Cómo llenar el Informe de Impuesto sobre la Renta 2009 "Detalle de Ajustes Fiscales por Depreciación y Amortización de Activos"
Las columnas 1, 3 y 5 son el valor original, el período de depreciación y el monto de depreciación anual de los activos fijos confirmados de acuerdo con los requisitos del sistema contable.
Las columnas 2, 4, y 6 se basan en los requisitos de la ley tributaria. Valor original confirmado de los activos fijos, vida de depreciación y monto de depreciación anual;
Debido a que las leyes tributarias y la contabilidad son diferentes en el reconocimiento del costo de los activos fijos y la vida de depreciación, I Quiero que complete este apéndice por separado. ¿Cuáles son las diferencias específicas? Puedes buscarlo en línea y escribirlo en detalle. Para el negocio de compra de una computadora, llena las columnas 1, 3 y 5 de equipo electrónico con 9690, 5 (su depreciación mensual se calcula en base a 5 años) y 65433 respectivamente.
La nueva ley del IRPF estipula que el periodo de amortización de los activos fijos de los equipos electrónicos es de 3 años, por lo que rellena las columnas 2, 4 y 6 respectivamente.
La diferencia entre la depreciación total del año 2008 calculada según la ley tributaria contable entre marzo de 19690 y marzo de 3068,5 es 1841,1-3068,5 =-1227,1. Simplemente complete la séptima columna.
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Comparación de sistemas de tributación y contabilidad de activos fijos
En términos generales, el costo de adquirir activos fijos es el siguiente: diferencia. Según las diferencias en las leyes tributarias y los sistemas contables, la comparación es la siguiente:
1. La diferencia entre las leyes tributarias y los sistemas contables para los activos fijos subcontratados y de construcción propia es principalmente el tratamiento diferente de la producción de prueba. de activos fijos, mientras que para los activos fijos subcontratados o de construcción propia, para los activos fijos que se pueden utilizar sin depuración, las disposiciones de las leyes tributarias y los sistemas contables son las mismas. Además, el sistema de contabilidad corporativa estipula que "el impuesto al valor agregado reembolsado por las autoridades fiscales en el caso de la compra de equipo nacional por empresas con inversión extranjera se compensará con el valor registrado de los activos fijos". ¿Pero el "Aviso sobre cuestiones relativas a la tributación de los ingresos por subvenciones a las empresas"? El Documento No. 1995-81 estipula que “los subsidios fiscales estatales y otros ingresos de subsidios obtenidos por las empresas, excepto aquellos que no están incluidos en las ganancias y pérdidas según lo estipulado por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos del República Popular China, se incluirán en la renta imponible efectivamente percibida en el año de la renta subvencionada. Importe de la renta". Por tanto, esta parte del IVA debería pagarse como ingreso, lo que también es una distinción importante.
2. La ley tributaria estipula que los activos fijos invertidos por los inversionistas deben determinarse de acuerdo con el precio razonable determinado en el contrato o acuerdo o el precio confirmado mediante tasación. La legislación fiscal exige que el valor de los activos fijos adquiridos mediante inversión se ajuste al valor real y no puede basarse completamente en el valor confirmado por ambos inversores. Esto es diferente del valor original de los activos fijos en el sistema de contabilidad corporativa.
3. Para los activos fijos en arrendamiento financiero, el precio se determina según el contrato o contrato de arrendamiento, más los gastos de transporte, los seguros de ruta, los gastos de instalación y puesta en marcha, así como los gastos por intereses y las ganancias cambiarias. y las pérdidas sufridas antes de su puesta en uso, realizar la valoración fiscal de conformidad con la ley. El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que "el menor entre el valor contable original del activo arrendado y el valor actual del pago mínimo de arrendamiento al inicio del arrendamiento será el valor de entrada. La proporción de los activos de arrendamiento financiero sobre el total activos de la empresa es igual o inferior al 30% Sí, la empresa también puede utilizar el pago mínimo de arrendamiento como el valor registrado de los activos fijos en la fecha de inicio del arrendamiento "El sistema contable considera la racionalidad de la fijación de precios, mientras que el impuesto. La ley considera el descuento en las prácticas contables actuales y las prácticas de gestión corporativa de mi país.
