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Las ventas con una tasa impositiva del 3% están exentas del IVA.

Primero, objetos aplicables

Pequeños contribuyentes

Segundo, contenido de la política

Del 1 de abril de 2022 al 31 de febrero de 2022, impuesto al valor agregado Pequeños- los contribuyentes de escala están sujetos a una tasa impositiva del 3% sobre los ingresos por ventas imponibles y están exentos del IVA; se aplica una tasa de retención del 3% al pago anticipado del IVA, y el pago anticipado del IVA está suspendido;

3. Procedimientos Operativos

(1) Cómo Disfrutar

Cuando los contribuyentes realizan declaraciones de IVA, pueden disfrutar del descuento completando el formulario de declaración de conformidad. con el tratamiento.

(2) Canales de tramitación

Se puede tramitar a través de la oficina (oficina) de servicio tributario o la oficina tributaria electrónica. La ubicación específica y el sitio web se pueden encontrar en la columna "Servicio de Impuestos" del sitio web de la oficina de impuestos de cada provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal separada).

(3) Requisitos de presentación de informes

Para los pequeños contribuyentes del IVA que tienen ventas sujetas al IVA, las ventas mensuales totales no excederán los 6,5438+0,5 millones de yuanes (si 654,38+0 si el trimestre es 654,38 + 0 períodos impositivos, las ventas trimestrales no excederán los 450.000 yuanes, lo mismo a continuación). El impuesto al valor agregado y las declaraciones de impuestos adicionales (aplicables a los pequeños contribuyentes), las "ventas libres de impuestos para pequeñas y microempresas" o las "ventas que no alcanzan el umbral" y otras partidas deben completarse con las ventas que están exentas de impuestos. impuesto al valor agregado.

Si las ventas mensuales totales superan los 6,5438+0,5 millones de yuanes, deben figurar en la columna "Formulario de declaración de IVA e impuestos adicionales (aplicable a los pequeños contribuyentes)", "Otras ventas libres de impuestos". columna y columna "Reducción y exención del IVA" Complete el monto total de ventas exentas del impuesto al valor agregado y otros conceptos en la columna correspondiente del "Formulario de Declaración de Impuestos".

(4) Gestión de facturas

1. Los pequeños contribuyentes del IVA cuyos ingresos por ventas imponibles están sujetos a una tasa impositiva del 3% están exentos del IVA y de una factura ordinaria libre de impuestos. se expedirá de conformidad con el reglamento. Los contribuyentes que opten por renunciar a la exención de impuestos y emitir facturas especiales con IVA deben emitir facturas especiales con una tasa de gravamen del 3%.

2. Los pequeños contribuyentes tienen una serie de actividades imponibles que están sujetas a la tasa impositiva del 3%. Según las condiciones operativas reales y los requisitos de deducción de las empresas transformadoras, pueden disfrutar parcialmente de la exención fiscal. política, y renunciar parcialmente a la exención de impuestos y emitir una factura especial del impuesto al valor agregado.

3. Los pequeños contribuyentes con IVA que obtienen ingresos por ventas imponibles y cuya obligación tributaria se produce antes del 31 de marzo de 2022 han emitido facturas con IVA a una tasa impositiva del 3% o 1%. Cuando se produzcan descuentos, suspensiones o devoluciones de ventas, se deberá emitir factura en letra roja según la tasa de cobro correspondiente; si hay un error en la facturación y es necesario volver a emitirla, se deberá emitir una factura en letra roja según; la tasa de cobro correspondiente y luego se deberá emitir nuevamente una factura de letra azul correcta.

Proceso de emisión de factura con letra roja: si se emite una factura con IVA en papel, el comprador o vendedor completa y carga el formulario de información de la factura con IVA con letra roja en el sistema de gestión de facturas con IVA según las diferentes circunstancias, y el vendedor automáticamente La tabla de información auditada emitirá una factura de IVA especial con letra roja con salida negativa en el sistema de gestión de facturas de IVA. La emisión de facturas electrónicas especiales de IVA se ajustará a las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Asuntos Relacionados con la Implementación de Facturas Electrónicas del Impuesto al Valor Agregado para Nuevos Contribuyentes" (2020 No 22).

