Cuestiones relacionadas con impuestos en transacciones entre empresas
Cuando una empresa vende bienes o proporciona servicios de acuerdo con los requisitos del acuerdo y recibe las correspondientes entradas de capital, normalmente debe reconocerse como ingreso. En la práctica, muchas empresas incluyen las entradas de ingresos en cuentas por cobrar u otras cuentas por pagar por adelantado para ocultar ingresos o retrasar el reconocimiento de ingresos.
Si el pago anticipado debe reconocerse como ingreso y gravarse debe juzgarse en función de diferentes circunstancias:
1. La industria del arrendamiento debe confirmar inmediatamente la obligación tributaria después de recibir el anticipo. pago, pago del impuesto al valor agregado y emisión de facturas, si bien las empresas constructoras e inmobiliarias reciben pagos anticipados, no confirman su obligación de pagar el IVA y solo deben precobrar el IVA a la tasa de precobro correspondiente;
2. A excepción de las tres industrias anteriores, la mayoría de las empresas no pagan el impuesto al valor agregado ni el impuesto sobre la renta cuando reciben anticipos de las cuentas, pero deben prestar atención al nodo de tiempo en el que se transfieren las cuentas de anticipos. Ingresos: empresas de producción y ventas. Los ingresos se reconocen cuando se envían los bienes, y las empresas de servicios reconocen los ingresos cuando se prestan los servicios.
Otras cuentas por pagar también son sujetos comunes de ingresos ocultos. En la práctica, las pistas a menudo se exponen en dos lugares:
1. calculado a la fuerza. Ingrese otras cuentas por pagar. Si la cuenta secundaria sigue siendo la cuenta del cliente, será fácil de descubrir para engañar a otros, algunas empresas marcan "préstamo temporal" y otras cuentas secundarias especiales, lo que en realidad es un encubrimiento;
2 Otros comprobantes originales de cuentas por pagar son anormales. En circunstancias normales, otras cuentas por pagar deben calcularse en función del negocio real y deben proporcionarse los comprobantes y pruebas originales pertinentes. Por ejemplo, los préstamos privados requieren contratos de préstamo, comprobantes contables, notas de intereses, etc. Sin embargo, cuando se ocultan ingresos, estas pruebas generalmente no están suficientemente preparadas. Más importante aún, pruebas como los comprobantes contables pueden ser inconsistentes con la contabilidad y no pueden resistir la inspección.
El segundo se considera riesgo de dividendos.
La mayoría de los accionistas de las empresas privadas son personas físicas. Si pagan dividendos, deberían pagar el IRPF. En la práctica, para evitar el pago de dividendos, muchas empresas adoptan diversas medidas flexibles para retirar fondos, que se reflejan principalmente en la contabilidad como cuentas prepagas y otras cuentas por cobrar.
El método habitual de prepago es crear una empresa ficticia, o buscar una empresa afiliada para firmar un contrato de compraventa falso y pagar una gran cantidad de anticipo. De hecho, no hubo ninguna transacción real. El pago por adelantado se transfirió directamente a la cuenta personal a través de la cuenta de la empresa asociada, lo que permitió que el efectivo se escapara de la empresa. En la práctica, a menudo ocurren pagos anticipados anormales, como un gran número de pagos anticipados por parte de partes relacionadas, pagos anticipados a largo plazo sin transacciones posteriores e incluso pagos anticipados no relacionados con el negocio. Es fácil de encontrar si profundizas.
La práctica habitual para otras cuentas por cobrar es prestar fondos de la empresa a accionistas o personas relacionadas, y los préstamos a largo plazo no se reembolsarán. En este sentido, las autoridades fiscales han dejado claro desde hace tiempo que los préstamos a largo plazo (más de un año) de los accionistas a la empresa no se devolverán y las autoridades fiscales pueden considerarlos dividendos. Otra situación evidente es que las empresas invierten en la compra de vehículos, inmuebles, etc. Para los individuos, el flujo de capital se muestra como una tienda de automóviles 4S o una empresa de bienes raíces, pero el tratamiento contable está vinculado a los accionistas, lo que es un comportamiento de pago de dividendos más obvio.
Tres. Riesgos fiscales de los intereses de los préstamos
Para los préstamos entre empresas, así como los préstamos entre empresas y particulares, si no son partes relacionadas, normalmente se firmará un contrato de préstamo estandarizado para calcular el interés. En la práctica, a menudo las facturas de los prestatarios no estaban disponibles. Si se trata de un préstamo con partes relacionadas, normalmente no existe un acuerdo de préstamo estandarizado o se acuerda directamente que los fondos se pueden utilizar libremente, lo que no genera ninguna factura de intereses.
