Cálculo del IRPF para comercios de alquiler individuales
① Si los ingresos mensuales no superan los 4000 yuanes: ingresos imponibles = ingresos mensuales - elementos de deducción - costos de reparación - 800 yuanes.
②Si el ingreso mensual supera los 4.000 yuanes: ingreso imponible = [ingreso mensual-artículos deducibles-gastos de reparación] × (1-20%)
IVA: Individual El impuesto al valor agregado para el alquiler de locales comerciales y oficinas se calcula a un tipo del 5%. Impuesto a pagar = ingresos por alquiler, impuestos incluidos ÷ (1+5%) × 5%. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la recaudación y gestión de políticas de exención del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 4 de 2019) aclara que el disposiciones del artículo 9 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" Se dice que los ingresos por alquiler obtenidos por otras personas físicas se pueden compartir en partes iguales durante el período de arrendamiento correspondiente, y el alquiler mensual los ingresos después del prorrateo no excederán los 654,38 millones de yuanes.
Impuesto de mantenimiento y construcción urbana y recargo por educación: igual que el impuesto al valor añadido. Impuesto adicional a pagar = impuesto al valor agregado real pagado *7% (o 5% o 1%) + 3% + 2%.
De acuerdo con las disposiciones de Finanzas e Impuestos [2016] No. 12, las unidades e individuos que pagan recargos educativos y recargos educativos locales con ventas mensuales de menos de 6,5438 millones de yuanes (menos de 300.000 yuanes por trimestre) , Están exentos el recargo por la tasa de educación y el recargo por la tasa de educación local.
Según la Ley de Finanzas y Tributación N° 13 de 2019, los pequeños contribuyentes pueden disfrutar de una reducción del 50% en la recaudación de impuestos a partir de enero de 2019.
Impuesto sobre bienes inmuebles: calculado y pagado al 12% de los ingresos por alquiler.
Según Caishuiye. 2019 13, y podrá gravarse a la mitad a partir de 2019 1. Luego, el impuesto a la propiedad a pagar después de reducirse a la mitad = alquiler * 12%/2.
Impuesto sobre el uso del suelo urbano: impuesto mensual sobre el uso del suelo urbano = impuesto anual por metro cuadrado de terreno/12*área.
Según Caishuiye. 2019 13, y podrá gravarse a la mitad a partir de 2019 1. Entonces, el impuesto sobre el uso del suelo urbano pagadero después de reducirse a la mitad = impuesto territorial anual por metro cuadrado/12*área/2.
Impuesto de timbre: El impuesto de timbre se paga según el contrato de arrendamiento del inmueble, con un tipo impositivo de la milésima.
Según Caishuiye. 2019 13, y podrá gravarse a la mitad a partir de 2019 1.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: Según el artículo 2 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas"), los ingresos procedentes del arrendamiento de inmuebles están sujetos a impuestos personales. El método de cálculo específico debe cumplir con las disposiciones específicas de los artículos 3 y 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas": si los ingresos por arrendamiento de propiedades no superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes si superan los 4.000 yuanes; Se deducirá el 20% de los gastos y el resto será renta imponible. La tasa impositiva es del 20%.
(1) Si los ingresos por alquiler son inferiores a 4000 yuanes, se deducirán 800 yuanes. Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar por el alquiler de propiedades distintas de las viviendas = (impuestos relacionados con la renta sin impuesto al valor agregado - costos de reparación - 800 yuanes) * 20%.
(2) Si los ingresos superan los 4.000 yuanes, se deducirá el 20 % de los gastos y se pagará el impuesto sobre la renta personal por el alquiler de propiedades distintas de las viviendas = (ingresos fiscales no incluidos en los impuestos correspondientes). Tipos de IVA - costes de reparación) * (1-20 %)*20%.
Base Legal
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China
Artículo 3 Tasa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
(1) Ingreso integral, se aplica la tasa impositiva progresiva en exceso del 3 % al 45 % (se adjunta la tabla de tasas impositivas);
(2) Los ingresos comerciales están sujetos a la tasa impositiva progresiva en exceso del 5 % al 35 %. % (se adjunta la tabla de tasas impositivas);
(3) Se aplica una tasa impositiva proporcional del 20% a los ingresos por intereses, dividendos, dividendos, ingresos por arrendamiento de propiedades, ingresos por transferencia de propiedades e ingresos incidentales. .
Artículo 6 Cálculo de la renta imponible:
(1) La renta integral de una persona física residente será la renta de cada año fiscal menos 60.000 RMB en gastos y deducciones adicionales especiales y otros Las deducciones determinadas conforme a la ley serán la renta imponible.
(2) Para sueldos y salarios de personas físicas no residentes, la renta imponible será el saldo después de deducir 5.000 RMB de los ingresos mensuales por remuneración por servicios, los ingresos por remuneración de autor y los ingresos por remuneración por servicios; Regalías, se deben pagar impuestos.
(3) Para los ingresos de operación, el ingreso gravable será el saldo después de deducir los costos, gastos y pérdidas del total de ingresos en cada año fiscal.
(4) Si los ingresos por alquiler de la propiedad no superan los 4000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes de gastos; si los ingresos superan los 4000 yuanes, se deducirá el 20% de los gastos y el saldo; será la renta imponible.
(5) Para los ingresos por transferencia de propiedad, la renta imponible será el saldo de los ingresos por transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables.
(6) Los intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones e ingresos incidentales se limitan al monto de la renta imponible en cada momento.
Los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías son el saldo después de deducir los gastos. El importe de las regalías recibidas debería reducirse en un 70%.
Las personas que donan sus ingresos a organizaciones benéficas de bienestar público, como educación, alivio de la pobreza y alivio de la pobreza, y el monto de la donación no excede el 30% de los ingresos imponibles declarados del contribuyente, pueden ser deducidos de sus ingresos imponibles. Si el Consejo de Estado estipula que las donaciones a causas caritativas deben deducirse en su totalidad antes de impuestos, tales disposiciones prevalecerán.
Las deducciones especiales especificadas en el apartado 1 del apartado 1 de este artículo incluyen el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro de desempleo, el fondo de previsión de vivienda y otras primas de seguro social pagadas por residentes individuales de acuerdo con el alcance y normas prescritas por el estado; deducciones especiales Las deducciones adicionales incluyen la educación de los niños, la educación continua, el tratamiento médico de enfermedades graves, los intereses de préstamos para vivienda o el alquiler de viviendas, el cuidado de personas mayores y otros gastos. El alcance, las normas y los pasos de implementación específicos los determina el Consejo de Estado. y se informó al Comité Permanente de la APN del Congreso Nacional del Pueblo para su presentación.