(5) Disposiciones pertinentes

Preferencias fiscales estipuladas en el artículo 1 del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la aplicación de determinadas preferencias fiscales Políticas de respuesta a la epidemia" (2021 No. 7) El período de implementación de la política se ha ampliado hasta el 31 de marzo de 2022.

Cuatro. Documentos relacionados

(1) "Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (2022 No. 15)

(2) "Anuncio de la República Popular China de la Administración Estatal de Impuestos de la República sobre la exención del impuesto al valor agregado y otras cuestiones de recaudación y administración a los pequeños contribuyentes (Nº 6, 2022)

Cuestiones relacionadas con el verbo (abreviatura del verbo)

(1 ) El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (núm. 15, 2022) mencionó que esta política es para apoyar aún más el desarrollo de las pequeñas y microempresas. ¿Puedo disfrutar de esta póliza como propietario de un negocio individual?

Respuesta: La política del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) se aplica al IVA a pequeña escala Los contribuyentes del IVA de pequeña escala son contribuyentes del IVA de pequeña escala que obtienen ingresos por ventas sujetos a impuestos a una tasa impositiva del 3%.

(2) El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (N° 15, 2022) mencionaba que "las partidas del IVA sujetas a una tasa de retención del 3%, Suspensión del pago anticipado del IVA”. Soy un contribuyente general en la industria de la construcción. ¿Se puede aplicar la política de prepago del IVA?

Respuesta: El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (N° 15 de 2022) estipula que a partir del 1 de abril de 2022 a febrero de 2022 El día 31, los pequeños contribuyentes están exentos del impuesto al valor agregado al 3% de los ingresos por ventas imponibles. Se aplica el pago anticipado del IVA con una tasa de retención del 3% y se suspende el pago anticipado del IVA. Las políticas anteriores son aplicables a los pequeños contribuyentes del IVA. Si un pequeño contribuyente del IVA ha pagado por adelantado partidas de IVA correspondientes a actividades imponibles con una tasa de gravamen del 3%, se suspenderá el pago anticipado del IVA. Por lo tanto, si su empresa es contribuyente general del IVA, deberá realizar el pago anticipado del IVA de acuerdo con la normativa vigente.

(3) En abril de 2022, prestó servicios de consultoría a una empresa a su nombre y obtuvo una ganancia de 654,38 millones de yuanes. No tengo registro fiscal ni registro fiscal temporal. ¿Tengo que pagar el IVA cuando acudo a la autoridad fiscal para emitir una factura?

De acuerdo con la normativa pertinente, como persona física, usted paga impuestos como un pequeño contribuyente. En abril de 2022, los ingresos por la prestación de servicios de consultoría ascendieron a 6,543,8 millones de yuanes, se aplica una tasa impositiva del 3% y puede disfrutar de la política de exención del impuesto al valor agregado. Se pueden emitir facturas ordinarias libres de impuestos ante las autoridades fiscales.

(4) Nuestra empresa es una pequeña empresa de despacho de mano de obra y es un contribuyente del IVA a pequeña escala. Anteriormente, nuestra empresa optaba por pagar el IVA sobre la diferencia del 5%. ¿Mi empresa puede solicitar la política de exención de IVA para pequeños contribuyentes?

Respuesta: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración y promoción integral de los servicios de despacho de mano de obra y las políticas de deducción de peajes en las autopistas de peaje en el programa piloto de tributación empresarial al IVA" ( Caishui [2016] No. 47) No. 1 El artículo 1 estipula que los pequeños contribuyentes que presten servicios de despacho de mano de obra utilizarán el precio total y los gastos adicionales obtenidos como ventas, y calcularán y pagarán el IVA a una tasa impositiva del 3%. según el método simplificado de cálculo del impuesto; también pueden optar por pagar el impuesto sobre la diferencia sobre el precio total y los gastos adicionales, después de deducir los salarios y prestaciones pagados por el empleador a los empleados despedidos y los fondos de previsión social y de vivienda. , se consideran ventas y el impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa del 5% según el método de cálculo del impuesto simplificado.

El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta febrero A partir del 31 de enero de 2022, los pequeños contribuyentes estarán exentos del impuesto al valor agregado. Los ingresos por ventas imponibles de los grandes contribuyentes con una tasa impositiva del 3% están exentos del IVA.

