¡Urgente! ! ! ! ! ! ! ! ¿Cómo hacer contabilidad en ingeniería mecánica y eléctrica?

2005-1-31

1. Descripción general

(1) Con el fin de unificar y estandarizar la contabilidad de las empresas constructoras, según de acuerdo con la "Ley de Contabilidad de la República Popular China", el "Reglamento sobre los informes de contabilidad financiera de las empresas", el "Sistema de contabilidad de las empresas" y las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, combinados con la situación real de las empresas de construcción, las "Medidas de contabilidad de las empresas de construcción" " (en adelante denominadas las "Medidas") se formulan.

(2) Las empresas de construcción dentro del territorio de la República Popular China deben implementar estas Medidas al mismo tiempo que implementan el sistema de contabilidad corporativa.

II.Instrucciones contables complementarias

(1) Fijación de sujetos contables

1. Con base en el "Sistema de Contabilidad Empresarial", las "Medidas" agregan Cuentas. tales como “materiales de rotación”, “instalaciones temporales”, “amortización de instalaciones temporales”, “limpieza de instalaciones temporales”, “liquidación de proyectos”, “construcción de proyectos”, “operaciones mecánicas”, etc.

2. Según el "Sistema de Contabilidad Empresarial", los ingresos del contrato de ingeniería y los costos del contrato de ingeniería reconocidos por la empresa de construcción se contabilizan a través de los temas "ingresos comerciales principales" y "costos comerciales principales", respectivamente. El contenido contable lo determina esta empresa Suplemento del método. La reserva para pérdidas estimadas para contratos de construcción de ingeniería se contabiliza agregando la cuenta detallada "Reserva para pérdidas estimadas de contratos" en la cuenta "Reserva para disminución de inventario".

3. Las empresas constructoras pueden constituir "fondos propios", "fondos asignados por superiores", "transacciones internas" y otras materias según sus necesidades.

(2) Instrucciones para el uso de cuentas contables auxiliares

1233 materiales de facturación

1. Esta cuenta representa el inventario real de las empresas de construcción y la facturación diversa. materiales en uso o costo planificado.

Los materiales reciclables se refieren a materiales que las empresas constructoras pueden reutilizar durante el proceso de construcción y que básicamente pueden mantener su forma original y transferir gradualmente su valor. Incluyen principalmente encofrados de acero, encofrados de madera, andamios y otros materiales de rotación. .

2. Esta cuenta debe configurar tres cuentas detalladas de "materiales de rotación de inventario", "materiales de rotación en uso" y "amortización de materiales de rotación", y configurar cuentas detalladas según los tipos de materiales de rotación para contabilidad detallada.

Si se utiliza el método de reventa única, no es necesario configurar las tres cuentas detalladas anteriormente.

3. Materiales revolventes subcontratados, de fabricación propia, procesados ​​por unidades encomendadas y aceptados en el almacén, materiales revolventes obtenidos por el deudor del pago de deudas en forma de activos no monetarios, materiales revolventes obtenidos. de transacciones no monetarias, etc. , así como la rotación de inventarios de materiales, deben calcularse con referencia a las disposiciones pertinentes de la cuenta "materias primas".

4. Las empresas de construcción deben utilizar la reventa de materiales facturados,

amortización a plazos, amortización a plazos o amortización fija según circunstancias específicas.

(1) Método de reventa por única vez. En términos generales, debería limitarse a materiales perecederos y no perecederos, y debería incluirse en el coste en el momento de su recogida.

(2)Método de amortización. Amortizar costos y gastos a lo largo de la vida útil estimada de los materiales reciclados.

(3)Método de amortización. Asigne costos y gastos en función del número esperado de usos de materiales rotativos.

(4) Método de amortización fija. Con base en la carga de trabajo física real completada y la cuota de consumo de material de rotación estipulada en la cuota presupuestaria, se calcula y confirma el monto de los costos amortizados para el período actual.

5. La recepción, amortización y devolución de los materiales en facturación deben contabilizarse de acuerdo con las siguientes condiciones:

(1) Si se adopta el método de cancelación única, cuando se recupera, el valor total se incluye en los costos y gastos correspondientes, debitando "obras en curso" y otras cuentas, y acreditando esta cuenta.

