Tasa del impuesto sobre el alquiler de inmuebles y tratamiento contable (incluidos los casos)
Los bienes raíces se refieren a bienes que no se pueden mover o que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movidos, incluidos edificios, estructuras y otros anexos del terreno. La clave para determinar si es mueble o inmueble no es si está en estado móvil o fijo cuando se usa, sino si la propiedad y la forma cambiarán después de ser movido.
Arrendamiento inmobiliario típico
1. El arrendamiento de viviendas es el arrendamiento inmobiliario más típico.
2. Las tarifas de uso del sitio que cobran las empresas de administración de propiedades son diferentes de las tarifas de administración de propiedades. En esencia, se trata de arrendar los derechos de uso del suelo a otras unidades por un período de tiempo, lo que constituye un arrendamiento inmobiliario.
3. Ingresos por publicidad en ascensores. Aunque el ascensor sube y baja durante su uso, dado que el ascensor suele ser un equipo personalizado a gran escala y no se puede mover en su conjunto, su naturaleza y forma cambiarán después del movimiento, por lo que los ingresos por publicidad en la sala del ascensor pertenecen a bienes raíces. arrendamiento.
Normalmente, como bienes raíces, pero un arrendamiento de bienes muebles.
Lo que se alquila es un rack de equipos, que es un típico arrendamiento de bienes muebles. Aunque el estante del equipo está fijo durante el uso, es desmontable y aún se puede usar normalmente después de desensamblarlo y volver a ensamblarlo. Es un alquiler de bienes muebles.
1 Entrada de alquiler de inmuebles
1. Honorarios de arrendamiento recibidos (alquiler multimensual)
1 Contribuyente general (método de cálculo del impuesto general)
Débito: depósito bancario
Préstamo: otros ingresos del negocio (alquiler del mes actual)
Pasivo contractual (alquiler de los próximos meses)
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)
Contribuyentes generales (método de cálculo de impuesto simple)
Débito: depósitos bancarios
Préstamo:Otros ingresos comerciales (alquiler del mes actual)
Responsabilidad contractual (alquiler mensual futuro, si no hay alquiler mensual futuro, este elemento se eliminará)
Impuesto a pagar: cálculo simple del impuesto
Al mismo tiempo se acumulan impuestos y recargos.
Débito: impuestos y recargos
Crédito: impuestos a pagar - impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar.
-Gastos de educación adicionales a pagar
-Recargo de educación local a pagar
Ps: el impuesto adicional se basa en el impuesto simple a pagar × la tasa impositiva correspondiente.
3 Pequeños contribuyentes
Débito: depósitos bancarios
Préstamo: otros ingresos empresariales
Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar
PD: La contabilidad general a pequeña escala es sencilla. Es lógico que el alquiler de Año Nuevo sea una obligación contractual, pero en la práctica, a menos que se active el impuesto sobre la renta empresarial ese año, es conveniente para la contabilidad y el registro.
Retirada de impuestos y recargos a final de mes
Débito: impuestos y recargos
Débito: impuestos a pagar - impuesto de mantenimiento y construcción urbano a pagar.
-Gastos de educación adicionales a pagar
-Recargos de educación local a pagar
2. Los ingresos se reconocen al final de cada mes.
Débito: Responsabilidad contractual (alquiler mensual fijo)
Préstamo: otros ingresos del negocio
Depósito cobrado
Débito: depósito bancario/ Efectivo
Préstamo: Otras cuentas a pagar - Compañía XX
4. Depreciación de inmuebles arrendados
Débito: otros costos comerciales
Crédito: Acumulado depreciación
5. La propiedad arrendada está dañada.
1Nos haremos cargo del coste de la reparación.
Débito: comisión de gestión-comisión de mantenimiento
Préstamo: depósito bancario
2.
Débito: Otras cuentas a cobrar - Empresa XX
Préstamo: Depósitos bancarios
3. Recuperación de comisiones de mantenimiento
Débito: Depósitos bancarios
Préstamo: Otras cuentas por cobrar-Compañía XX
6. La otra parte retendrá el depósito por defecto.
Débito: Ingresos no operativos-daños liquidados
Préstamo: Otras cuentas por pagar-Empresa XX
2 Tasa del impuesto sobre el alquiler de inmuebles
3 Casos relacionados con el impuesto al arrendamiento de bienes raíces
Descripción del negocio: se supone que la ubicación de la propiedad es la misma que la ubicación de la institución.
Negocio 1: Arrendar el local adquirido en febrero 2065438+2006+65438+2005, y obtener rentas por alquiler en mayo 2006+2065438. Elija el método simple para calcular los impuestos y emita una factura especial de impuesto al valor agregado con un monto de 100.000.000 de yuanes y un monto de impuesto de 50 millones de yuanes.
