¿Cómo calcular el tipo del Impuesto sobre Sociedades en 2016?
1. Tipo del Impuesto sobre Sociedades:
El tipo del Impuesto sobre Sociedades es del 25%.
Impuesto sobre la renta empresarial a pagar = renta imponible actual * tasa impositiva aplicable
Ingreso imponible = ingreso total - cantidad de partidas deducibles
"Tributación Nacional Aviso de la Administración General sobre cuestiones relativas a las políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio (Caishui [2011] Nº 117) aclaró esto de 2012 a 201.
Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan una tasa impositiva corporativa reducida del 15%.
Cómo calcular el Impuesto sobre Sociedades en 2016
Métodos/pasos para calcular el Impuesto sobre Sociedades
Existen dos métodos de cálculo para el pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades, porque en En el pasado, las empresas chinas y las empresas extranjeras tenían impuestos diferentes, pero ahora ya no existe tal cosa. Actualmente hay dos formas: en primer lugar, el pago se calcula en función de la renta imponible real de un mes o trimestre de este año.
El segundo es calcular y pagar mensual o trimestralmente la renta imponible del año anterior. Según la actual Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China, el tipo del impuesto sobre la renta de las empresas es del 25%.
Previa aprobación de la autoridad tributaria competente, se aplicará un Impuesto sobre Sociedades reducido del 20%. Se trata de una política que promueve el desarrollo de empresas pequeñas y de bajos beneficios y equilibra el desarrollo económico.
Ahora hablemos de dos métodos específicos de cálculo de impuestos. El primer método es calcular y pagar el impuesto sobre la renta corporativo = ingreso imponible * tasa impositiva aplicable, ingreso imponible = ingreso - costo (gasto) - impuesto + ingreso no operativo - gasto no operativo + (-) ajuste fiscal, de modo que Se pueden calcular cuestiones fiscales.
El segundo método es el pago anticipado mensual (trimestral). El método de cálculo es el impuesto sobre la renta corporativo a pagar = beneficio total * tasa impositiva aplicable. Este método de cálculo es básicamente el mismo que el anterior, excepto que el tiempo de cálculo es ligeramente diferente y no hay una gran diferencia en el cálculo general. Puedes consultarlo.
Cabe señalar que los dos primeros métodos son dos cálculos basados en auditoría y recaudación, y existe otro método tributario nacional que es la verificación y recaudación. La situación específica es que el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar = ingreso imponible * tasa de ingreso * tasa impositiva aplicable. Este es también uno de los métodos más utilizados actualmente en China.
2. El último impuesto sobre la renta de sociedades de 2016 se refiere a un impuesto que grava los ingresos netos, los ingresos y otros ingresos de empresas u organizaciones nacionales que obtienen ingresos imponibles e implementan una contabilidad económica independiente.
(1) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades deben cumplir las siguientes tres condiciones:
1. Abrir una cuenta de liquidación en un banco;
2. Configurar libros de contabilidad de forma independiente y preparar estados contables financieros;
3. Calcular ganancias y pérdidas de forma independiente.
(2) Los objetos imponibles del impuesto sobre la renta de sociedades
son la producción, los ingresos operativos y otros ingresos de los contribuyentes provenientes de dentro y fuera de China en cada año fiscal.
(3) La base para el cálculo del Impuesto sobre Sociedades es la base imponible.
Renta imponible = renta total anual - conceptos de deducción
(4) Impuesto sobre Sociedades a pagar
1.
(1) Ingresos por producción y operación:
(2) Ingresos por transferencia de propiedad:
(3) Ingresos por intereses:
(IV) ) Ingresos por alquileres;
(5) Ingresos por regalías:
(6) Ingresos por dividendos:
(7) Otros ingresos: incluidos los activos fijos Ingresos por ganancias, ingresos por multas, cuentas por pagar que no se pueden pagar debido a los acreedores, ingresos excedentes de materiales y efectivo, devoluciones adicionales de tasas educativas, ingresos por depósitos de envases confiscados vencidos y otros ingresos.
