¿Cuáles son las reglas para deducir los gastos de viaje antes del impuesto sobre la renta empresarial?
1. Disposiciones sobre los Principios Generales de Financiación de las Empresas.
Los nuevos "Principios Financieros Generales de las Empresas" que entraron en vigor el 65438 de junio + 1 de octubre de 2007 no estipulaban claramente el alcance y las normas de los gastos de viaje. Sólo estipulaban los gastos que en principio debían ser sufragados. por la empresa y aquellos que no pueden ser soportados por la empresa. Artículo 37 de los nuevos "Principios generales de las finanzas corporativas": Cuando las empresas implementen una gestión centralizada y un control presupuestario de los gastos, deben establecer los alcances de gastos, las normas y los sistemas de aprobación de reembolso necesarios. Artículo 46 Las empresas no son responsables de los siguientes gastos personales:
(1) Entretenimiento, fitness, viajes, entretenimiento, compras, regalos, etc.
(2) Gastos de compra de seguros comerciales, valores, acciones, objetos de colección, etc.
(3) Multas, indemnizaciones y otros gastos causados por conducta personal.
(4) Compra de vivienda, pago de honorarios de administración de finca y otros gastos.
(5) Otros gastos que deban ser asumidos por el particular.
De los "Principios Generales de las Finanzas Corporativas", siempre que sea razonable y no asumido personalmente, se puede deducir antes de impuestos.
2. Disposiciones del "Sistema de Contabilidad Empresarial"
El "Sistema de Contabilidad Empresarial" implementado en enero de 2001 no estipula el alcance ni las normas de los gastos de viaje. Artículo 94: Los gastos indirectos en el costo del contrato de construcción del contratista constructor incluyen los gastos de viaje, y Artículo 104: Los gastos de gestión incluyen los gastos de viaje.
3. Disposiciones de las nuevas “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales”
En las nuevas “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Materias Contables y Tratamientos Contables”, únicamente las incluidas en los gastos administrativos. Se estipulan gastos de viaje y tratamiento contable sin aclarar el alcance y normas de los gastos de viaje.
Cuatro. Disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su Reglamento de Aplicación
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula en principio los costos y gastos, pero no estipula el alcance ni las normas de los gastos de viaje.
El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que los gastos razonables realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible.
El artículo 27 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos pertinentes mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a gastos directamente relacionados con los ingresos. Los gastos razonables mencionados en el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los gastos necesarios y normales que cumplen con la rutina de la producción y las actividades comerciales y deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes o en el costo de los activos relevantes.
Por tanto, la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su normativa de desarrollo permiten deducciones antes de impuestos por gastos de viaje razonables.
Además, después de la promulgación e implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, no se emitió ningún documento específico para aclarar el alcance y los estándares de los gastos relevantes. Artículo 52 de las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guoshuifa [2000] Nº 84), formuladas de conformidad con el inválido "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas": gastos de viaje razonables, honorarios de la conferencia, los honorarios del director no se deducirán antes de impuestos si las autoridades fiscales competentes exigen que se presenten certificados legales que acrediten su autenticidad. El comprobante de gastos de viaje debe incluir: nombre, ubicación, hora, tarea, comprobante de pago, etc. El método de deducción es claro. Los gastos de viaje se pueden deducir antes del Impuesto sobre Sociedades como gastos de ventas y gastos administrativos, pero se deben aportar certificados legales que acrediten su autenticidad.
En resumen, el autor cree que a falta de regulaciones específicas sobre gastos de viaje en el país, las empresas aún deben seguir las disposiciones del Guoshuifa [2000] N° 84 y en condiciones verdaderas, razonables y legales. Recaudar y cobrar los gastos incurridos y realizar los ajustes posteriores a la emisión de los documentos específicos.
Tratamiento de los gastos de viaje en el impuesto sobre la renta personal
Artículo 2 del “Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de política estándar para la deducción de gastos de viaje” del Ministerio de Finanzas. Impuesto sobre la Renta sobre Sueldos y Salarios” estipula: “Los salarios deben implementarse estrictamente de acuerdo con las disposiciones unificadas de la ley tributaria nacional y las políticas sobre 'sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos relacionados con el empleo', excepto todos los ingresos dentro del alcance de sueldos y salarios. Excepto los artículos que están sujetos a reducciones o exenciones de impuestos estipuladas uniformemente por el estado, los impuestos deben pagarse de acuerdo con las regulaciones ". Las “asignaciones y subsidios” mencionados en el documento no incluyen dietas de viaje.
