transferencia de propiedad (contrato).
2. Pague el 3% del impuesto sobre la escritura (5% en algunos lugares) según el precio de la transacción (contrato).
Tres. Impuesto sobre el valor añadido del suelo (transmisor):
1. El impuesto sobre el valor añadido del suelo se paga sobre la base del valor añadido después de deducir el importe del proyecto de los ingresos obtenidos.
2. Conceptos de deducción: Monto pagado para obtener derechos de uso de la tierra; costos y gastos de desarrollo de tierras relacionados con la transferencia de bienes raíces.
3. Determinación de los cuatro tipos impositivos: si el valor añadido no supera el 50% del importe del artículo deducido, el tipo impositivo es del 30% si el valor añadido supera el 50%; 100% del monto del artículo deducido, la tasa impositiva es del 40%; si el valor agregado excede el monto de la deducción entre un 100% y un 200%, la tasa impositiva es del 50% si el valor agregado excede el 200% de la deducción; el tipo impositivo es del 60%.
Para facilitar el cálculo, se puede utilizar una fórmula de cálculo rápido:
Importe del impuesto sobre el valor añadido del terreno = importe del valor añadido * tasa impositiva - importe del elemento de deducción * coeficiente de deducción de cálculo rápido
( 0, 5%, 15% y 35% corresponden a tasas impositivas del 30%, 40%, 50% y 60% respectivamente).
El primero es el nuevo vínculo de tierras cultivadas
1. Son contribuyentes del impuesto sobre ocupación de tierras cultivadas las unidades o personas naturales que ocupan terrenos cultivados para construir viviendas o se dedican a construcciones no agrícolas. En función de la superficie de terreno cultivado efectivamente ocupado por el contribuyente, se gravará de una sola vez de conformidad con la normativa fiscal aplicable. La superficie de tierra cultivada ocupada real incluye la superficie de tierra cultivada aprobada y la superficie de tierra cultivada no aprobada.
2. Impuesto sobre la escrituración. Paga el 3% del precio de la transacción.
Las normas de pago de impuestos relacionadas con las transacciones de tierras se resumen a continuación como referencia: 1. Impuestos y recargos empresariales (cedente): 1. Se paga un impuesto empresarial del 5% sobre la diferencia entre el precio de transferencia y el precio de compra. 2. Pagar el 7% de impuesto de construcción urbana y el 3% de recargo educativo con base en el impuesto empresarial pagado. 2. Impuesto de timbre e impuesto de escrituración (ambas partes): 1. Se paga un impuesto de timbre del 0,05% sobre la base del monto indicado en el documento de transferencia de derechos de propiedad (contrato). 2. Presione
3. Certificado de uso de la tierra, cada pegatina cuesta 5 yuanes.
4. Impuesto sobre el uso del suelo urbano. El impuesto sobre el uso de la tierra se aplicará a las tierras cultivadas requisadas al cabo de un año a partir de la fecha de aprobación de la requisición; en el caso de las tierras no cultivadas requisadas, el impuesto sobre el uso de la tierra se aplicará a partir del mes siguiente a la aprobación de la requisición. La requisa de tierras cultivadas y tierras no cultivadas se basará en los documentos aprobados por la autoridad de gestión de tierras para la adquisición de tierras.
En segundo lugar, vínculo de transferencia de terreno
1. Las unidades y los individuos que transfieren la propiedad de terrenos y casas dentro de China son contribuyentes del impuesto sobre escrituras y pagan el 3% del precio de la transacción. El impuesto sobre la escritura se aplicará a la tarifa de transferencia de tierras pagadera por los derechos de uso de la tierra de propiedad estatal, y el impuesto sobre la escritura no se reducirá ni reducirá debido a la reducción o exención de la tarifa de transferencia.
2. Impuesto de timbre. El certificado de uso de la tierra cuesta 5 yuanes por calcomanía; el impuesto de timbre se aplica al contrato de transferencia de derechos de uso de la tierra de acuerdo con el documento de transferencia de derechos de propiedad y se paga al 0,05% del monto de la transferencia estipulado en el contrato.
En tercer lugar, vínculo de transferencia de tierras
1. Todas las unidades e individuos que transfieren derechos de uso de la tierra son contribuyentes del impuesto comercial. Todos los precios y sobreprecios recaudados por la transferencia de derechos de uso de la tierra se calcularán y pagarán a una tasa impositiva del 5%. Cuando una entidad o individuo vende o transfiere los bienes inmuebles o derechos de uso de suelo adquiridos, el saldo del ingreso total menos el precio original de los bienes inmuebles o derechos de uso de suelo será el volumen de negocios.