2. Otros ingresos incluidos en el ingreso total.
(1) La base para la reducción y exención de impuestos para los ingresos técnicos de empresas e instituciones es el "Formulario de Solicitud de Exención del Impuesto sobre los Ingresos Técnicos" aprobado por la autoridad tributaria competente. Cualquier ingreso que no haya sido aprobado por las autoridades tributarias estará sujeto al impuesto sobre la renta de acuerdo con lo dispuesto en materia de ingresos no técnicos.
(2) Los ingresos de las operaciones de prueba de los proyectos en construcción de la empresa deben incorporarse a los ingresos totales para impuestos en lugar de compensar directamente los costos de los proyectos en construcción.
(3) Los ingresos procedentes de transacciones de valores por parte de agencias (empresas e instituciones) se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará de conformidad con las normas. Los ingresos por operaciones con valores no pueden ocultarse fuera de la cuenta.
(4) Debido a las ganancias y pérdidas cambiarias causadas por la consolidación del tipo de cambio y los cambios en el tipo de cambio después de la implementación del nuevo sistema de gestión de divisas, las empresas de comercio exterior pueden hacer ajustes al calcular los ingresos imponibles y transferirlos a renta imponible dentro de 5 años según el método lineal Monto de la renta.
(5) El impuesto sobre el volumen de negocios del que los contribuyentes disfrutan reducido, exento o reembolsado, así como los subsidios financieros estatales y otros ingresos de subsidios, a menos que el estado estipule lo contrario y se utilicen para fines especiales, deben incorporarse a las sociedades. ingresos. Calcular el impuesto sobre la renta pagado.
(6) Si una empresa utiliza sus bienes y productos para construcción de capital, proyectos especiales y bienestar de los empleados, se considerará ingreso si los materiales ahorrados por el negocio externo de procesamiento y ensamblaje de la empresa pertenecen a la misma; empresa según el contrato, también se considerarán ingresos.
(7) Si los ingresos obtenidos por la empresa son activos no monetarios o patrimonio, se calcularán o evaluarán con referencia al precio actual de mercado.
(8) Cuando una empresa se liquida de conformidad con la ley, el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará sobre los ingresos de la liquidación una vez completada la liquidación.
3. Artículos permitidos para la deducción.
(1) Costo.
(2) Tarifas. Gastos de operación, gastos administrativos y gastos financieros.
(3) Fiscalidad.
(4) Pérdida.
Al determinar las partidas de deducción de los contribuyentes, se debe prestar atención a las dos cuestiones siguientes: (1) La empresa debe acumular partidas de deducción que aún no se han acumulado en el año fiscal, incluidos varios gastos acumulados y depreciación. que se han acumulado espera. , no se puede transferir al año siguiente para una deducción complementaria. (2) Si el tratamiento contable financiero del contribuyente es incompatible con las normas fiscales, se realizarán ajustes de conformidad con las normas fiscales y se permitirán deducciones con base en el monto permitido para deducciones por las normas fiscales.
Además, la legislación tributaria permite deducir con el alcance y las normas prescritas las siguientes partidas:
(1) Gastos por intereses. Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes que toman préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán con base en el monto real incurrido por los contribuyentes que toman préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado con base en la tasa de interés de; préstamos similares de instituciones financieras durante el mismo período, y se permite la deducción.
(2) Salarios imponibles. Los salarios pagados por los contribuyentes a los empleados se deducirán de acuerdo con los salarios gravables.
(3) Los fondos sindicales del contribuyente, las tarifas de bienestar de los empleados y las tarifas de educación se deducen al 2%, 14% y 1,5% del salario total imponible, respectivamente.
