¿Se puede deducir del impuesto sobre la renta de sociedades el impuesto sobre el valor añadido del suelo pagado en el período actual?
1. Definición:
El impuesto sobre la renta de las empresas se refiere a las empresas en la República Popular China y China. Un tipo de impuesto sobre la renta que grava los ingresos provenientes de la producción y las operaciones de (empresas residentes y empresas no residentes) y otros. organizaciones generadoras de ingresos. Como contribuyente del impuesto sobre la renta empresarial, debe pagar el impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China. Las excepciones son las empresas unipersonales y las sociedades.
2. Contribuyentes:
1, es decir, todas las empresas nacionales u otras organizaciones que implementen una contabilidad económica independiente dentro de la República Popular China y dentro de China, incluidas las siguientes seis categorías:
Empresas de propiedad estatal, empresas colectivas, empresas privadas, empresas conjuntas, empresas por acciones y otras organizaciones con ingresos de producción y operación y otros ingresos.
2. Las empresas unipersonales y las sociedades colectivas no utilizan este método. Se puede imponer el impuesto sobre la renta personal a estos dos tipos de empresas para evitar la doble imposición.
3. Método de cálculo:
1. Impuesto sobre la renta corporativo a pagar = ingreso imponible actual * tasa impositiva aplicable, ingreso imponible = ingreso total - cantidad de elementos de deducción permitidos
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2. Partidas de deducción:
Las partidas de deducción legal del Impuesto sobre Sociedades son las partidas que determinan la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Según la normativa del impuesto sobre la renta de sociedades, la base imponible de una empresa está determinada por los ingresos totales de la empresa menos los costos, gastos, pérdidas y partidas deducibles. Los costos son gastos directos e indirectos en los que incurren los contribuyentes para producir, operar bienes y prestar servicios. Los gastos se refieren a los gastos de venta, gastos administrativos y gastos financieros en que incurren los contribuyentes para la producción y operación de bienes y prestación de servicios. Las pérdidas se refieren a diversos gastos no operativos, pérdidas operativas y pérdidas de inversión incurridas por los contribuyentes en el proceso de producción y operación. Además, al calcular la renta imponible de una empresa, si el tratamiento contable financiero del contribuyente es incompatible con las normas fiscales, se realizarán ajustes de conformidad con las normas fiscales. Además de los costes, gastos y pérdidas, las deducciones legales del Impuesto sobre Sociedades también prevén algunas deducciones que deben adaptarse según las normas fiscales.
Incluye principalmente los siguientes contenidos:
(1) Deducción de gastos por intereses. Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes sobre préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán de acuerdo con los hechos. Los gastos por intereses sobre préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de préstamos similares; entidades financieras durante el mismo período, y podrán ser deducidos.
(2) Deducciones del salario imponible. Las regulaciones estipulan que los sueldos y salarios razonables de las empresas deben deducirse de acuerdo con los hechos, lo que significa que el cálculo de impuestos y el sistema salarial para las empresas de capital nacional que se ha implementado durante muchos años ha sido cancelado, reduciendo efectivamente la carga sobre las empresas nacionales. empresas financiadas. Sin embargo, los sueldos y salarios que se permiten deducir con base en los hechos deben ser "razonables". Los sueldos y salarios que sean obviamente irrazonables no se deducirán. En el futuro, la Administración Estatal de Impuestos definirá "razonable" mediante la formulación de medidas de gestión de deducciones salariales que coincidan con las normas de implementación.
(3) En términos de tarifas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados, las regulaciones de implementación continúan manteniendo los estándares de deducción anteriores (las tasas de retiro son del 14%, 2% y 2,5% respectivamente). , pero el "salario total" imponible se ajusta al "sueldos y salarios totales" y el monto de la deducción aumenta en consecuencia. En términos de fondos para la educación de los empleados, con el fin de alentar a las empresas a fortalecer su inversión en la educación de los empleados, el Reglamento de Implementación estipula que, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los fondos para la educación de los empleados incurridos por las empresas no excederán 2,5% del total de sueldos y salarios, debiendo permitirse deducciones; el exceso podrá deducirse y deberán permitirse deducciones en ejercicios fiscales futuros.
(4) Deducción de donaciones. Se permite deducir las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes si están dentro del 12% de las ganancias contables anuales. No se deducirá la cantidad que exceda del 12%.
⑸Deducción de gastos de espectáculos empresariales. Los gastos de entretenimiento comercial se refieren a los gastos de entretenimiento social incurridos por los contribuyentes para las necesidades razonables de producción y operaciones. De acuerdo con la ley tributaria, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por los contribuyentes relacionados con la producción y operaciones deben deducirse dentro de los siguientes límites: El artículo 43 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" aclara además que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y operación se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de las ventas ( resultado de explotación) del año, es decir, la legislación tributaria adopta el método de “dos certificados en uno”. Por un lado, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por la empresa solo pueden deducirse hasta el 60% para distinguir los gastos de entretenimiento empresarial y el consumo personal, y, por el otro, eliminar la parte del consumo personal de los gastos de entretenimiento empresarial mediante el diseño de una proporción unificada; Por otro lado, el monto máximo de deducción se limita al año en curso. El 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) se utiliza para evitar que algunas empresas utilicen facturas sobreemitidas o incluso facturas falsas para deducir los gastos de entretenimiento comercial para no aumentar los gastos de entretenimiento comercial. en un 40%.
[6] Deducir los fondos de pensiones de los empleados y los fondos del seguro de desempleo. Se permite deducir los fondos de pensiones de los empleados y los fondos del seguro de desempleo al calcular la renta imponible dentro de la proporción y base aprobadas por las autoridades tributarias provinciales.