2. Impuesto de construcción urbana, recargo de educación y recargo de educación local. El impuesto comercial real pagado por la transferencia de derechos de uso de la tierra será la base para el cálculo del impuesto. Tipo impositivo de construcción urbana. El 7% de los contribuyentes se encuentran en zonas urbanas; el 5% en condados y municipios; el 1% se encuentran fuera de las zonas mencionadas. Las tasas de educación tienen un recargo del 3% y las tasas de educación local tienen un recargo del 2%.
3. Impuesto sobre el valor añadido del suelo. Todas las unidades e individuos que transfieren derechos de uso de tierras de propiedad estatal y obtienen ingresos son contribuyentes del impuesto al valor agregado de la tierra. El estado, como propietario de la tierra, no aplica el impuesto al valor agregado de la tierra cuando transfiere tierras que no son de propiedad estatal y estatales. -terreno propio. La base para el cálculo del impuesto es el valor agregado obtenido de la transferencia de derechos de uso del suelo.
El tipo impositivo es: la parte donde el valor añadido no supera el 50% de la deducción, el tipo impositivo es el 30%.
La tasa impositiva es del 40% para la porción del monto del valor agregado que excede el 50% del monto del artículo de deducción y no excede el 100% del monto del artículo de deducción.
Si el valor añadido supera el 100% del importe de la partida de deducción, pero no supera el 200% del importe de la partida de deducción, el tipo impositivo es del 50%.
Si el valor añadido supera el 200% de la deducción, el tipo impositivo es del 60%.
4. Impuesto sobre la renta.
El impuesto sobre la renta personal se aplica a los ingresos por transferencias obtenidos por personas físicas al transferir derechos de uso de la tierra, y el impuesto sobre la renta de las empresas se aplica a los ingresos por transferencias obtenidos por unidades que transfieren derechos de uso de la tierra.
5. Impuesto de timbre. El certificado de uso de la tierra cuesta 5 yuanes por calcomanía; el contrato de transferencia del derecho de uso de la tierra cobrará el impuesto de timbre sobre la base del documento de transferencia de derechos de propiedad y pagará el monto de la transferencia estipulado en el contrato.
Las normas de pago de impuestos relacionadas con las transacciones de tierras se resumen a continuación como referencia: 1. Impuestos y recargos empresariales (cedente): 1. Se paga un impuesto empresarial del 5% sobre la diferencia entre el precio de transferencia y el precio de compra. 2. Pagar el 7% de impuesto de construcción urbana y el 3% de recargo educativo con base en el impuesto empresarial pagado. 2. Impuesto de timbre e impuesto de escrituración (ambas partes): 1. Se paga un impuesto de timbre del 0,05% sobre la base del monto indicado en el documento de transferencia de derechos de propiedad (contrato). 2. Presión
6. Impuesto sobre la escrituración. Las unidades y los individuos que transfieren la propiedad de terrenos y casas dentro de China son contribuyentes del impuesto sobre escrituras. La transferencia de derechos de uso de suelo está sujeta a un pago del 3% del precio de transacción; la donación e intercambio de derechos de uso de suelo está sujeta a un pago del 3% del monto aprobado por las autoridades fiscales con referencia al precio de mercado de los derechos de uso de la tierra.
Cuarto, vínculo de uso del suelo
(1) Uso personal
1. Impuesto sobre el uso del suelo urbano. Las unidades e individuos que utilizan terrenos en ciudades, condados, pueblos incorporados y áreas industriales y mineras son contribuyentes del impuesto sobre el uso de terrenos urbanos. Nuestra provincia también aplica impuestos sobre el uso de la tierra a las explotaciones agrícolas y forestales que se dedican a actividades productivas y comerciales independientemente de las divisiones administrativas. El impuesto se calcula y recauda de acuerdo con el monto del impuesto prescrito en función de la superficie real ocupada por el contribuyente.
Si una unidad exenta de impuestos utiliza gratuitamente el terreno de una unidad que paga impuestos, está exenta del impuesto sobre el uso de suelo; si un contribuyente utiliza gratuitamente el terreno de una unidad libre de impuestos, el contribuyente. Pagará el impuesto sobre el uso del suelo de conformidad con la reglamentación. Los contribuyentes y las entidades exentas de impuestos * * * utilizan edificios de varios pisos en terrenos con * * * derechos de uso. Para los contribuyentes, el impuesto sobre el uso del suelo se aplica en función de la proporción del área de construcción con respecto al área total de construcción.
