Las personas que acuden a la oficina de impuestos para emitir facturas ordinarias con IVA deben pagar 3 céntimos de impuesto. Una factura general con IVA consta de una página básica o de una página básica más otras páginas. Los cupones básicos son dos cupones, un cupón de factura y un cupón de contabilidad. Una factura especial del impuesto al valor agregado consta de una página básica o una página básica más otras páginas. La primera copia es la copia de la factura del vendedor, que es el comprobante contable del vendedor, es decir, el comprobante original de venta de bienes del vendedor. El monto del impuesto en el boleto se refiere al impuesto repercutido y el monto se refiere al monto libre de impuestos de los bienes vendidos. Las tres copias de la factura de precio tienen función de copia y el contenido de las tres copias es coherente. La primera página es la página de contabilidad, que el vendedor utiliza para llevar las cuentas. Las facturas especiales de IVA se producen e imprimen bajo la supervisión de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y solo las utilizan los contribuyentes generales del IVA. No sólo sirven como documentos contables importantes para que los contribuyentes reflejen sus actividades económicas, sino que también sirven como documentos legales para las obligaciones tributarias de los vendedores y el impuesto soportado por los compradores. Es una factura especial importante, determinante y legal en el cálculo y gestión del IVA. La implementación de facturas especiales con IVA es un paso clave en la reforma del IVA. A diferencia de las facturas ordinarias, no solo tiene la función de un comprobante comercial, sino que también requiere que el comprador pague al vendedor el impuesto al valor agregado generado por la deducción fiscal indicando el impuesto en la factura. Tiene la función de certificado de pago de impuestos. Más importante aún, la factura especial con IVA vincula todos los eslabones de un producto, desde la producción inicial hasta el consumo final, manteniendo la integridad de los impuestos y reflejando el papel del IVA. Las facturas especiales con IVA suelen tener dos nombres. Tomando 100.000 yuanes como ejemplo, se divide en una versión de 100.000 yuanes y una versión limitada de 100.000 yuanes. Entre ellos, el precio libre de impuestos de la versión de 100.000 yuanes puede exceder los 100.000 yuanes, mientras que el precio libre de impuestos de la "versión limitada de 100.000 yuanes" no puede exceder los 100.000 yuanes. En el trabajo diario debemos prestar atención a la distinción. Al emitir facturas, el encabezado de la factura debe ser coherente con el nombre completo de la empresa. En 2017, las facturas con IVA posteriores al 1 de enero deberán tener un número fiscal y las facturas que no cumplan con la normativa no podrán utilizarse como comprobantes fiscales.
Base jurídica: "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado"
Artículo 8 El impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes al comprar bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles es el impuesto soportado.
Se permiten deducir del impuesto repercutido los siguientes impuestos soportados:
(1) El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) En la compra de productos agrícolas, además de obtener una factura especial con IVA o una nota aduanera especial de pago del IVA de importación, el insumo se calcula en base al precio de compra de los productos agrícolas y al tipo de deducción 11 indicado. en la factura de compra o factura de venta de productos agrícolas el importe del impuesto estará exento de otras disposiciones por el Consejo de Estado. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
El impuesto soportado es igual al precio de compra multiplicado por la tasa de deducción.
(4) Al comprar servicios laborales, servicios, activos intangibles o bienes raíces nacionales de entidades o personas físicas en el extranjero, el impuesto al valor agregado indicado en el certificado de pago de retención en origen obtenido de la autoridad fiscal o agente de retención.
Los ajustes a los conceptos y tasas de deducción serán determinados por el Consejo de Estado.