Por lo tanto, desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de febrero de 2022, su empresa puede optar por tratar todos los gastos extra-precio como ventas y disfrutar de la política de exención de IVA también puede optar por pagar impuestos sobre los mismos; diferencia, el precio total y los gastos extraordinarios así obtenidos, una vez deducidos los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados despedidos y las cajas de previsión social y de vivienda, el saldo se considera ventas y está sujeto a una tasa impositiva del 5% según el método de cálculo de impuestos simplificado Calcular y pagar el IVA.

(5) Nuestra empresa es una pequeña empresa comercial y un pequeño contribuyente del IVA que declara trimestralmente. En el primer trimestre de 2022, se obtendrán unos ingresos por ventas de 600.000 yuanes (sin impuestos, lo mismo a continuación). ¿Cómo debe mi empresa calcular y pagar el IVA en el primer trimestre?

Respuesta: El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal sobre la implementación continua de ciertas preferencias fiscales en respuesta a la epidemia" Se ha ampliado el período de implementación de las políticas fiscales preferenciales estipuladas en el artículo 1 del "Anuncio sobre políticas" (Nº 7, 2026) al 31 de marzo de 2022. Es decir, desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2022 hasta el 31 de marzo de 2022, cuando los pequeños contribuyentes obtienen ingresos por ventas imponibles, la tasa impositiva es del 3% y el impuesto al valor agregado se aplica a una tasa reducida del 1%.

Su empresa logró ventas libres de impuestos de 600.000 yuanes en el primer trimestre con una tasa impositiva del 3%, superando el estándar de la política de exención del IVA para ventas trimestrales de menos de 450.000 yuanes. Sin embargo, puede continuar calculando y pagando el impuesto al valor agregado a una tasa reducida del 1%, y el impuesto al valor agregado a pagar es 600.000 yuanes × 1% = 6.000 yuanes.

(6) Nuestra empresa es un pequeño contribuyente del IVA que se dedica al negocio minorista de ropa. Se estima que en abril de 2022, los ingresos por la venta de bienes serán de 200.000 y los ingresos por la venta de inmuebles serán de 500.000. ¿Todos los ingresos de mi empresa pueden estar exentos de IVA?

No se pueden eximir del IVA todos los ingresos. El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de febrero de 2022, los pequeños- Los contribuyentes de escala estarán sujetos a una tasa impositiva del 3%. Los ingresos por ventas gravables están exentos del IVA. Los ingresos imponibles de su empresa de 200.000 RMB procedentes de la venta de bienes están sujetos a una tasa impositiva del 3% y pueden disfrutar de la política de exención del IVA. Los ingresos imponibles de su empresa de 500.000 RMB procedentes de la venta de bienes inmuebles están sujetos a una tasa impositiva del 5. %, y la política fiscal de exención del impuesto sobre el valor añadido no es aplicable. El impuesto al valor agregado debe calcularse y pagarse de acuerdo con las políticas vigentes de venta de bienes raíces.

(7) Nuestra empresa es una pequeña empresa constructora y un pequeño contribuyente del IVA que declara trimestralmente. El anticipo estimado para los servicios de construcción en el segundo trimestre de 2022 es de 200.000 RMB. ¿Necesitamos prepagar el IVA sobre el anticipo que tomamos en el segundo trimestre?

Respuesta: El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (N° 15 de 2022) estipula que a partir del 1 de abril de 2022 a febrero de 2022 El día 31, los pequeños contribuyentes están exentos del impuesto al valor agregado al 3% de los ingresos por ventas imponibles. Se aplica el pago anticipado del IVA con una tasa de retención del 3% y se suspende el pago anticipado del IVA. Los servicios de construcción prestados por pequeños contribuyentes están sujetos a un tipo impositivo del 3 por ciento. Por lo tanto, su empresa no necesita pagar por adelantado el IVA sobre el anticipo por servicios de construcción recibido en el segundo trimestre.

(8) Nuestra empresa es una pequeña empresa de construcción registrada en Beijing y es un contribuyente de pequeña escala que declara el impuesto al valor agregado trimestralmente.

El negocio de la construcción se lleva a cabo principalmente en Beijing y Hebei, y los ingresos por ventas anuales no superarán los 5 millones de yuanes. ¿Necesita Hebei pagar por adelantado el IVA a partir de abril?