(2) Renta
1. Impuesto sobre el uso del suelo urbano. Las unidades e individuos que utilizan terrenos en ciudades, condados, pueblos incorporados y áreas industriales y mineras son contribuyentes del impuesto sobre el uso de terrenos urbanos. Nuestra provincia también aplica impuestos sobre el uso de la tierra a las explotaciones agrícolas y forestales que se dedican a actividades productivas y comerciales independientemente de las divisiones administrativas. El impuesto se calcula y recauda de acuerdo con el monto del impuesto prescrito en función de la superficie real ocupada por el contribuyente.
Las normas de pago de impuestos relacionadas con las transacciones de tierras se resumen a continuación como referencia: 1. Impuestos y recargos empresariales (cedente): 1. Se paga un impuesto empresarial del 5% sobre la diferencia entre el precio de transferencia y el precio de compra. 2. Pagar el 7% de impuesto de construcción urbana y el 3% de recargo educativo con base en el impuesto empresarial pagado. 2. Impuesto de timbre e impuesto de escrituración (ambas partes): 1. Se paga un impuesto de timbre del 0,05% sobre la base del monto indicado en el documento de transferencia de derechos de propiedad (contrato). 2. Presión
Si una unidad libre de impuestos usa la tierra de una unidad que paga impuestos de forma gratuita, está exenta del impuesto sobre el uso de la tierra si un contribuyente usa la tierra de una unidad libre de impuestos de forma gratuita; , el contribuyente deberá pagar el impuesto sobre el uso del suelo de conformidad con la reglamentación. Los contribuyentes y las entidades exentas de impuestos * * * utilizan edificios de varios pisos en terrenos con * * * derechos de uso. Para los contribuyentes, el impuesto sobre el uso del suelo se aplica en función de la proporción del área de construcción con respecto al área total de construcción.
2. Impuesto empresarial. Paga el 5% de los ingresos por alquiler.
3. Impuesto de construcción urbana, recargo de educación y recargo de educación local. La base para el cálculo del impuesto es el impuesto comercial realmente pagado sobre el terreno arrendado. Tipo impositivo de construcción urbana. El 7% de los contribuyentes están ubicados en áreas urbanas; el 5% están en condados o pueblos; el 1% no están en ciudades, condados o pueblos. El recargo por la tarifa de educación es del 3% y el recargo por la tarifa de educación local es del 2%.
Las rentas por arrendamiento de terrenos arrendados por unidades o particulares tributarán de forma separada.
(3) Inversión
1. No se impondrá ningún impuesto empresarial por el acto de invertir en acciones con derechos de uso de suelo, participar en la distribución de beneficios del receptor y * * * compartir riesgos de inversión. Si invierte en bienes inmuebles o derechos de uso de la tierra y recibe ganancias fijas, el impuesto comercial debe cobrarse de acuerdo con las siguientes circunstancias: La propiedad de los bienes inmuebles o derechos de uso de la tierra no ha sido transferida y es un negocio de transferencia de sitios y casas a otros para su uso. Las ganancias fijas recaudadas deben basarse en "servicios". La partida tributaria de "industria de arrendamiento" en la partida tributaria de "empresa" se aplica si se transfiere la propiedad de bienes inmuebles o derechos de uso de la tierra; El impuesto se aplica según la "venta de bienes inmuebles" o la "transferencia de activos intangibles".
2. Impuesto sobre el valor añadido del suelo. Para inversiones inmobiliarias o empresas conjuntas, cuando una de las partes de la inversión o empresa conjunta utiliza la tierra como inversión en acciones o transfiere los bienes inmuebles a la empresa invertida o conjunta como condición de la empresa conjunta, el impuesto al valor agregado de la tierra está temporalmente exento . El impuesto sobre el valor añadido de la tierra está temporalmente exento del impuesto sobre el valor añadido de la tierra si el terreno se utiliza como participación en una inversión o empresa conjunta, si la empresa participada o la empresa conjunta se dedica al desarrollo inmobiliario, o si una empresa de desarrollo inmobiliario invierte en una empresa conjunta con las viviendas comerciales que construye.
3. Impuesto sobre Sociedades. Cuando una empresa invierte externamente con derechos de uso de suelo, el impuesto sobre la renta empresarial se considera dos negocios: transferencia de activos intangibles e inversión a valor razonable. Las ganancias y pérdidas por la transferencia de activos intangibles deben reconocerse e incluirse en la renta imponible.
4. Impuesto sobre la escrituración. Si se utiliza la propiedad de la tierra como precio de inversión o participación accionaria, se considerará como una transferencia de derechos de uso de la tierra y el pago será realizado por el propietario.
5. Impuesto de timbre. Si el monto total del capital pagado y las reservas de capital es mayor que el capital de calcomanía original, la porción adicional estará sujeta al impuesto de timbre a una tasa del 0,05%.