¿Cómo calcular el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones para vehículos de pasajeros y de carga?

Cuando el propietario y el usuario sean inconsistentes, si existe una relación de arrendamiento, ambas partes deberán ponerse de acuerdo sobre el contribuyente; si en la negociación no se determina, el usuario será el contribuyente. No abiertas al mundo exterior, como las empresas con inversión extranjera, las empresas extranjeras, las empresas con inversión de chinos de ultramar y compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán, así como los extranjeros, los compatriotas de Hong Kong, Macao y Taiwán están sujetos a la " Reglamento Transitorio sobre el Impuesto sobre Licencias de Uso de Vehículos y Embarcaciones" y no son contribuyentes del impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones.

2. Ámbito de tributación

Vehículos y embarcaciones. Entre ellos, se dividen en vehículos de motor y vehículos sin motor; embarcaciones a motor y embarcaciones sin motor;

Dos. Base imponible, tipo impositivo y cálculo del impuesto a pagar (aplicación)

1. Base imponible

La base imponible del impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones se determina como vehículo en función del tipo y rendimiento del vehículo y del buque Tres estándares: cantidad (cuánto cuesta cada vehículo), tonelaje neto y tonelaje de carga:

(1) Turismos, tranvías, motocicletas, bicicletas, rickshaws y vehículos de tracción animal se gravan según el "número de vehículos".

(2) "Arqueo neto" es la base de cálculo del impuesto para camiones y barcos a motor.

(3) Los buques no motorizados utilizan el “tonelaje de carga” como base para el cálculo del impuesto.

2. Tasa impositiva

La composición del impuesto fijo: para vehículos y barcos, de acuerdo con la ley fiscal de mi país, los vehículos utilizan un impuesto fijo con un rango específico. Se determinará en el examen. Recordatorio claro. Deberíamos prestar atención a aquellos impuestos fijos especiales que tienen un alcance.

El impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones adopta tipos impositivos fijos con diferentes rangos. Normas especiales

(1) Si el tonelaje neto del vehículo termina en menos de media tonelada, se computará como media tonelada; si excede de media tonelada, se computará como 1 tonelada; .

(2) Los impuestos sobre remolques de vehículos de motor y sobre el uso de vehículos y embarcaciones se aplican con un descuento del 30 % sobre el impuesto sobre vehículos de motor.

(3) Para los tractores dedicados principalmente al negocio de transporte, el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones se calcula con base en el tonelaje neto del tractor y el remolque, y el impuesto se calcula con base en el 50% del impuesto sobre vehículos de motor y camiones. Los tractores utilizados en la producción agrícola están exentos de impuestos. )

(4) Para los vehículos de pasajeros y de carga, la parte de pasajeros se grava con la mitad del impuesto sobre vehículos de pasajeros; la parte de carga se grava con el impuesto total sobre camiones;

(5) El último dígito del buque, independientemente del tonelaje neto o del peso muerto, no se computa si es inferior a media tonelada, y se cuenta como 1 tonelada si es superior a media tonelada. tonelada. Los buques pequeños de menos de 1 tonelada se calculan como 1 tonelada.

(6) El estándar de cálculo para remolcadores se puede calcular como 1/2 tonelaje neto por 1 caballo de fuerza.

Por favor, preste especial atención al cálculo especial de proporciones.

Los buques pesqueros con un tonelaje de peso muerto superior a 1 tonelada o inferior a 1,5 toneladas podrán computarse como buques no motorizados de 1 tonelada. Menos de 1 tonelada está libre de impuestos.

Ejemplo: La empresa A posee 65.438+00 camiones (65.438+0 de los cuales fueron declarados a principios de año a las autoridades fiscales competentes y dejaron de utilizarse), con un tonelaje neto de 5 toneladas, cuatro puertas y 6 plazas Hay 2 vehículos de carga, cada uno con un tonelaje neto de 2,6 toneladas, y 5 vehículos de pasajeros de uso general de 40 plazas, de los cuales 65.438+0 vehículos están arrendados a la Empresa A. El contrato de arrendamiento no especifica quién. pagará el impuesto. El impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones es el siguiente: 40 yuanes por tonelada para camiones, 180 yuanes por cada turismo con más de 30 asientos y 1.150 yuanes por cada turismo con menos de 0 asientos. Calcule el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones a pagar por la empresa.

Análisis: La dificultad radica en cómo manejar la base de cálculo del impuesto en circunstancias especiales. Los vehículos con un tonelaje neto final inferior a media tonelada se computan como media tonelada; los vehículos con un tonelaje neto superior a media tonelada se computan como 1 tonelada; En este ejemplo, el tonelaje neto del camión es de 2,6 toneladas, que debería calcularse como 3 toneladas. Si son 2,5 toneladas, se calcula como 2,5 toneladas.

El impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones a pagar = 9×5×4(2×150×50%+2×3×40)+4×180 = 2910 (yuanes).