Respuesta: El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (N° 15 de 2022) estipula que a partir del 1 de abril de 2022 a febrero de 2022 El día 31, los pequeños contribuyentes están exentos del impuesto al valor agregado al 3% de los ingresos por ventas imponibles. Se aplica el pago anticipado del IVA con una tasa de retención del 3% y se suspende el pago anticipado del IVA. La tasa impositiva del 3% se aplica a los servicios de construcción prestados por pequeños contribuyentes. Por lo tanto, su empresa no necesita pagar el IVA por adelantado cuando brinde servicios de construcción en todas las regiones desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de febrero de 2022.

(9) Nuestra empresa es un pequeño contribuyente. Recientemente, es necesario vender el edificio de una fábrica. La ubicación del edificio de la fábrica no está en la misma ciudad que la ubicación de nuestra empresa. Después de que se introduzca la nueva política, ¿nuestra empresa todavía debe pagar el impuesto al valor agregado por adelantado al vender una fábrica?

Respuesta: El impuesto al valor agregado debe pagarse por adelantado. El "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" (2022 No. 15) estipula que del 1 de abril de 2022 al 31 de febrero de 2022, los pequeños contribuyentes Los contribuyentes tributarán por las ventas gravadas el 3% de la renta está exenta del IVA. Se aplica el pago anticipado del IVA con una tasa de retención del 3% y se suspende el pago anticipado del IVA.

De acuerdo con el "Reglamento sobre Asuntos Relacionados con el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2065 438+06] No. 36, Anexo 2), una tasa impositiva del 5% se aplica a los pequeños contribuyentes que venden bienes inmuebles. Por lo tanto, lo dispuesto en el Comunicado No. 2022-15 no se aplica a las fábricas donde las estructuras organizativas y de ventas de su empresa están ubicadas en el mismo condado (ciudad, distrito). El impuesto al valor agregado se paga por adelantado de acuerdo con la normativa vigente en la ubicación de la propiedad.

(10) Nuestra empresa es una empresa de arrendamiento de viviendas y un pequeño contribuyente del impuesto al valor agregado. Después de la introducción de la nueva política para los pequeños contribuyentes, ¿mi empresa debe pagar el impuesto al valor agregado por adelantado al alquilar una casa en una ciudad fuera de la provincia?

Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural de la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de las políticas fiscales relacionadas con el arrendamiento de viviendas" (Nº 2021), las pequeñas- Escala del impuesto al valor agregado Los contribuyentes de empresas de arrendamiento de viviendas alquilan sus casas a particulares. El impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa del 5% menos el 1,5%. Si una empresa de arrendamiento de viviendas aplica el método simple de cálculo del impuesto antes mencionado a las personas que alquilan viviendas y lo paga por adelantado, el impuesto al valor agregado se pagará por adelantado a una tasa reducida del 1,5%.

Por lo tanto, lo dispuesto en el Comunicado No. 2022-15 no aplica a viviendas arrendadas por su empresa que no se encuentren en el mismo municipio (ciudad, distrito) que la ubicación de la institución. Si su empresa alquila viviendas ubicadas en ciudades fuera de la provincia a particulares, deberá prepagar el IVA en. una tasa reducida del 1,5% si una empresa alquila sus casas en ciudades fuera de la provincia a personas no físicas, deberá pagar por adelantado el impuesto al valor agregado a una tasa del 5%.

(11) Nuestra empresa es un pequeño contribuyente del IVA que se dedica al desarrollo inmobiliario y vende proyectos inmobiliarios de desarrollo propio en forma de anticipos. Me gustaría preguntar: ¿nuestra empresa necesita pagar por adelantado el IVA por la tasa de pago anticipado del 3 % que recibimos en abril?

De acuerdo con el "Reglamento sobre Asuntos Relacionados con el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2065 438+06] No. 36, Anexo 2), cuando los pequeños contribuyentes de las empresas de desarrollo inmobiliario venden proyectos inmobiliarios de desarrollo propio, el tipo impositivo aplicable del 5%. Por lo tanto, lo dispuesto en el Comunicado No. 2022-15 no aplica para tu empresa y deberás prepagar el IVA de acuerdo con la normativa vigente.