(4) Donación. Las donaciones realizadas por los contribuyentes para el bienestar y la ayuda públicos pueden deducirse dentro del 3% de la renta imponible anual. No se permite ninguna deducción por donaciones realizadas directamente por el contribuyente al destinatario.
(5) Gastos de entretenimiento empresarial.
(6) Fondos de seguros.
(7) Tarifas de seguros. Los contribuyentes que participan en seguros de propiedad y de transporte pueden deducir las primas de seguro pagadas de conformidad con la normativa. El trato preferencial sin compensación otorgado a los contribuyentes por las compañías de seguros se incluirá en la renta imponible del ejercicio.
(8) Cuota de alquiler. Los gastos de arrendamiento incurridos al arrendar activos fijos en régimen de arrendamiento operativo pueden deducirse según las circunstancias reales. Los gastos de arrendamiento incurridos en arrendamientos financieros no pueden deducirse directamente. Los gastos de gestión abonados por el arrendatario y los intereses pagados tras la entrega de la instalación se podrán deducir directamente del pago.
(9) Reserva. Las reservas para insolvencias y las reservas para descuentos de productos básicos reservadas por los contribuyentes de conformidad con las normas del Ministerio de Finanzas pueden deducirse al calcular la renta imponible.
(10) Los ingresos por intereses procedentes de la compra de bonos gubernamentales no se incluyen en la renta imponible.
(11) Se permite la deducción de los gastos incurridos en la transferencia de diversos activos fijos.
(12) Se permite deducir las pérdidas netas sobre activos fijos y activos circulantes y los daños en el período actual.
(13) Las ganancias y pérdidas cambiarias se incluyen en los ingresos corrientes o se deducen en el período actual.
(14) Cuando los contribuyentes pagan tarifas de gestión a la oficina central de acuerdo con las regulaciones relacionadas con la producción y operación de la empresa, deben proporcionar documentos de respaldo tales como el alcance de la recaudación de la tarifa de gestión, la cuota y la asignación. Base y método emitidos por la casa matriz. Las deducciones se realizarán previa aprobación de las autoridades fiscales competentes.
4. Partidas que no se pueden deducir.
(1)Gasto de capital. Es decir, los gastos de los contribuyentes en la compra y construcción de activos fijos y la inversión extranjera.
(2) Transferencia de activos intangibles y gastos de desarrollo.
(3) Multas por operaciones ilegales y decomiso de pérdidas patrimoniales.
(4) Cargos por mora, multas y sanciones por impuestos diversos.
(5) Indemnización por pérdidas por desastres naturales o accidentes.
(6) Las donaciones de ayuda y bienestar público y las donaciones de ayuda y bienestar no públicas exceden el monto de deducción permitido estipulado por el estado.
(7) Honorarios de patrocinio varios. Se refiere a diversos gastos de patrocinio no publicitario.
(8) Garantía de préstamo. Garantías de préstamos proporcionadas por los contribuyentes para otros contribuyentes independientes que no tienen nada que ver con su base imponible, principal e intereses soportados por los contribuyentes porque el garantizado no ha reembolsado el préstamo, etc. , no se deducirá del impuesto de la empresa de garantía.
(9) Otros gastos no relacionados con los ingresos.
5. Cálculo del impuesto a pagar.
Impuesto a pagar = renta imponible × tipo impositivo
6.
(1) Los ingresos de un contribuyente provenientes de fuentes fuera de China, así como el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, pueden deducirse del monto del impuesto a pagar al realizar un pago de impuesto consolidado, pero el monto de la deducción se no exceder el monto de los ingresos en el extranjero del contribuyente de acuerdo con las leyes fiscales chinas, el impuesto a pagar calculado.
(2) Para las ganancias después de impuestos obtenidas por los contribuyentes de empresas conjuntas, si la tasa del impuesto sobre la renta corporativa del inversor es inferior a la de la empresa conjunta, el impuesto sobre la renta no se reembolsará si el del inversor; La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades es superior a la de la empresa conjunta, el impuesto sobre la renta no será reembolsado. Las ganancias después de impuestos de la empresa del inversor se devolverán de acuerdo con las normas.