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la publicación del "Reglamento sobre ciertas cuestiones en la recaudación del impuesto sobre la renta personal" (Guo Shui Fa [1994] No. 089) estipula que lo siguiente no son sueldos ni salarios son de naturaleza o no son salarios o rentas propias del contribuyente. No tributan subsidios y bonificaciones:
1. Asignación por hijo único;
2. no se incluirá en el subsidio de salario básico total, la diferencia de asignación y los subsidios de alimentos no básicos para los miembros de la familia
3. Subsidio de cuidado infantil
4. .
Por lo tanto, no se aplica ningún impuesto sobre la renta personal a los subsidios de viaje y de alimentación obtenidos por individuos dentro de los estándares prescritos.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la determinación del alcance de las asignaciones para comidas perdidas" del Ministerio de Finanzas (Caishuizi [1995] No. 82), las comidas perdidas no sujetas a impuestos Los subsidios para comidas se refieren a personas que no pueden trabajar en el país debido a deberes oficiales. Cuando trabajen en esta ciudad o en los suburbios, si realmente necesitan comer fuera, los gastos de comidas se calcularán de acuerdo con el número real de comidas perdidas y de acuerdo con el número real de comidas perdidas. normas prescritas. Los subsidios y subsidios otorgados por algunas unidades a los empleados en nombre de los subsidios de comidas perdidas deben incorporarse a los sueldos y salarios del mes en curso y gravarse con el impuesto sobre la renta personal.
Estándares para gastos de viaje
Artículo 48 de los "Principios generales de finanzas corporativas" originales "Los estándares para gastos de viaje serán determinados por la empresa con referencia a los estándares estipulados por las autoridades locales". gobierno y en función de las circunstancias específicas de la empresa". Los nuevos "Principios Generales de las Finanzas Corporativas" no contienen disposiciones específicas.
Según lo estipulado en el "Aviso sobre empresas que se refieren a la implementación de estándares de gastos de viaje para el personal de agencias estatales e instituciones públicas" de la Oficina de Finanzas Municipal de Beijing (público [1995] No. 2299), la ciudad de Beijing puede consultar a la implementación de normas de gastos de viaje para el personal de organismos estatales e instituciones públicas. Ji Di Shui Ban [2000] Nº 96 estipula que "las normas para los gastos de viaje del personal de las empresas se aplicarán, en principio, con referencia a las normas para los gastos de viaje del personal de los organismos estatales y de las instituciones públicas. Con la aprobación del autoridades tributarias competentes, también se podrá implementar un método de suma global para los gastos de viaje."
"Finanzas financieras" Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la emisión de las "Medidas para la gestión de los gastos de viajes de las agencias estatales centrales e Instituciones Públicas" (Caihang [2006] Nº 313) estipula que a partir de enero de 2007, la tarifa de alojamiento para los viajeros de negocios será de 600 yuanes por persona a nivel viceministerial y de 600 yuanes por persona a nivel departamental. y por debajo de 300 yuanes por persona, 1 por persona por día. Los gastos de viaje incluyen transporte interurbano, alojamiento, dietas y gastos incidentales. Los gastos de transporte y alojamiento entre ciudades se reembolsan dentro de las normas prescritas, y los subsidios alimentarios y los gastos públicos varios están sujetos a cuotas fijas. El subsidio de alimentación para los viajeros de negocios se fija en función del número de días naturales (calendarios) del viaje de negocios y es de 50 yuanes por persona por día. Los gastos oficiales y varios para los viajeros de negocios se fijan en función del número de días naturales (calendarios) del viaje de negocios, 30 yuanes por persona por día, que se utilizan para subsidiar los gastos de transporte y comunicaciones en la ciudad.
En la actualidad, muchos lugares hacen referencia al documento Caihang [2006] No. 313 para su implementación. Aunque los estándares varían de un lugar a otro debido a los diferentes niveles de desarrollo económico, debe haber facturas y gastos no personales reales y legales, y se permiten deducciones antes de impuestos.