(2) Si se utilizan otros métodos de amortización, a esta cuenta (materiales en circulación en uso) se le debitará según su valor total y a esta cuenta (materiales en circulación en uso) se le acreditará al amortizar; se utilizará el monto de la amortización, debitará "Ingeniería de Construcción" y otras cuentas, y acreditará esta cuenta (amortización de materiales en rotación al regresar del almacén, según su valor total, esta cuenta (materiales en circulación en el almacén); se debitará, y esta cuenta (materiales en rotación en uso) se acreditará Material).

6. Cuando se desechan materiales en rotación, el tratamiento contable debe realizarse bajo las siguientes circunstancias:

(1) Si se adopta el método de cancelación única, el residual el valor de los materiales desechados se considerará como el volumen de negocios del mes en curso. La disminución en el volumen de materiales se utilizará para compensar los costos y gastos relacionados, debitar "materias primas" y otras cuentas, y acreditar "ingeniería de construcción" y otras cuentas.

(2) Si se utilizan otros métodos de amortización, el monto de la amortización se cargará a "construcción en curso" y otras cuentas, y se acreditará a esta cuenta (amortización de los materiales en rotación el valor residual de los desguaces); Los materiales en rotación se utilizarán como La reducción en la amortización de los materiales en rotación en el mes actual se utiliza para compensar costos y gastos relacionados, debitar "materias primas" y otras cuentas, y acreditar "ingeniería de construcción" y otras cuentas relacionadas. Al mismo tiempo, el monto de la amortización se carga en esta cuenta (amortización de materiales en rotación) y se acredita a esta cuenta (materiales en rotación en uso).

7. Las empresas de construcción que adopten la contabilidad de costos planificados deben trasladar la diferencia en los costos de materiales de rotación que deben asignarse para ese mes al final de cada mes y registrarla en las cuentas de costos y gastos correspondientes a través de. la cuenta "Diferencia de costo de material".

8. Se debe fortalecer y registrar en el libro de referencia la gestión física de los materiales en rotación en uso y devueltos al almacén por parte del departamento usuario.

9. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el costo real o costo planificado de los materiales en rotación de la empresa constructora en almacenamiento, así como el valor amortizado de los materiales en rotación en uso.

1281 Provisión para depreciación de inventarios

1. Esta cuenta contabiliza la provisión para depreciación de inventarios dispuesta por las empresas constructoras.

2. Configure la cuenta detallada "Provisión para pérdidas estimadas del contrato" bajo este tema para calcular la provisión para pérdidas acumuladas por el contrato de construcción de ingeniería.

Tres. Si el costo total estimado del contrato excede los ingresos totales estimados del contrato, la pérdida estimada debe reconocerse inmediatamente como un gasto del período actual, con un débito a la cuenta "gastos administrativos" y un crédito a la cuenta "inventario". cuenta "reserva de depreciación - reserva de pérdida estimada del contrato".

Cuando los ingresos y gastos del contrato del proyecto se reconocen después de la finalización del contrato, la reserva para pérdidas estimada se cancela, el costo comercial principal se carga de acuerdo con los gastos confirmados del contrato del proyecto y los ingresos comerciales principales se acredita de acuerdo con los ingresos confirmados del contrato del proyecto. La ganancia bruta del contrato de construcción de ingeniería se debita o acredita en función de la diferencia. Al mismo tiempo, de acuerdo con las provisiones para pérdidas estimadas de los contratos de ingeniería y construcción pertinentes, se debita la cuenta "Provisión para depreciación de inventario - provisión para pérdidas estimadas del contrato" y se acredita la cuenta "gastos administrativos".

4. La cuenta "Provisión para disminución de precio de inventario - Provisión para pérdidas de contrato" debe configurarse de acuerdo con el contrato de construcción para una contabilidad detallada.

5. El saldo acreedor de fin de período de "Provisión para depreciación de inventario - provisión para pérdidas del contrato" refleja la provisión para pérdidas que se ha acumulado en el contrato de construcción del proyecto inacabado.

