Si la carga tributaria real del IVA excede el 3%, ¿cómo determinar que la carga tributaria real excede el 3%?
Ejemplo de pregunta de opción múltiple Una empresa de desarrollo de software vendió sus propios productos de software en marzo de 2010 y logró ventas por 68.000 yuanes. Se ha emitido una factura especial con IVA. La factura especial del impuesto al valor agregado para los materiales comprados este mes indicaba que el impuesto al valor agregado era de 1.346 yuanes; la tarifa de flete era de 300 yuanes. La factura de flete emitida por la empresa de transporte estatal decía: tarifa de transporte 200 yuanes, tarifa de almacenamiento. 60 yuanes y flete de escolta 40 yuanes. El impuesto al valor agregado real que debe pagar la empresa por el negocio mencionado anteriormente es de () yuanes.
10 200
c 10 193d 2 010
"Respuesta correcta" b
"Análisis de respuestas"
.Impuesto a pagar = 68000×17%-1346-200×7% = 10,200 (yuanes)
Carga tributaria real = 10,200 ÷ 68,000 = 15%, la porción de la carga tributaria real que excede el 3% Será necesario devolverlo.
Impuesto real a pagar = 68 000× 3% = 2 040 yuanes
IVA = 10200-2040=8160 (yuanes)
Impuesto sobre el valor añadido real El Ámbito de aplicación de la política de devolución inmediata para la porción de la carga tributaria del IVA que exceda el 3% Las industrias que implementan la política de devolución inmediata para la porción de la carga tributaria del IVA real que exceda el 3% son: 1. Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado venden sus propios productos de software; 2. Los contribuyentes generales de los contribuyentes piloto brindan servicios de transporte por tuberías; 3. Los contribuyentes generales de los contribuyentes piloto aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China y el Ministerio de Comercio; prestar servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles.
Después de que el impuesto al valor agregado se aplique a la tasa legal del 17%, ¿se reembolsará inmediatamente la parte de la carga tributaria real que exceda el 3%? Supongamos que el impuesto al valor agregado pagado por la empresa por la producción y venta de productos de software en febrero alcanzó el 8%, del cual el 5% solicitó un reembolso de impuestos a las autoridades fiscales en marzo.
¿Cuál es la carga fiscal real del IVA? Tasa impositiva del IVA real = IVA real pagado/ventas imponibles*%.
Entre ellos: impuesto al valor agregado real pagado = impuesto repercutido - impuesto soportado.
¿Qué significa "la carga fiscal superior al 3%" en "La carga del impuesto al valor agregado de las empresas de software superior al 3% se recauda y reembolsa inmediatamente" (producción menos insumos)*3%?
Valor agregado ¿La carga tributaria es la misma que la carga tributaria real?
Puede entenderse como un concepto
Cómo hacer que la carga tributaria del IVA teórica sea consistente con la real. carga fiscal este mes. También puede obtener menos certificación.
Antes de 2010, el impuesto al valor agregado se aplicaba a la tasa legal del 17% y la carga fiscal real que excediera el 3% se reembolsaría inmediatamente. ¿Qué sucederá después de 2010?
Aviso sobre políticas de impuesto al valor agregado para productos de software
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Finanzas e impuestos [2011] No. 100
Los departamentos de finanzas de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo departamentos (oficinas) de planificación estatal separados, la Oficina de Impuestos Estatales, la Oficina de Impuestos Locales y la Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang:
Con el fin de implementar el "Aviso del Consejo de Estado sobre la emisión de varias políticas para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" (Consejo de Estado de conformidad con el espíritu de la emisión [2011] No 4), para promover aún más el desarrollo de la industria del software y promover la construcción de informatización de mi país, se notifica la política del impuesto al valor agregado para los productos de software de la siguiente manera:
1. productos de software
(1) Después de que los contribuyentes generales del IVA vendan productos de software desarrollados y producidos por ellos mismos, se les aplicará el IVA a una tasa del 17%, y cualquier porción de la carga impositiva real del IVA que supere el 3% se reembolsará de inmediato.
(2) Los contribuyentes del IVA general que venden productos de software importados localizados pueden disfrutar de la política de devolución del IVA estipulada en el párrafo 1 de este artículo
La localización se refiere al rediseño y la mejora. , transformación, etc. No se incluye el procesamiento de caracteres chinos simples de productos de software importados.
(3) Si se confía al contribuyente el desarrollo de productos de software, los derechos de autor pertenecen a la parte que los encarga o son compartidos por ambos. las partes se cobran el impuesto al valor agregado; después del registro en la Administración Nacional de Derechos de Autor, los contribuyentes transfieren sus derechos de autor y derechos de propiedad en el momento de la venta, y no se cobra el impuesto al valor agregado.
II. clasificación de productos de software
Este documento Los productos de software mencionados en el aviso se refieren a programas de procesamiento de información y documentos y datos relacionados. Los productos de software incluyen productos de software, sistemas de información y productos de software integrados. software que esté integrado en hardware y máquinas y equipos informáticos y se venda junto con ellos. Los productos que formen parte de hardware y maquinaria y equipos informáticos.
3. política estipulada en este aviso con la aprobación de las autoridades fiscales competentes:
1. Obtener materiales de certificación de prueba emitidos por una agencia de pruebas de software reconocida por las autoridades provinciales de la industria del software;
2. Obtenga un certificado de registro de producto de software emitido por las autoridades de la industria del software o un certificado de derechos de autor de software informático emitido por el departamento administrativo de derechos de autor.