En cualquier caso, puede causar problemas a la empresa. Por lo tanto, se debe prestar especial atención a los préstamos internos y externos dentro de otras cuentas por cobrar y otras cuentas por pagar.
1. Las empresas no cobran intereses sobre préstamos externos ni cobran intereses pero no emiten facturas.
Los préstamos extranjeros no cobran intereses, lo cual es un acto típico de prestación de servicios gratuitos. Se clasifican como ventas consideradas a efectos del IVA y pueden enfrentar ajustes por parte de las autoridades fiscales. El enfoque habitual es que las autoridades fiscales exijan que los intereses se calculen basándose en la tasa de interés de referencia del banco y el impuesto al valor agregado pagado.
Si se cobran intereses sobre préstamos extranjeros pero no se pagan impuestos, el principal se incluirá en otras cuentas por cobrar y los intereses quedarán ocultos en otras cuentas por cobrar. Otras cuentas por pagar mostrarán un aumento regular en los pagos de intereses y es más fácil encontrar problemas al comparar las dos cuentas.
2. Las empresas no pagan intereses al obtener préstamos ni obtienen facturas al pagar intereses.
Las empresas obtienen préstamos sin pagar intereses, lo que suele ocurrir en empresas relacionadas, y las autoridades fiscales pueden rastrear fácilmente hasta el prestatario, lo que genera riesgos relacionados. Por último, el impuesto upstream no se puede deducir, por lo que la ganancia supera la pérdida.
La empresa obtuvo el préstamo y pagó los intereses, pero no obtuvo una factura. Se debe prestar especial atención aquí a los préstamos para personas físicas, donde los intereses se pagan desde la cuenta comercial al individuo. Tienes la obligación de retener y pagar el impuesto sobre la renta personal, y te enfrentarás al pago de impuestos si te descubren. Si se paga desde una cuenta comercial a otra empresa de terceros, la factura impaga no se puede deducir antes del impuesto sobre la renta, pero no existe riesgo fiscal.
En cuarto lugar, el riesgo de inflación de costos y gastos.
Los costos y gastos generalmente se registran en facturas y se pagan a la otra parte al mismo tiempo. En la práctica, algunas empresas obtienen facturas comprando facturas con IVA emitidas falsamente, pero no pueden pagar el monto correspondiente y solo pueden registrarse en la cuenta de cuentas por pagar. No pueden pagar durante mucho tiempo o son eliminadas por la fuerza. efectivo después de un período de tiempo, o Convertir de accionistas a pagos personales, y los accionistas ajustan las cuentas por pagar a otras cuentas por pagar personales.
Pero no importa cómo lo ocultes, eso no puede cambiar el hecho de que no se ha pagado el dinero.
Algunas compras de facturas de IVA falsas van acompañadas de pago y devolución de fondos, es decir, pago normal primero y luego devolución a través de cuentas personales, lo que aumenta la ocultación, pero el riesgo se mantiene sin cambios. A medida que el Estado toma medidas enérgicas cada vez más intensas contra las facturas falsas con IVA, hay muchos casos de empresas que posteriormente se hunden.
verbo (abreviatura de verbo) reconocimiento obligatorio del riesgo del impuesto a la renta
En las operaciones comerciales, a veces habrá cuentas por pagar pendientes y otras cuentas por pagar. Independientemente del motivo, siempre que la cuenta haya estado suspendida por más de tres años y no haya constancia de que aún falta pagar el monto, las autoridades fiscales podrán determinarla como “cuentas por pagar que realmente no pueden pagar” y son una de las otras rentas definidas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades como un tipo especial de renta.
Por lo tanto, las empresas deben limpiar periódicamente las cuentas por pagar y otras cuentas por pagar. Las que deben pagarse de manera oportuna deben transferirse a ingresos no operativos para confirmar los ingresos y pagar el impuesto sobre la renta de manera oportuna. para evitar verse obligado a reconocer ingresos y calcular sanciones durante las inspecciones y recargos por mora.
6. Tratamiento del riesgo en operaciones de cobertura aleatoria.
Debido a las complejas causas y diversas fuentes de las cuentas corrientes, muchas cuentas corrientes se convertirán en cuentas muertas durante mucho tiempo, pero esto no significa que puedan manejarse a voluntad, especialmente porque muchas empresas no pueden en práctica Al simplemente resolver problemas financieros, las cuentas corrientes que pertenecen a diferentes cuentas se ajustarán a voluntad, y los activos y pasivos incluso se cubrirán a voluntad. Si no se soluciona, estará bien, pero pronto surgirán problemas ocultos y. Los riesgos explotarán directamente.