(3) Compensar las pérdidas. Las pérdidas anuales del contribuyente podrán compensarse con los ingresos del siguiente año fiscal; si los ingresos del siguiente año fiscal son insuficientes para compensar la pérdida, podrán compensarse año por año, pero el plazo máximo de recuperación será el mismo. no exceder los 5 años.
(5) Tasa del impuesto sobre la renta empresarial
La tasa del impuesto sobre la renta empresarial es una tasa impositiva proporcional y la tasa impositiva general del contribuyente es del 33%.
Las empresas con ingresos anuales inferiores a 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes) tienen una tasa impositiva del 18%, y las empresas con ingresos anuales superiores a 30.000 yuanes y menos de 654.38 yuanes (incluidos 654.38 yuanes) tienen una tasa impositiva del 27%. Las empresas de alta tecnología ubicadas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología aprobadas por el Consejo de Estado y reconocidas como contribuyentes de empresas de alta tecnología por los departamentos pertinentes deberán pagar el impuesto sobre la renta a una tasa reducida del 15%.
(6) El plazo y lugar para el pago del Impuesto sobre Sociedades.
1. Tiempo de responsabilidad tributaria. El último día del año fiscal es cuando se produce la obligación tributaria.
2. Período impositivo. Anualizado, pagado mensual o trimestralmente por adelantado. El pago anticipado se realizará dentro de los 15 días posteriores al final del mes o trimestre, y la liquidación final se realizará dentro de los 4 meses posteriores al final del año.
3. Lugar de pago del impuesto. Los contribuyentes pagan impuestos localmente como una empresa contable independiente.
(7) Políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de sociedades
1. Las empresas de zonas étnicas autónomas que necesiten atención y estímulo pueden recibir reducciones o exenciones fiscales de forma regular con la aprobación del gobierno. Gobierno provincial.
2. Las actuales políticas preferenciales de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades incluyen principalmente los siguientes aspectos:
(1) Empresas de alta tecnología establecidas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología aprobadas por el El Consejo de Estado tiene derecho a una reducción hipotecaria del 15% del tipo impositivo; las empresas de alta tecnología de nueva creación están exentas del impuesto sobre la renta durante dos años a partir del año de producción.
(3) Las empresas que utilizan aguas residuales, gases residuales, residuos y otros desechos como principales materias primas para la producción pueden tener una reducción o exención del impuesto sobre la renta durante 5 años.
(4) Las empresas recién establecidas en antiguas bases revolucionarias, áreas de minorías étnicas, áreas remotas y áreas afectadas por la pobreza determinadas por el estado, con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, pueden tener una reducción o reducción del impuesto sobre la renta. exento por tres años.
(5) Las empresas e instituciones que reciben transferencia de tecnología, consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología durante el proceso de transferencia de tecnología, y cuyos ingresos netos anuales son inferiores a 300.000 yuanes, están temporalmente exentas. del impuesto sobre la renta.
(6) En caso de desastres naturales severos como viento, incendio, agua, terremoto, etc., con la aprobación de la autoridad fiscal competente, la empresa podrá reducir o eximir su impuesto sobre la renta por un año.
(7) Si el número de empresas de servicios laborales y de empleo recientemente establecidas alcanza la proporción prescrita en el año en curso, pueden quedar exentas del impuesto sobre la renta durante tres años.
(8) Las fábricas administradas por colegios y universidades y escuelas primarias y secundarias están exentas del impuesto sobre la renta.
(9) Las empresas de producción de bienestar organizadas por el departamento de asuntos civiles pueden reducir o reducir el impuesto sobre la renta.
(10) Las empresas municipales pueden reducir el impuesto a pagar en un 10% para subsidiar los gastos sociales, en lugar del método del 10% de retiro antes de impuestos.