Artículos de recaudación del IRPF
1. Las rentas procedentes de sueldos y salarios;
2. Ingresos provenientes de la producción y operaciones de hogares industriales y comerciales individuales;
3. Ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones;
4. Ingresos por remuneraciones laborales;
5. Ingresos por remuneraciones;
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7. Ingresos por intereses, dividendos, bonificaciones;
8. Ingresos por alquiler de inmuebles;
9. X. Ingresos incidentales;
11. Otros ingresos que determine el departamento financiero del Consejo de Estado.
A continuación se analiza en detalle
Exención del IRPF:
1. Bonificaciones en ciencia, educación, tecnología, cultura, salud, deportes, medio ambiente. protección, etc. Otorgado por gobiernos populares provinciales, ministerios y comisiones del Consejo de Estado, unidades del Ejército Popular de Liberación de China de nivel militar o superior, organizaciones extranjeras y organizaciones internacionales;
2. bonos emitidos por el estado;
3. Subsidios y asignaciones emitidos de acuerdo con regulaciones nacionales unificadas;
4. Tasas de asistencia social, pensiones y tasas de ayuda;
5. Compensación de seguros;
6. Honorarios de transferencia militar y honorarios de desmovilización;
7. Honorarios de reasentamiento, honorarios de jubilación, salarios de jubilación, salarios de jubilación y subsidios de subsistencia para cuadros y trabajadores. de acuerdo con la normativa nacional unificada;
Artículo 5 Si se produce una de las siguientes circunstancias, el impuesto sobre la renta personal podrá reducirse previa aprobación:
1. y mártires;
2. Por razones graves Desastres naturales que causan grandes pérdidas;
3. Otras medidas de reducción de impuestos aprobadas por el departamento financiero del Consejo de Estado.
Artículo 6 Cálculo de la renta imponible:
1. Para salarios y salarios, el saldo después de deducir 800 yuanes de gastos de la renta mensual es la renta imponible.
2. Los ingresos provenientes de la producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales serán la renta imponible con base en el ingreso total de cada año fiscal después de deducir costos, gastos y pérdidas.
3. Los ingresos provenientes de operaciones de contratación y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones serán la base imponible sobre el saldo del ingreso total en cada año fiscal después de deducir los gastos necesarios.
4. Para los ingresos por remuneraciones laborales, regalías y arrendamiento de propiedades, si cada ingreso no supera los 4.000 yuanes, se deducirán 800 yuanes, si supera los 4.000 yuanes, se deducirá el 20% de los gastos; , y el saldo será Renta imponible.
5. Para los ingresos por transferencia de propiedad, el saldo de los ingresos por transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables serán la renta imponible.
6. Los intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones, ingresos incidentales y otros ingresos serán la base imponible de cada partida.
Las donaciones individuales a la educación y otras empresas de bienestar público se deducirán de la renta imponible de conformidad con las normas pertinentes del Consejo de Estado.
Para los contribuyentes que no tienen domicilio en China pero reciben sueldos y salarios, y los contribuyentes que tienen domicilio en China pero reciben sueldos y salarios fuera de China, el contribuyente puede solicitar el impuesto de acuerdo con su nivel de ingreso promedio y nivel de vida. Determinar deducciones adicionales basadas en cambios en los tipos de cambio. El alcance y las normas aplicables a las deducciones adicionales serán estipulados por el Consejo de Estado. "
El "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" promulgado por el Consejo de Estado el 28 de octubre de 1994 explica las disposiciones anteriores de la siguiente manera:
Artículo 8 Personas físicas mencionadas en el artículo 2 de la Ley Tributaria Alcance de los ingresos:
(1) Los ingresos por sueldos y salarios se refieren a sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros. ingresos relacionados con el empleo o el empleo.
(2) Los ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales se refieren a:
1. , industria de la construcción, industria del transporte, comercio, industria de restauración, industria de servicios, Ingresos de la producción y operaciones en la industria de reparación y otras industrias;
2. departamentos gubernamentales pertinentes para participar en actividades de servicios remunerados, como la gestión de escuelas, atención médica y consultoría;
3. Ingresos de otras personas dedicadas a la producción y operaciones industriales y comerciales individuales;
4. Rentas imponibles relacionadas con la producción y operaciones obtenidas por los hogares y personas físicas industriales y comerciales antes mencionadas.
(3) Las rentas de empresas e instituciones procedentes de operaciones de contratación unitaria y de operaciones de arrendamiento se refieren a las rentas de personas físicas. operaciones de contratación, operaciones de arrendamiento y subcontratación y subarrendamiento, incluidos los ingresos por sueldos y salarios obtenidos por personas físicas en forma mensual o por horas.
(4) Los ingresos por remuneraciones laborales se refieren a personas físicas dedicadas al diseño, decoración, instalación, dibujo, pruebas, tratamiento médico, derecho, contabilidad, consultoría, conferencias, noticias, radiodifusión, traducción, reseña, caligrafía y pintura, escultura, cine y televisión, grabación de audio, grabación de video y performance, performances, publicidad, exposiciones, servicios técnicos, servicios de introducción, servicios de intermediación y otras actividades.