Por ejemplo, la empresa A alquila un equipo con un plazo de arrendamiento de 5 años y un monto de contrato de 4 millones de yuanes. Si se omiten otros costos de compra, el pago anual por arrendamiento del equipo es de 800.000 yuanes y el valor actual del pago a cinco años por el equipo es de 3,2 millones de yuanes. Según el sistema de contabilidad corporativa, el valor original del equipo es de 3,2 millones de yuanes; según la ley fiscal, el valor original del equipo es de 4 millones de yuanes.
4. Los activos fijos adquiridos por el deudor en forma de activos no monetarios aceptados por la empresa para pagar deudas no están claramente estipulados en la ley tributaria y, en general, deben tratarse como activos fijos comprados, es decir. es decir, el costo real de adquisición se considera un valor original del activo fijo. Esto es diferente del sistema de contabilidad corporativa que convierte el valor en libros de las reclamaciones por cobrar en el valor original de los activos fijos más los impuestos correspondientes a pagar.
Por ejemplo, la empresa B le debe a la empresa A 400.000 yuanes por bienes, y ahora un conjunto de equipos tiene un precio de 400.000 yuanes para pagar la deuda. El precio de mercado del equipo es de 500.000 yuanes, omitiendo otros costos de adquisición. Según el sistema de contabilidad corporativa, el valor original del equipo es de 400.000 yuanes; según la ley fiscal, el valor original del equipo es de 500.000 yuanes.
5. Para los activos fijos intercambiados en transacciones no monetarias, la ley tributaria no estipula claramente los activos fijos adquiridos. Generalmente, deben tratarse como activos fijos comprados, es decir, el costo real adquirido es. utilizado como valor original del activo fijo. Esto es diferente del valor original obtenido por el sistema de contabilidad corporativa basado en el valor en libros de los activos intercambiados dentro y fuera más los impuestos correspondientes a pagar.
Por ejemplo, la empresa B y la empresa A acuerdan intercambiar 400.000 yuanes por un equipo a cambio de los productos de la empresa A. El precio de mercado del equipo es de 500.000 yuanes y se omiten otros costos de adquisición. Según el sistema de contabilidad corporativa, el valor original del equipo es de 400.000 yuanes; según la ley fiscal, el valor original del equipo es de 500.000 yuanes.
6. Para los activos fijos donados, el sistema contable básicamente cumple con la ley tributaria. Los activos fijos donados se determinarán sobre la base del monto indicado en la factura más los gastos de transporte, primas de seguros, instalación y gastos de puesta en servicio a cargo de la empresa. De no existir factura, ésta se determinará en base al precio de mercado de equipos similares.
7. Los activos fijos excedentes cumplen básicamente con las disposiciones del sistema contable y las leyes tributarias y se valoran al precio total de reposición de activos fijos similares.
Es decir, con base en el precio de mercado de activos fijos iguales o similares, el saldo después de deducir la pérdida de valor estimada en función de la antigüedad del activo es el valor original.
8. Para los activos fijos que han sido aprobados para su libre transferencia, la ley tributaria no estipula claramente que los activos fijos adquiridos deban tratarse generalmente como activos fijos comprados, es decir, el costo real adquirido será el mismo. utilizado como valor original de los activos fijos. Esto es diferente del sistema contable, que toma el valor contable original de la unidad transferida más los gastos de transporte, los gastos de instalación y otros gastos relacionados como valor original, así que preste atención a los ajustes fiscales.
Además, vale la pena señalar que el sistema de contabilidad estipula que los activos fijos que han alcanzado el estado utilizable previsto pero que aún no se han sometido a los procedimientos de liquidación final se pueden calcular primero de acuerdo con el valor estimado y luego ajustarse. una vez determinado el valor real, y la ley tributaria no reconoce el valor estimado de los activos fijos de acuerdo con el sistema de contabilidad corporativa, los gastos por intereses se pueden capitalizar como el valor original de los activos fijos, pero la ley tributaria no lo permite; .