1506 Instalaciones temporales

1. Este tema contabiliza los costos reales de varias instalaciones temporales compradas y construidas por empresas constructoras para garantizar la construcción y gestión normales.

2. Los gastos de la empresa constructora para la compra de instalaciones temporales se debitan de esta cuenta y se acreditan a "depósitos bancarios" y otras cuentas. Para las instalaciones temporales que deben completarse mediante construcción e instalación, todos los gastos relacionados incurridos deben contabilizarse primero a través de la cuenta "construcción en curso" y luego transferirse de la cuenta "construcción en curso" a esta cuenta cuando el proyecto llegue al final. estado utilizable previsto.

3. La venta, desmantelamiento, desguace y destrucción de instalaciones temporales que ya no sean necesarias o ya no puedan utilizarse se contabilizarán mediante la cuenta "limpieza de instalaciones temporales", y la cuenta "limpieza de instalaciones temporales". "La cuenta se debitará según el valor en libros de las instalaciones temporales, la cuenta "Amortización de instalaciones temporales" se debitará según el monto amortizado, y esta cuenta se acreditará según su precio en libros original. Los ingresos obtenidos y el valor de la chatarra reciclada se cargan a las cuentas "depósitos bancarios", "materias primas" y otras cuentas, y se acreditan a la cuenta "limpieza temporal de instalaciones". Los gastos de limpieza incurridos se cargan a la cuenta "limpieza temporal de instalaciones" y se acreditan a la cuenta "depósito bancario". Después de la limpieza de las instalaciones temporales, si hay pérdidas netas, se debitará la cuenta de "gastos no operativos" y se acreditará a la cuenta de "limpieza de las instalaciones temporales" si hay ingresos netos, se acreditará la cuenta de limpieza de las instalaciones temporales; se debitará y se acreditará a la cuenta de ingresos no operacionales.

4. Esta materia deberá calcularse detalladamente según el tipo de instalaciones temporales y la configuración del departamento.

5. El saldo deudor al final de esta cuenta refleja el precio contable original de las instalaciones temporales de la empresa constructora al final del período.

1507 Amortización de instalaciones temporales

1. Esta cuenta contabiliza la amortización acumulada de diversas instalaciones temporales de las empresas constructoras.

Dos. Las instalaciones temporales de la empresa constructora se amortizarán mensualmente durante el período de construcción. El método de amortización puede ser el método de carga de trabajo o el método de período. Las facilidades temporales recién agregadas en el mes actual no se amortizarán en el mes actual y se amortizarán a partir del mes siguiente las instalaciones temporales reducidas en el mes actual se seguirán amortizando en el mes actual y se amortizarán a partir del mes siguiente; mes. Durante la amortización se debitan cuentas como "Ingeniería de Construcción" y a esta cuenta se le acredita en base al monto de la amortización.

3. Esta asignatura solo lleva a cabo una contabilidad de clasificación general y no lleva a cabo una contabilidad de clasificación detallada. Si es necesario conocer la amortización acumulada de las instalaciones temporales, se puede calcular en base al precio original, tasa de amortización y vida útil real de las instalaciones temporales registradas en la tarjeta de instalaciones temporales.

4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja la amortización acumulada de las instalaciones temporales de la empresa constructora.

1702 1 Limpieza de instalaciones temporales

1. Esta cuenta calcula el valor de las instalaciones temporales entregadas para limpieza por las empresas constructoras con motivo de ventas, derribos, desguaces, daños, etc., según así como los costos incurridos durante el proceso de limpieza, gastos de limpieza e ingresos por limpieza.

2. Para la venta, desmantelamiento, desguace y destrucción de instalaciones temporales que ya no sean necesarias o no puedan utilizarse, se debitará de esta cuenta según el valor en libros de las instalaciones temporales, y de las instalaciones temporales. La cuenta de amortización se debitará de acuerdo con el monto amortizado. El precio original en libros se acreditará a la cuenta de instalaciones temporales. Los ingresos obtenidos y el valor de la chatarra reciclada se cargan a "depósitos bancarios", "materias primas" y otras cuentas, y se acreditan en esta cuenta. Los gastos de limpieza incurridos serán debitados de esta cuenta y acreditados en "depósito bancario" y otras cuentas. Una vez liquidadas las instalaciones temporales, si se liquidan las pérdidas netas, se debitará la cuenta de "gastos no operativos" y se acreditará a esta cuenta si se liquida el ingreso neto, se debitará esta cuenta y los "no operativos"; "Se acreditará la cuenta de ingresos".