(5) Los ingresos por regalías se refieren a las personas que publican sus obras en libros, periódicos y publicaciones periódicas.
(6) Los ingresos por regalías se refieren a los ingresos de personas que otorgan el derecho a utilizar patentes, marcas comerciales, derechos de autor, tecnologías no patentadas y otras franquicias; los ingresos que otorgan el derecho a utilizar los derechos de autor no incluyen regalías. (7) Los ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones se refieren a los intereses, dividendos y bonificaciones que obtienen los individuos por poseer deudas y capital.
(8) Los ingresos por arrendamiento de propiedades se refieren a los ingresos que obtienen las personas físicas por el arrendamiento de edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos, barcos y otras propiedades.
(9) Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos que obtienen las personas físicas por la transferencia de valores, acciones, edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos y barcos, y otras propiedades.
(10) Los ingresos incidentales se refieren a los ingresos de un individuo por ganar un premio, ganar un premio, ganar una lotería y otros ingresos incidentales.
Si resulta difícil definir las partidas imponibles de las rentas obtenidas por una persona física, la autoridad fiscal deberá determinarlo.
Artículo 9 Las medidas para recaudar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos procedentes de transferencias de acciones serán formuladas por separado por el Ministerio de Hacienda y presentadas al Consejo de Estado para su aprobación e implementación.
Artículo 10: Las rentas gravables obtenidas por las personas físicas incluyen el dinero en efectivo, los objetos físicos y los valores. Si la renta es en especie, la renta imponible se calculará con base en el precio indicado en el comprobante obtenido, si no existe comprobante en especie o el precio indicado en el comprobante es evidentemente bajo, la renta imponible será determinada por la autoridad competente; autoridad tributaria con referencia al precio del mercado local. Si las rentas provienen de valores negociables, la renta imponible será determinada por las autoridades fiscales competentes con base en el valor nominal y el precio de mercado. "
Los intereses de la deuda mencionados en el inciso 2 del artículo 4 de la Ley Tributaria 12 se refieren a los ingresos por intereses obtenidos por personas físicas titulares de bonos emitidos por la República Popular China y el Ministerio de Finanzas; intereses sobre bonos financieros. emitido por el estado, se refiere a los ingresos por intereses obtenidos por personas físicas que poseen bonos financieros emitidos con la aprobación del Consejo de Estado.
Los subsidios y asignaciones pagados de acuerdo con las disposiciones unificadas del estado mencionadas en el artículo. 4 de la 13ª Ley Tributaria Se refiere a asignaciones gubernamentales especiales pagadas de acuerdo con las disposiciones del Consejo de Estado y subvenciones y subsidios exentos del impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las disposiciones del Consejo de Estado.
Las cuotas de asistencia social. mencionados en el artículo 4 de la 14ª Ley Tributaria se refieren a empresas e instituciones, agencias estatales y grupos sociales que pagan subsidios de subsistencia a las personas con cargo a las cuotas de asistencia social retenidas o fondos sindicales de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes; los fondos de ayuda se refieren a los subsidios de subsistencia pagados; a personas físicas por el departamento de asuntos civiles del estado.
Art. 4 El inciso 8 del artículo 4 de la Ley Tributaria se refiere a los ingresos de los representantes diplomáticos en China, funcionarios consulares y demás personal de embajadas y consulados en China. debe estar libre de impuestos de acuerdo con la ley china, que se refiere a los ingresos de los representantes diplomáticos en China, funcionarios consulares y otro personal de embajadas y consulados en China de acuerdo con el "Reglamento de la República Popular China sobre privilegios e inmunidades diplomáticas". " y libre de impuestos sobre la renta según el "Reglamento sobre Privilegios e Inmunidades Consulares de la República Popular China"
La reducción y exención del impuesto sobre la renta personal mencionada en el artículo 5 de la Ley Tributaria de la República Popular de China serán estipulados por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central.
p>Artículo 17 Los costos y gastos mencionados en el punto 2 del artículo 6, párrafo 1 de la Ley Tributaria. se refieren a los gastos directos incurridos por los contribuyentes en producción y operación y los gastos indirectos incluidos en los costos de distribución, así como los gastos de ventas, gastos de administración y gastos financieros; las pérdidas referidas se refieren a gastos no operacionales incurridos por los contribuyentes en el proceso de; producción y operación. Si los contribuyentes que se dedican a la producción y operación no pueden proporcionar información tributaria completa y precisa y no pueden calcular correctamente la renta imponible, la autoridad fiscal competente determinará la renta imponible.