Una vez deducido el fondo del seguro de invalidez. Los fondos de seguridad por discapacidad pagados por los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones del gobierno local pueden deducirse al calcular la renta imponible.
(8) Deducción de primas de seguros de propiedad y transporte.
Propiedad pagada por los contribuyentes. Las primas del seguro de transporte son deducibles de impuestos. Sin embargo, el trato preferencial sin compensación otorgado por las compañías de seguros a los contribuyentes debería incluirse en la renta imponible de la empresa.
(9) Deducción de las cuotas de alquiler del inmovilizado. Los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos operativos pueden deducirse directamente antes de impuestos; los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos financieros no pueden deducirse directamente antes de impuestos, excepto los gastos por intereses en los honorarios de arrendamiento. Los gastos de gestión se pueden deducir directamente en el momento del pago.
⑽ Deducción de provisiones para insolvencias, provisiones para insolvencias y provisiones para descuentos de materias primas. La provisión para insolvencias y la provisión para insolvencias constituidas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular la renta imponible. Las normas de retiro se implementan temporalmente según el sistema financiero. Las reservas de descuento en productos básicos retiradas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular los impuestos.
⑾Deducción de gastos de transferencia de inmovilizado. Los gastos de los contribuyentes por transferir activos fijos se refieren a gastos como los gastos de limpieza incurridos al transferir o vender activos fijos. Los gastos de los contribuyentes por la transferencia de activos fijos pueden deducirse durante el cálculo del impuesto.
⑿ Deducir las pérdidas netas causadas por pérdidas de inventario, daños y desguaces de inmovilizado y circulante. Las pérdidas netas en activos fijos causadas por los contribuyentes debido a pérdidas, daños o desguaces de inventario se deducirán después de que los contribuyentes proporcionen información sobre la pérdida de inventario y sean revisadas por las autoridades fiscales competentes. La pérdida neta aquí mencionada no incluye ingresos por cambios en el valor de los activos fijos de la empresa. La pérdida neta de activo circulante en que incurra un contribuyente por pérdida, daño o desguace de inventario se deducirá antes de impuestos una vez que el contribuyente proporcione la información del inventario y sea revisada por la autoridad fiscal competente.
[13] Deducir la comisión de gestión de sede. Cuando los contribuyentes paguen a la casa matriz honorarios de administración relacionados con la producción y operación de empresas, deberán proporcionar documentos que acrediten el alcance, la cuota, la base de asignación y el método de los honorarios de administración emitidos por la casa matriz, y se permitirá la deducción después de ser revisada. por las autoridades fiscales competentes.
[14] Deducción de ingresos por intereses de la deuda. Los ingresos por intereses procedentes de compras de deuda por parte de los contribuyentes no se incluyen en la renta imponible.
⒂Deducción de otros ingresos. Incluyendo diversos ingresos de subvenciones fiscales, impuestos sobre el volumen de negocios reducidos o reembolsados, excepto aquellos que no puedan incluirse en la base imponible según lo estipulado por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el resto Debe incorporarse a la renta imponible de la empresa para calcular y pagar impuestos.
[16] Deducción de la indemnización de pérdidas. Las pérdidas sufridas por el contribuyente cada año pueden compensarse con los ingresos del año siguiente. Si los ingresos fueran insuficientes en el siguiente ejercicio fiscal, podrán recuperarse año tras año, pero el plazo máximo no excederá de cinco años.
No deducible
Al calcular la renta imponible, los siguientes gastos no son deducibles:
(1) Gastos de capital. Se refiere a los gastos de los contribuyentes en la compra y construcción de activos fijos y la inversión extranjera. Los gastos de capital de las empresas no se deducirán directamente antes de impuestos, sino que se amortizarán gradualmente mediante depreciación.
(2) Transferencia de activos intangibles y gastos de desarrollo. Se refiere a los gastos propios de los contribuyentes en la compra de activos intangibles y el desarrollo de activos intangibles. Los gastos de transferencia y desarrollo de activos intangibles no se deducirán directamente, sino que se amortizarán en cuotas durante el período del beneficio.
(3) Provisión por deterioro de activos. No se permite deducir antes de impuestos las provisiones por deterioro de activos fijos y activos intangibles; no se permite deducir antes de impuestos las provisiones por deterioro de otros activos antes de que se conviertan en pérdidas significativas.
(4) Multas por operaciones ilegales y decomiso de pérdidas patrimoniales. El contribuyente violó la ley estatal. No se deducirán las multas ni las pérdidas de propiedad confiscada incurridas por las leyes y reglamentos y los departamentos pertinentes.
⑸ Cargos por mora, multas y sanciones por impuestos diversos. Los cargos por pagos atrasados y las sanciones de las autoridades fiscales, las multas de las autoridades judiciales y las sanciones distintas a las mencionadas anteriormente no son deducibles antes de impuestos.
(6) Indemnización por pérdidas causadas por desastres naturales o accidentes. Si un contribuyente sufre un desastre natural o un accidente, la indemnización pagada por la compañía de seguros no se deducirá antes de impuestos.
(7) Las donaciones de ayuda y bienestar público, así como las donaciones de ayuda y bienestar no públicas, exceden el monto de deducción permitido por el estado. No se permiten deducciones las donaciones realizadas por los contribuyentes con fines de bienestar o alivio no públicos, así como las donaciones que excedan el 12% del total de las ganancias anuales.
Varios honorarios de patrocinio.
(9) Otros gastos no relacionados con los ingresos.