3. Esta cuenta debe configurarse según el nombre de las instalaciones temporales a limpiar, y se debe llevar una contabilidad detallada.

4. El saldo final de esta cuenta refleja el valor de las instalaciones temporales que aún no se han limpiado y los ingresos netos de la limpieza (ingresos de limpieza menos gastos de limpieza).

2123 Liquidación del proyecto

1. En esta cuenta, la empresa constructora realiza la liquidación de precios con base en la declaración de liquidación del precio del proyecto emitida al propietario en función del progreso de finalización del contrato de construcción del proyecto. .

2. Cuando el formulario de liquidación del precio del proyecto se liquide al propietario, se debitará la cuenta "cuentas por cobrar" y esta cuenta se acreditará de acuerdo con el monto que figura en el formulario de liquidación. Una vez completado el contrato de construcción de ingeniería, el saldo de esta cuenta se cubrirá con la cuenta de "construcción de ingeniería" del contrato de construcción de ingeniería correspondiente, y esta cuenta se debitará y se acreditará a la cuenta de "construcción de ingeniería".

3. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas de acuerdo con el contrato de construcción del proyecto para una contabilidad detallada.

4. El saldo acreedor final de esta cuenta refleja la declaración de precio del proyecto que se ha emitido para la liquidación de proyectos inacabados.

4104 Construcción del proyecto

1. Esta materia calcula los costos reales del contrato de construcción del proyecto y las ganancias brutas del contrato incurridas por la empresa constructora.

2. Esta cuenta debe configurar las siguientes dos cuentas detalladas:

Esta cuenta representa los costos reales de varios contratos de construcción, que generalmente incluyen costos de mano de obra, costos de materiales y tarifas de uso de maquinaria. , y otros. Costos directos y costos indirectos incurridos por las empresas constructoras durante el proceso de construcción. Esta cuenta debe agruparse según objetos de contabilidad de costos y partidas de costos.

Las partidas de costos generalmente incluyen costos de mano de obra, costos de materiales, tarifas de uso de maquinaria, otros costos directos y costos indirectos. Otros costos directos incluyen tarifas de diseño y asistencia técnica relacionadas, tarifas de transporte secundario para materiales del sitio de construcción, tarifas de uso de herramientas y electrodomésticos de producción, tarifas de inspección y prueba, tarifas de posicionamiento y reprueba del proyecto, tarifas de entrega del proyecto, tarifas de limpieza del sitio y amortización de instalaciones temporales. honorarios, facturas de agua y luz, etc. Los gastos indirectos son gastos incurridos por la unidad de construcción de la empresa para organizar y gestionar las actividades de producción de la construcción, incluidos salarios, bonificaciones, tarifas de bienestar de los empleados, tarifas de protección laboral, depreciación de activos fijos y tarifas de reparación, consumo de materiales y ventas de consumibles de bajo valor. , gastos de calefacción, gastos de oficina, gastos de viaje, primas de seguros de propiedad, tarifas de garantía del proyecto, tarifas de alcantarillado, etc.

Entre ellos, los costos directos, como los costos de mano de obra, costos de materiales, tarifas de uso de maquinaria y otros costos directos, se incluyen directamente en los costos indirectos relevantes y se pueden configurar en la cuenta detallada de "costos indirectos". bajo esta cuenta (costo del contrato) primero calcule y luego asigne e incluya los costos relevantes del proyecto de acuerdo con ciertos estándares de asignación al final del mes.

(2) Utilidad bruta del contrato

Esta cuenta calcula la utilidad bruta del contrato confirmada en el contrato de construcción de cada proyecto.