Negocio 2: Arrendar el edificio de oficinas del primer piso adquirido en 2065438 + mayo de 2006, y obtener ingresos por alquiler en 2065438 + mayo de 2006. El monto de las facturas especiales del impuesto al valor agregado es de 800 millones de yuanes y el monto del impuesto es de 88 millones de yuanes. El importe de la factura especial con IVA en la compra de un edificio de oficinas es de 81.818.
Completa el análisis:
1) La empresa brinda servicios de arrendamiento de inmuebles. La empresa 1 arrienda bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016, elige el método de cálculo de impuestos simplificado y calcula el impuesto a pagar a una tasa impositiva del 5%. La empresa 2 arrienda bienes inmuebles adquiridos después del 1 de mayo de 2006 y aplica el cálculo del impuesto general; Método, el tipo impositivo aplicable es del 11%. Los negocios 1 y 2 deben completarse por separado en el formulario principal y en el apéndice del formulario de declaración de aduanas.
2) Los ingresos por alquiler del arrendamiento de bienes inmuebles se obtienen en el negocio 1 y en el negocio 2. El negocio 1 pertenece al proyecto de "cálculo de impuesto simple", en el que el volumen de ventas y el impuesto repercutido del valor especial- La factura con impuestos agregados debe figurar en el Anexo 1. "La industria de servicios, bienes raíces y activos intangibles con una tasa impositiva del 5%" se informa en las columnas 1 y 2 de la línea 9b.
Negocio 2. Los ingresos por alquiler procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles pertenecen al elemento "Método de cálculo del impuesto general", en el que el volumen de ventas y el impuesto repercutido de las facturas especiales del impuesto al valor agregado se informan en la cuarta línea de la "tasa impositiva del 11%" en las columnas 1 y 2. de apego (1).
3) Se ha acreditado que el proyecto de compra de inmueble en el Negocio 2 cumple con la factura especial del impuesto al valor agregado del presente período en las líneas segunda y novena del anexo (2) y anexo (5). ) "aumentos del impuesto soportado sobre bienes raíces para el período actual" Complete la columna y el impuesto soportado deducible para el período actual es 9000,00 * 60% = 54 millones de yuanes.
Cálculo de impuestos y columnas correspondientes:
1) El monto de las ventas se grava con la tasa impositiva aplicable = Negocio 2 = 800 millones de yuanes.
(Rellene la información del adjunto (1), fila 4, columna 1, "elementos generales" y "número de meses" en la fila 1 de la tabla principal)
2) Impuesto repercutido = negocio Dos = 8800,00 = 8800,00 (diez mil yuanes)
(Complete la información del adjunto (1), fila 4, columna 1, "Artículos generales" y "número de meses" en la fila 1 de la tabla principal)
3) Cálculo simple de impuestos ventas = negocio I = 1000000.00 (diez mil yuanes)
(Complete la columna 1 en la línea 9b de la información adjunta (1), y complete "elementos generales" en la línea 5 de la tabla principal y "número de meses")
4) Impuesto a pagar según el método de cálculo de impuestos simplificado = Negocio I =5000,00 (diez mil yuanes)
(Complete la información del adjunto (1), columna 2, Línea 9b, línea 21 de la tabla principal "Partidas Generales" y "Número de Meses")
5) Impuesto soportado:
(1) Boletos con precios especiales que cumplen con las condiciones de deducción para esta certificación =Negocio 2=9000.00 (diez mil yuanes)
(Complete la segunda línea de información adjunta (2) , si se trata de una compra de bienes raíces, complete la novena línea de información del adjunto (2) y la segunda línea de información del adjunto (5) al mismo tiempo Columna)
(2) El monto de impuesto soportado que se puede deducir en este período = 5400,00 (diez mil yuanes)
(Complete la décima línea de la información del adjunto (2), la décima línea de la información del adjunto (5) Columna 3, fila 12 de la tabla principal)
6) Impuesto total deducible (número de meses) = impuesto retenido en el período anterior (número de meses) + impuesto soportado - impuesto soportado transferido = 5400.00- 0= 5400,00 (diez mil yuanes) (línea 17 de la tabla principal).
7) Deducción de impuestos real (número de meses) = 5.400,00 yuanes (10.000 yuanes) (fila 18 de la tabla principal)
8) Impuesto a pagar = impuesto repercutido - deducción de impuestos real (número de meses) = 8800,00-5400,00 = 3400,00 (diez mil yuanes) (línea 19 de la tabla principal).
9) El monto del impuesto restante al final del período (número de meses) = el monto total del impuesto que se debe deducir (número de meses) - el monto real del impuesto que se debe deducir ( número de meses) = 0 (línea 20 de la tabla principal)
10) Impuesto total a pagar = impuesto a pagar + impuesto a pagar calculado usando el método de cálculo de impuestos simplificado - impuesto a pagar menos monto del gravamen = 8400.00 (diez mil yuanes) (línea 24 de la tabla principal)
11) Impuesto (reembolso) adeudado para este período = 8400,00 (diez mil yuanes) (línea 34 de la tabla principal)