4.
(1) Método de cálculo de la devolución del impuesto al valor agregado para productos de software:
Reembolso de impuestos a pedido = IVA a pagar sobre productos de software actuales - ventas actuales de productos de software × 3%
El impuesto al valor agregado actual pagadero sobre productos de software = el impuesto de salida actual sobre productos de software – el impuesto soportado deducible sobre productos de software en el período actual.
Impuesto repercutido sobre productos de software para el período actual = ventas de productos de software para el período actual × 17%
(2) Cálculo del reembolso del impuesto al valor agregado para productos de software integrados:
1. Método de cálculo de la devolución del impuesto al valor agregado para productos de software integrado
Devolución de impuestos a pedido = IVA a pagar sobre productos de software integrado para el período actual - ventas de productos de software integrado para el período actual × 3%
Integrado El impuesto al valor agregado pagadero para este período sobre productos de software integrados = el impuesto de salida actual sobre productos de software integrados - el impuesto soportado deducible sobre productos de software integrados para este período.
El impuesto actual sobre la producción de productos de software integrado = el volumen de ventas actual de productos de software integrado × 17%.
2. Fórmula de cálculo para las ventas actuales de productos de software integrados
Las ventas actuales de productos de software integrados = las ventas totales de productos de software integrados y hardware y equipos de máquinas para el actual Periodo - Ventas corrientes de hardware y maquinaria informática.
Las ventas de equipos y máquinas de cómputo se determinan en el siguiente orden:
① Calculadas y determinadas con base en el precio promedio de venta reciente del contribuyente de bienes similares
(3) Calculado con base en el precio imponible del hardware y maquinaria y equipo de cómputo.
El valor imponible del hardware y las máquinas informáticas = costo del hardware y las máquinas informáticas × (1+10%).
5. De acuerdo con el método anterior, es decir, si la devolución de impuestos es mayor que cero, las autoridades tributarias deben manejar los procedimientos de devolución de impuestos de manera oportuna de acuerdo con las regulaciones.
6. Si un contribuyente general del IVA vende productos de software y vende otros bienes o servicios sujetos al impuesto al mismo tiempo, el monto indiviso del impuesto soportado se determinará con base en el costo real o la proporción de los ingresos por ventas; se utiliza específicamente para el desarrollo y producción de productos de software. No se prorrateará el impuesto soportado sobre equipos y herramientas. El contribuyente deberá presentar el método de prorrateo seleccionado a la autoridad fiscal competente para su presentación, y no podrá ser modificado dentro del año siguiente a la fecha de presentación.
Equipos y herramientas dedicados al desarrollo y producción de productos de software, incluidos, entre otros, equipos de cómputo, equipos de lectura, escritura e impresión, software de herramientas, plataformas de software y equipos de prueba para el diseño de software.
7. Para los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado que vendan productos de software integrados junto con equipos de cómputo y máquinas, si se aplican las disposiciones de este aviso, el equipo de cómputo y máquinas se determinará de acuerdo con el La composición de la renta imponible debe calcularse por separado de los costos de los productos de software integrados y del hardware y la maquinaria informática. Si no se calcula por separado o no puede calcularse claramente, no gozará de la política del Impuesto sobre el Valor Añadido prevista en este aviso.
8. Las autoridades tributarias de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada podrán formular medidas de gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido para productos de software de conformidad con lo dispuesto en el presente aviso. . Las autoridades tributarias competentes podrán realizar inspecciones regulares o irregulares a los contribuyentes que disfruten de las políticas del impuesto al valor agregado estipuladas en este aviso. Los contribuyentes que utilicen medios engañosos para disfrutar de las políticas de IVA previstas en este aviso, además de ser sancionados de conformidad con la normativa vigente, quedarán inhabilitados para disfrutar de las políticas de IVA previstas en este aviso a partir del año en que se produzcan las infracciones anteriores. se permiten nuevas solicitudes dentro del año.
9. Este aviso se implementará a partir de 2011. Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de la * * * Decisión del Comité Central y del Consejo Estatal sobre el fortalecimiento de la innovación tecnológica y el desarrollo de altas y nuevas tecnologías and Achieving Industrialization > Relevant Tax Issues" (Caishuizi [1999] No. 273), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas y la Administración General de Aduanas sobre cuestiones de política fiscal relacionadas con fomento del desarrollo de la industria del software y de la industria de circuitos integrados" (Caishui [2000] No. 25) "La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la definición de publicaciones electrónicas "Aviso sobre el alcance de los impuestos sobre el software" ( Guo Shui Han [2005] No. 168) Artículo 1, párrafo 1, "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias políticas para el impuesto al valor agregado" (Caishui [2005] No. 165) 11 Artículos 1 y 3, "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la política del impuesto al valor agregado para el software integrado" (Caishui [2006] No. 174), ". Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política del Impuesto al Valor Agregado para el Software Integrado" "Aviso" (Caishui [2008] No. 92) y "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Al mismo tiempo se abolirán las cuestiones de política fiscal relativas al apoyo al desarrollo de la industria de la animación (Caishui [2009] Nº 65).
Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
13 de octubre de 2011