3. Para los costos de construcción incurridos por la empresa constructora, se carga esta cuenta (costo del contrato) y se acreditan "salarios a pagar", "materias primas" y otras cuentas. Al confirmar los ingresos y gastos del contrato del proyecto de acuerdo con las regulaciones, se debita la cuenta de "costos comerciales principales", se acredita la cuenta de "ingresos comerciales principales" y se debita o acredita la cuenta (beneficio bruto del contrato) según la diferencia.

4. Al liquidar las cuentas de "construcción del proyecto" y "liquidación del proyecto" para el contrato de terminación, debite la cuenta de "liquidación del proyecto" y acredite esta cuenta.

5. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el costo del contrato de construcción y la ganancia bruta del contrato de los proyectos sin terminar.

4110 Operación Mecánica

1. Esta materia tiene en cuenta el uso de maquinaria de construcción y equipos de transporte propios para operaciones mecanizadas por parte de empresas de construcción y sus unidades de construcción y estaciones mecánicas contabilizadas internamente de forma independiente. y equipos de transporte (incluidas las operaciones mecanizadas de construcción y transporte, etc.), todos los costos incurridos. ).

Las empresas de construcción y sus unidades de construcción con contabilidad interna independiente alquilan maquinaria de construcción de otras unidades u otras estaciones mecánicas de la empresa con contabilidad interna independiente y pagan la tarifa de alquiler de maquinaria de acuerdo con la cuota prescrita de tarifa de estación de maquinaria. Se registra directamente en la cuenta "Ingeniería de Construcción" y no se calcula a través de esta cuenta.

2. Esta cuenta debe configurar dos cuentas detalladas de "contratación de proyectos" y "operaciones mecánicas", y configurar cuentas detalladas según los tipos de objetos de contabilidad de costos, como maquinaria de construcción o equipo de transporte, y divídalos en columnas de costos específicas para una contabilidad detallada.

3. Los gastos incurridos por las unidades de construcción mecánica y de transporte que utilizan maquinaria de construcción o equipo de transporte propios para realizar operaciones mecánicas que se contabilizan de forma independiente dentro de la empresa constructora, se contabilizarán según los objetos de contabilidad de costos. y cuentas de costos.

Los objetos de la contabilidad de costos generalmente deben determinarse en función de los tipos de maquinaria de construcción y equipo de transporte.

Las partidas de costos generalmente se dividen en: costos laborales, costos de combustible y energía, costos de depreciación y reparación, otros costos directos y costos indirectos (costos incurridos para organizar y administrar la operación y producción de maquinaria).

4. Cuando se produzcan gastos de operación de maquinaria, se debitará de esta cuenta y se acreditarán "materias primas", "salarios a pagar", "depreciación acumulada" y otras cuentas. Al final del mes, se asignará y arrastrará de acuerdo con las siguientes condiciones:

(1) Los gastos de construcción mecanizada y transporte de las empresas constructoras y sus unidades de construcción internamente contabilizadas de forma independiente, estaciones mecánicas. y los proyectos de contratación del equipo de transporte se transferirán. Ingrese el costo del proyecto contratado, debite la cuenta "construcción del proyecto" y acredite esta cuenta.

(2) Para el costo de las operaciones mecánicas (incluido el equipo de transporte) proporcionadas por unidades externas, otras unidades contables independientes dentro de la empresa y proyectos especiales, se debitarán otros gastos comerciales y se acreditarán a esta cuenta. .

5. Este tema generalmente no debería tener saldo a final de mes.

5101 Ingresos del negocio principal

5401 Costo del negocio principal

1. Estas dos cuentas contabilizan por separado los ingresos de contratación del proyecto y los costos de contratación del proyecto de la empresa de construcción.

2. Si los resultados del contrato de construcción de ingeniería pueden estimarse de manera confiable, la empresa reconocerá los ingresos y los costos del contrato de ingeniería de acuerdo con el método del porcentaje de finalización en la fecha del balance. Si los resultados de un contrato de construcción de ingeniería no pueden estimarse de manera confiable, las diferentes situaciones deben tratarse de manera diferente: si el costo del contrato se puede recuperar, los ingresos del contrato de ingeniería se reconocerán de acuerdo con el costo real del contrato que se puede recuperar y el costo del contrato. se reconocerá como el costo del contrato de ingeniería cuando se incurra, si el costo del contrato no se puede recuperar, el monto irrecuperable debe considerarse como el costo del contrato del proyecto inmediatamente cuando ocurra y no se reconocerá ningún ingreso.