(12) Nuestra empresa es una pequeña empresa manufacturera y es un contribuyente a pequeña escala del impuesto al valor agregado. Todas las ventas son ingresos por ventas sujetos a impuestos obtenidos de la venta de bienes, con una tasa impositiva del 3%, y pueden disfrutar de la política preferencial de exención del impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones recientemente promulgadas del país. Se espera que el volumen de ventas en abril de 2022 sea de 800.000, de los cuales se venderán 300.000. Debido a las necesidades de deducción de las empresas transformadoras, debemos emitir facturas especiales y aún no se han facturado los ingresos por ventas de otros 500.000 yuanes. ¿Puedo renunciar a parte de la exención fiscal y pagar únicamente el impuesto sobre el valor añadido sobre los 300.000 yuanes emitidos con una factura especial? ¿Qué tasa de cobro se debe aplicar al emitir facturas especiales?

Respuesta: El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención de los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado y otras cuestiones de recaudación y gestión" (núm. 6, 2022 ) aclara que la tasa de recaudación del IVA del 3% se aplica a los pequeños contribuyentes. Los contribuyentes están exentos del impuesto al valor agregado y deben emitir facturas ordinarias libres de impuestos de acuerdo con la normativa. Los contribuyentes que opten por renunciar a la exención fiscal y emitir facturas especiales con IVA deben emitir facturas especiales con una tasa de gravamen del 3%.

Si su empresa decide renunciar a la exención de impuestos y emitir una factura especial con IVA para ingresos por ventas sujetos a impuestos de 300.000 yuanes, debe emitir una factura especial con IVA con una tasa impositiva del 3%. es el siguiente: 300.000 yuanes × 3% = 9.000 yuanes; los 500.000 yuanes restantes en ingresos por ventas aún pueden disfrutar de la política de exención del impuesto al valor agregado.

(13) Nuestra empresa es un contribuyente de pequeña escala y utiliza equipos de control fiscal para emitir facturas. En abril de 2022, sus ingresos por la venta de productos fueron de 300.000 yuanes. Según normativa, se podrá disfrutar de la nueva política preferencial de exención del impuesto al valor agregado en 2022, pero los clientes exigen que nuestra empresa emita una factura general antes de ingresar al país. ¿Cómo emitir una factura ordinaria si quieres disfrutar de la política libre de impuestos?

Por tanto, su empresa es un pequeño contribuyente, y los ingresos por la venta de bienes están sujetos a un tipo impositivo del 3%, que cumple las condiciones para la exención del IVA. Si su empresa disfruta de la política libre de impuestos, debería emitir una factura general libre de impuestos. Después de que su empresa actualice su software de emisión de facturas con IVA, al emitir facturas ordinarias, debe seleccionar "exención de impuestos" como la columna "tasa impositiva" en lugar de 3%, 1%, 0 y otras tasas impositivas.

(14) Nuestra empresa es un contribuyente de IVA a pequeña escala. En 2021, se aplicará la política de IVA del 3% menos el 1%. Hay una renta cuya obligación tributaria se produjo el 1 de diciembre de 2021. Se emitió una factura con una tasa impositiva del 1%, pero fue rechazada por el comprador porque el nombre del comprador se completó incorrectamente. ¿Puedo emitir otra factura?

Respuesta: Sí. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del IVA y otras cuestiones de recaudación y gestión de los pequeños contribuyentes" (núm. 6, 2022) estipula que los pequeños contribuyentes del IVA deben obtener ventas sujetas a impuestos ingresos antes del 31 de marzo de 2022. Se ha emitido factura con IVA al tipo del 3% o 1%. Cuando se produzcan descuentos en ventas, suspensiones o devoluciones, se deberá emitir factura en letra roja según la tasa de cobro correspondiente. Si hay un error en la facturación y es necesario volver a emitirla, se emitirá una factura roja según la tasa de cobro correspondiente y luego se volverá a emitir la factura azul correcta.

De acuerdo con las regulaciones anteriores, su empresa debe emitir una factura roja a una tasa del 1% y luego volver a emitir una factura azul correcta a una tasa del 1%.

(15) Nuestra empresa es una empresa procesadora de productos agrícolas y es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. Los canales a través de los cuales nuestra empresa compra productos agrícolas incluyen algunas pequeñas empresas distribuidoras locales (que son pequeños contribuyentes). Después de la introducción de la política de exención del IVA para los pequeños contribuyentes, nuestra empresa necesita calcular las deducciones por los productos agrícolas adquiridos. ¿Qué tipo de factura deberíamos recibir?