Artículo 18 La renta total en cada impuesto. año mencionado en el inciso (3) del artículo 6 de la Ley del Impuesto se refiere al monto de la renta imponible basada en las operaciones contratadas. De acuerdo con lo establecido en el contrato de arrendamiento, el contribuyente recibirá ganancias de explotación e ingresos del tipo de sueldos y salarios. ; la deducción de los gastos necesarios será una deducción de 800 yuanes por mes
Artículo 19, Artículo 6 de la Ley Tributaria El valor original de la propiedad mencionada en el Artículo 5 del Párrafo 1 se refiere a:
(1) Valores negociables, precio de compra y honorarios relacionados pagados de acuerdo con las regulaciones;
(2) El costo de construcción o precio de compra del edificio y otros gastos relacionados;
(3) Derechos de uso de la tierra, el precio para obtener los derechos de uso de la tierra, costos de desarrollo de la tierra y otros gastos relacionados;
( 4) Maquinaria y equipo, vehículos y barcos incluyen el precio de compra, tarifas de transporte , tarifas de instalación y otros gastos relacionados;
(5) Otras propiedades se determinan haciendo referencia al método anterior.
Los contribuyentes no pueden proporcionar información completa y certificado preciso del valor original de. la propiedad, si el valor original de la propiedad no puede calcularse correctamente, la autoridad fiscal competente determinará el valor original de la propiedad según lo establecido en el artículo 20, artículo 6, párrafo 1, punto 5, del valor razonable a que se refiere. los gastos correspondientes satisfechos reglamentariamente en la enajenación de un inmueble.
Las distintas rentas mencionadas en los incisos 4 y 6 del artículo 6 de la Ley del Impuesto se refieren a:
(1) Rentas. de las remuneraciones laborales, si se trata de ingresos únicos, se obtendrán de una vez; si se trata de ingresos continuos del mismo concepto, se considerarán como ingresos únicos los obtenidos dentro de un mes;
(2) Los ingresos por remuneración de autor son los ingresos de cada publicación o publicación.
(3) Los ingresos por regalías se tratarán como una suma global.
(4) Las rentas por arrendamiento de inmuebles serán las obtenidas en el plazo de un mes.
(5) Se considerarán ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones los que se obtengan cuando se paguen intereses, dividendos y bonificaciones.
(6) Rentas incidentales, obtenidas una vez a la vez.
Artículo 22: Los ingresos por transferencia de propiedad se gravarán con base en el saldo de los ingresos por transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables.
Artículo 23 Si dos o más personas físicas obtienen los mismos ingresos de un mismo rubro, el impuesto se calculará sobre la renta obtenida por cada persona física después de deducir los gastos de acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria.
Artículo 24 El uso de ingresos por parte de individuos en el párrafo 2 del artículo 6 de la Ley Tributaria para la educación y otras empresas de bienestar público se refiere al uso de ingresos por parte de individuos a través de grupos sociales y agencias estatales en China. para la educación y otras empresas de bienestar público, así como para las zonas afectadas por graves desastres naturales y zonas pobres. Podrá deducirse de la renta imponible el monto de la donación que no supere el 30% de la renta imponible declarada por el contribuyente.
Artículo 25 Los salarios y rentas salariales obtenidos fuera de China, como se menciona en el párrafo 3 del artículo 6 de la Ley Tributaria, se refieren a salarios y rentas salariales obtenidos por empleo o empleo fuera de China.
Artículo 26 Las deducciones adicionales mencionadas en el párrafo 3 del artículo 6 de la Ley Tributaria se refieren a la deducción de gastos de 800 yuanes por mes de conformidad con el artículo 28 de este Reglamento. Se deduce de los gastos una cantidad específica.
El alcance aplicable de las deducciones adicionales mencionadas en el artículo 6, párrafo 3 del artículo 27 de la Ley Tributaria se refiere a:
(1) Empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras en China Extranjeros que trabajan en empresas;
(2) Expertos extranjeros empleados por empresas, instituciones, grupos sociales y agencias estatales chinas;
(3) Que tienen residencia en China, personas que trabajan o están empleadas fuera de China y recibir sueldos y salarios;
(4) Otro personal determinado por el Ministerio de Finanzas.
Artículo 28 El estándar de deducción adicional mencionado en el párrafo 3 del artículo 6 de la Ley Tributaria es de 3200 yuanes.
Artículo 29 Los chinos de ultramar y los compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán se regirán por lo dispuesto en los artículos 26, 27 y 28 del presente Reglamento.
Base jurídica:
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China
Artículo 2 Estarán sujetos al Impuesto sobre la Renta las siguientes rentas personales:
( 1) Ingresos por sueldos y salarios;
(2) Ingresos por remuneración por servicios laborales;
(3) Ingresos por regalías;
(4) Ingresos por regalías;
(5) Ingresos de explotación;
(6) Ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones; Rentas por arrendamiento de inmuebles;
(8) Rentas por transferencia de inmueble;
(9) Rentas incidentales.
Cuando una persona física residente obtenga las rentas de los rubros 1 a 4 del párrafo anterior (en adelante, renta integral), el impuesto sobre la renta personal se calculará con base en el ejercicio fiscal de una persona física no residente; obtiene los ingresos de los apartados 1 a 4 del párrafo anterior, el impuesto sobre la renta de las personas físicas deberá calcularse mensualmente o de forma detallada. Los contribuyentes que obtengan ingresos de las fracciones 5 a 9 del párrafo anterior calcularán respectivamente el impuesto sobre la renta individual de conformidad con lo dispuesto en esta Ley.