3. Confirmar los ingresos del contrato del proyecto y el costo del contrato del proyecto de acuerdo con el costo del contrato del proyecto reconocido en el período actual, se debitará de la cuenta "costo comercial principal". ingresos del contrato reconocidos en el período actual, la cuenta "costo principal del negocio" se acreditará. Según la diferencia, la cuenta "Ingresos operativos del negocio" se debitará o acreditará a la cuenta "Utilidad bruta del contrato de construcción de ingeniería".

Cuando los ingresos y gastos del contrato del proyecto se reconocen después de la finalización del contrato, la reserva para pérdidas estimadas del contrato se cancela y el costo real acumulado del contrato menos los gastos acumulados reconocidos del contrato de ingeniería en el año fiscal anterior se carga a la cuenta "negocio principal". costo" y se debita el total real del contrato. Los ingresos menos los ingresos acumulados del contrato de ingeniería reconocidos en el año fiscal anterior se acreditan a la cuenta "Ingresos del negocio de suelos" y se debita la cuenta "Construcción de ingeniería - Ganancia bruta del contrato". o acreditado según la diferencia. Al mismo tiempo, de acuerdo con las reservas para pérdidas estimadas acumuladas en los contratos de construcción de ingeniería correspondientes, se debita la cuenta "reserva para depreciación de inventario - reserva para pérdidas estimadas del contrato" y se acredita la cuenta "gastos administrativos".

4. Estas dos cuentas deben configurar cuentas detalladas de acuerdo con el contrato de construcción para una contabilidad detallada.

5. Al final del período, los saldos de estas dos cuentas deben transferirse a la cuenta "Beneficio del año". No debe haber saldo en estas dos cuentas después de la transferencia.

Tres. Partidas complementarias del estado e instrucciones de preparación

(1) El saldo de "materiales de facturación" debe incluirse en la partida "inventario" del balance, y el método de amortización de los materiales de facturación debe indicarse en las notas. a los estados contables.

(2) En la partida "Inventario" del balance general, agregue la partida "Del cual: completado pero no liquidado" para reflejar el precio de la parte terminada pero no liquidada del contrato de construcción en construcción por la empresa constructora. Este rubro se completa con base en la diferencia entre el saldo de "construcción del proyecto" y el saldo de "liquidación del proyecto" en el contrato de construcción del proyecto en construcción. Revele en las notas a los estados contables la siguiente información: el costo acumulado del contrato de construcción en construcción, la utilidad bruta reconocida acumulada y el precio de liquidación acumulado.

(3) Bajo la partida "Otros activos a largo plazo" del balance, agregue la partida "Instalaciones temporales" para reflejar el valor amortizado de las instalaciones temporales, el valor de las instalaciones temporales que aún no se han liquidados y el resultado neto de la liquidación. Este rubro se completa con base en la suma del saldo de instalaciones temporales y la limpieza de instalaciones temporales menos la amortización de instalaciones temporales. En las notas a los estados contables explique el método de amortización, precio original, amortización acumulada y estado de liquidación de las instalaciones temporales.

(4) En la partida "Cuentas recibidas por adelantado" del balance general, agregue la partida "De las cuales: proyectos inacabados liquidados" para reflejar que la parte inacabada del contrato de construcción en construcción por parte de la empresa la empresa ha sido resuelta. Este rubro se completa con base en la diferencia entre el saldo de "liquidación del proyecto" y el saldo de "construcción del proyecto" en el contrato de construcción del proyecto en construcción. Revele en las notas a los estados contables la siguiente información: el precio liquidado, los costos acumulados y la utilidad bruta reconocida acumulada del contrato de construcción en construcción.

Demandado: jijun 1973-Nivel de libertad condicional 5-20 09:39.