¿Se pueden deducir los gastos de alojamiento mediante la emisión de facturas especiales con IVA?
Los gastos de alojamiento son para que la empresa reciba clientes, y el emisor no puede deducirlos independientemente del tamaño del contribuyente, incluso si la certificación es consistente;
Los gastos de alojamiento son viajes de negocios organizados por la empresa, y el facturador no los deducirá independientemente del tamaño del contribuyente, incluso si la certificación es consistente;
En segundo lugar, para diferentes contribuyentes de la parte que factura, las tasas de deducción son diferentes, de la siguiente manera:
La tarifa de alojamiento es para empleados en un viaje de negocios y la parte que emite la factura es una empresa de pequeña escala. contribuyente, y la tasa de deducción para la factura especial con IVA es 3;
La tarifa de alojamiento es para empleados en un viaje de negocios, y la parte emisora de la factura es un contribuyente general. Su tasa de deducción de la factura especial con IVA es 6. ;
Referencia de política:
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Finanzas y Fiscalidad (2016) N° 36) El Anexo 1 “Medidas de Implementación para la Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” estipula que no se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos:
Para elementos de cálculo de impuestos simples, los bienes adquiridos, los servicios de procesamiento, reparación y reparación, los servicios, los activos intangibles y los bienes inmuebles están exentos del impuesto al valor agregado, el bienestar colectivo o el consumo personal. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores. El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
Compra de servicios de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios de residencia diaria y servicios de entretenimiento. Anexo 1: En las Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado (Anexo: Notas sobre Servicios de Venta, Activos Intangibles y Bienes Raíces), los servicios de catering y alojamiento pertenecen a la "industria de servicios de vida" dentro del ámbito fiscal de la industria de servicios moderna.
Servicios de restauración y alojamiento. Servicios de restauración y alojamiento, incluidos servicios de restauración y servicios de alojamiento.
Los servicios de restauración se refieren a actividades empresariales que prestan servicios de consumo de alimentos a los consumidores proporcionándoles tanto comida como lugares para comer.
Los servicios de alojamiento se refieren a actividades que proporcionan lugares de alojamiento y servicios de apoyo. Incluyendo hoteles, pensiones, pensiones, complejos turísticos y otros servicios de alojamiento para empresas.
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Referencia de caso:
Cuando un empleado de una empresa se encuentra en viaje de negocios y recibe una factura especial del IVA por “honorarios de alojamiento” emitida por un hotel de pequeño contribuyente, se pueden deducir 3.
Préstamo: gastos de gestión - gastos de viaje 300 yuanes
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 9 yuanes
Préstamo: ¿efectivo disponible? 309 yuanes
Los empleados de la empresa que viajan por negocios pueden deducir 6 yuanes cuando reciben una factura especial del impuesto al valor agregado por "honorarios de alojamiento" emitida por un hotel para contribuyentes generales.
Préstamo: gastos de gestión - gastos de viaje 300 yuanes
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 18 yuanes.
Préstamos: ¿Efectivo disponible? 318 yuanes
Cuando la empresa recibe clientes, recibe una factura especial de impuesto al valor agregado por "honorarios de alojamiento" emitida por un hotel de contribuyente general. Incluso si la certificación es consistente, no se puede deducir.
Préstamo: tarifa de gestión - tarifa de entretenimiento comercial de 300 yuanes
Impuesto a pagar: impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar de 18 yuanes.
Préstamo: El efectivo disponible es de 365.438 08 yuanes.
Transferencia del impuesto soportado: tarifa de gestión - tarifa de entretenimiento comercial de 18 yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 18 yuanes.
La empresa organiza los viajes de los empleados y recibe facturas especiales con IVA por "honorarios de alojamiento" emitidas por los propios hoteles de los contribuyentes generales. Incluso si la certificación es coherente, no se puede deducir.
Débito: salarios de los empleados a pagar - honorarios sociales de 300 yuanes
Impuestos a pagar: impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar de 18 yuanes.
Préstamo: El efectivo disponible es de 365.438 08 yuanes.
Transferencia del impuesto soportado hacia afuera: la tarifa de bienestar y salario de los empleados a pagar es de 18 yuanes.
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 18
Resumen del caso:
Gastos de alojamiento incurridos por empleados en viajes de negocios , como la obtención de una factura con IVA especial, se puede deducir de acuerdo con el importe del impuesto soportado normal.
En la práctica, por bienestar colectivo o consumo personal, los gastos de alojamiento incurridos no pueden deducirse del impuesto soportado. Por ejemplo, si la reunión anual de una empresa es un gasto social, los gastos de alojamiento incurridos no pueden deducirse del impuesto soportado; otro ejemplo son los gastos de entretenimiento de la empresa, los gastos de alojamiento incurridos no pueden deducirse del impuesto soportado.
Cabe recordar que la deducción de los gastos de alojamiento incurridos por la empresa depende del "uso" de los gastos de alojamiento, no del lugar donde se incurren. Por lo tanto, los gastos de alojamiento incurridos por una empresa en sus propios locales comerciales o en su lugar de registro también pueden deducirse mediante la obtención de facturas especiales con IVA.