Respuesta: Según el artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de consolidación de la tasa del Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2017] No. 37), el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el ajuste de la tasa del Impuesto al Valor Agregado" Artículo 2 del "Aviso sobre las tasas impositivas" (Caishui [2018] No. 32) y el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración General de Aduanas sobre Políticas Pertinentes para la Profundización de la Reforma del Impuesto al Valor Agregado" (Artículo 2 de Caishui [2066]) estipulan que cuando los contribuyentes compren productos agrícolas, Si un pequeño contribuyente que paga el IVA a la tasa del 3% obtiene una factura especial con IVA, el impuesto soportado se calculará sobre la base del monto indicado en la factura especial con IVA y una tasa de deducción del 9%, los contribuyentes compran productos agrícolas para la producción o procesamiento de bienes encomendados, si la tasa impositiva es del 13%, el el impuesto soportado se calculará de acuerdo con la tasa de deducción del 10%

"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención de los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado y otras recaudaciones y Management Matters" (2022). N° 6) aclara que los pequeños contribuyentes del IVA que están exentos del IVA sobre los ingresos por ventas sujetos a impuestos con una tasa impositiva del 3% deben emitir facturas ordinarias libres de impuestos. Los contribuyentes que opten por renunciar a la exención de impuestos y emitir facturas especiales con IVA debe emitir facturas libres de impuestos. Por lo tanto, si su empresa compra productos agrícolas y obtiene una factura especial con una tasa del 3% de un pequeño contribuyente, el impuesto soportado se puede deducir de acuerdo con las disposiciones anteriores.

( 16) Nuestra empresa es un pequeño contribuyente que vende motocicletas al por mayor. Al aplicar la política de exención del IVA para los pequeños contribuyentes, ¿cómo debemos emitir facturas de vehículos de motor? : Pago de impuestos en pequeña escala para la venta al por mayor de vehículos de motor. Las personas deberán emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado de conformidad con las "Medidas para el uso de facturas de vehículos de motor" (Anuncio N° 23 del Ministerio de Industria y Tecnología de la Información del país). Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China)

1 de abril de 2022 a 2022. El 31 de febrero de 2020, al emitir facturas de vehículos de motor (facturas especiales del impuesto al valor agregado), los pequeños contribuyentes pueden optar por emitir una factura especial de impuesto al valor agregado libre de impuestos, o pueden optar por estar exentos de la exención de impuestos y emitir una factura especial de impuesto al valor agregado con una tasa impositiva del 3% si elige emitir una factura especial de IVA que. está libre de impuestos, el comprador no puede deducir el impuesto soportado del IVA si decide renunciar a la exención de impuestos y emitir una factura de IVA especial con una tasa impositiva del 3%, el vendedor debe calcular y pagar el IVA de acuerdo con las regulaciones y el comprador; Puede deducir el IVA normalmente.

(17) Nuestra empresa es un pequeño contribuyente que vende motocicletas.

¿Puedo disfrutar de la política de exención de impuestos para los pequeños contribuyentes? ¿Cómo se debe emitir una factura unificada por la venta de vehículos de motor?

Los pequeños contribuyentes que venden vehículos de motor al por menor pueden disfrutar de la política de exención de impuestos de conformidad con las normas anteriores y emitir facturas unificadas por las ventas de vehículos de motor libres de impuestos. En consecuencia, el contribuyente del comprador no puede deducir el impuesto soportado; si el contribuyente opta por renunciar a la exención fiscal y emitir una factura de venta de vehículos de motor unificada a un tipo impositivo del 3%, el comprador puede deducir el impuesto soportado.

(18) Nuestra empresa es un pequeño contribuyente del IVA y lo declara trimestralmente. Se estima que los ingresos por ventas de bienes en el segundo trimestre de 2022 serán de aproximadamente 400.000 yuanes y podrá disfrutar de la política preferencial de exención del impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones recientemente promulgadas por el estado. ¿Cómo debo llenar el formulario de declaración?

Respuesta: "Disposiciones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación y administración de exenciones del Impuesto al Valor Agregado para los Pequeños Contribuyentes".

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