Ejemplo: Una pequeña empresa de transporte posee y utiliza los siguientes vehículos:

(1) Tractores y remolques con un tonelaje neto inferior a 5 toneladas y menos de 2 toneladas dedicados al transporte ;

( 2) 10 camiones de 5 toneladas

(3) 5 remolques con un tonelaje neto de 4 toneladas

(4) 3 pasajeros y Los vehículos de carga adquiridos a finales de agosto, con capacidad para 4 personas, cada uno con un tonelaje neto de 1,3 toneladas, se pondrán en servicio en septiembre. Según las regulaciones del gobierno local, el impuesto sobre vehículos para camiones es de 60 yuanes por tonelada y el impuesto anual para turismos de cuatro asientos es de 200 yuanes.

Análisis: Bases de cálculo del impuesto y tiempo de gestión de cobro en circunstancias especiales.

Respuesta: La empresa debe pagar el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones de ese año.

(1)2×60×50%×5=300 (50% de descuento)

(2)5×60×10=3000 (colección completa)

(3)4×60×70%×5=840

(4)3×(200×50%+1.5×60)÷12×4=190

El impuesto anual sobre el uso de vehículos y embarcaciones pagadero por la empresa de transporte: 3030084190=4330 (yuanes).

Tres. El momento de ocurrencia de la reducción y exención de impuestos, el período de pago del impuesto y el lugar de pago del impuesto (dominio)

1. Los siguientes vehículos están exentos del impuesto sobre el uso de vehículos:

(1) Estado. agencias, organizaciones populares, el ejército y el estado. Vehículos y embarcaciones utilizados por unidades de apropiación financiera.

(2) Embarcaciones pesqueras con capacidad de transporte no superior a una tonelada.

Se refiere a barcos pesqueros de 1 tonelada o menos.

(3) Barcazas y gabarras utilizadas especialmente para la carga y descarga de pasajeros, carga e inventario.

(4)Vehículos y embarcaciones específicas. Se refiere a varios barcos de bomberos, camiones rociadores, coches de prisión, coches de policía, prevención de epidemias, ambulancias, barcos de basura, barcos de operaciones portuarias y barcos de ingeniería.

(5) Buques que paguen el impuesto de arqueo de acuerdo con la normativa. El impuesto sobre el tonelaje de los buques se aplica a los buques extranjeros que navegan en puertos de la República Popular China, a los buques chinos fletados por inversores extranjeros y a los buques chino-extranjeros operados por empresas conjuntas chino-extranjeras. Destacar el pago del impuesto sobre el tonelaje de buques en nuestro país.

Los cinco artículos anteriores pertenecen a la normativa legal unificada sobre viajes libres de impuestos.

2. Los demás vehículos y embarcaciones libres de impuestos homologados por el Ministerio de Hacienda.

Vehículos que circulan dentro de la empresa, no reciben licencia de conducir y no circulan por la carretera;

Tractores utilizados principalmente para la producción agrícola;

Vehículos para discapacitados;

Todos los tipos de vehículos y embarcaciones utilizados en escuelas, hospitales, guarderías y jardines de infancia gestionados por empresas pueden clasificarse claramente como totalmente usados ​​y libres de impuestos si la clasificación no está clara; debe pagarse de acuerdo con las regulaciones;

Para uso privado de instituciones de salud como instituciones médicas sin fines de lucro, instituciones de control de enfermedades e instituciones de salud maternoinfantil.

Además, cabe señalar dos puntos: en primer lugar, la unidad libre de impuestos y la unidad contribuyente se fusionan en oficinas, y los vehículos utilizados se pueden dividir en unidades libres y contribuyentes. respectivamente; si no pueden dividirse, los impuestos se pagarán conforme a la reglamentación; En segundo lugar, si el vehículo recién adquirido no se utiliza temporalmente, es decir, aún no ha disfrutado de los beneficios de la construcción municipal, no es necesario declarar impuestos.

3. El momento en que se produce la obligación tributaria

Se centra en el análisis del momento en que se produce la obligación tributaria por el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, el cual se divide en las siguientes tres situaciones. :

(1) Pago de impuestos Una persona que utilice un vehículo o embarcación sujeta a impuestos tendrá la obligación de pagar el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones a partir de la fecha de uso;

(2) Si un contribuyente compra recientemente un vehículo o embarcación para su uso, deberá pagar el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones a partir del mes de compra y uso;

(3) Vehículos y embarcaciones que hayan estado fuera de servicio o desguazados durante todo el año han sido declarados a la autoridad de gestión del transporte, y la obligación del impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones no ocurre en ese año. Si el vehículo se reutiliza después de haber sido detenido, la obligación del impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones se generará a partir del mes de la reutilización.

4. Lugar del contribuyente

El lugar del impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones es el lugar del contribuyente. La ubicación del contribuyente se refiere a la ubicación de la empresa o institución para la unidad; para el individuo, se refiere al lugar de residencia. Cabe señalar que si los vehículos y embarcaciones de la empresa tienen placas de otras provincias, los impuestos igualmente se deben pagar en el lugar donde opera la empresa, no en el lugar donde se expide la placa. Implementa el control de fuentes y la oficina de impuestos local donde se encuentra el contribuyente es responsable de la recaudación y gestión de los vehículos y barcos de otras provincias y ciudades.