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¿Cómo declaran los contribuyentes generales del IVA el impuesto de diferencia?

De acuerdo con el "Aviso sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] N° 36) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración y comprensión integral Promoción de la Política Piloto para los Servicios de Despacho de Mano de Obra y las Deducciones de Peaje de las Autopistas" (Caishui [2016] N° 47), el impuesto al valor agregado se pagará de acuerdo con la política actual y se aplicará el método de cálculo del impuesto diferenciado. Y no está permitido emitir facturas del impuesto sobre el valor añadido en su totalidad (a menos que el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos estipulen lo contrario). Cuando los contribuyentes emiten facturas con IVA por sí mismos o las autoridades fiscales emiten facturas con IVA en su nombre, pueden utilizar la función de facturación de impuestos por diferencia en el nuevo sistema para emitir facturas. Actualmente, sólo las “transmisiones de bienes inmuebles” pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado.

1. Transferencia de productos financieros

(1) La transferencia de productos financieros en letras se refiere a actividades comerciales que transfieren la propiedad de productos financieros como divisas, valores y futuros no relacionados con materias primas. . La transferencia de otros productos financieros incluye la transferencia de diversos productos de gestión de activos, como fondos, fideicomisos y productos financieros, y diversos derivados financieros.

(2) El importe de las ventas es el saldo del precio de venta menos el precio de compra por la transferencia de productos financieros. La diferencia positiva y negativa entre la transferencia de productos financieros se considerará el monto de las ventas con base en el saldo después de pérdidas y ganancias. Si hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo para compensar el volumen de ventas de los productos financieros transferidos en el siguiente período. Sin embargo, si todavía hay un saldo negativo al final del año. no se puede trasladar al siguiente año fiscal. El precio de compra de los productos financieros se puede calcular utilizando el método de promedio ponderado o el método de promedio ponderado móvil y no se puede cambiar dentro de los 36 meses posteriores a la selección. No se permiten facturas especiales del IVA para la transferencia de productos financieros.

(3) La facturación se realiza a través de la función de facturación normal en la nueva versión del sistema de gestión de facturas con IVA, y se emite una factura con IVA general en su totalidad en función del precio de venta y una tasa impositiva del 6%.

(4) Requisitos de declaración: en el Apéndice (1) de la declaración de IVA, la tercera columna "Ventas" y la quinta línea "Impuesto repercutido" deben basarse en la factura de IVA ordinaria emitida. monto y monto del impuesto complete el precio de compra del producto financiero en el "Monto de Deducción Real de las Deducciones por Servicios Laborales, Bienes Raíces y Activos Intangibles en el Período Actual" en la fila 5, columna 12; El monto total de servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles en el período actual (excluyendo impuestos sobre las ventas) en la columna 1 del "Proyecto de Transferencia de Bienes Financieros con una Tasa Impositiva del 6%" en la línea 4 del "Formulario de Declaración de IVA ( 3)", Complete el monto total de las tarifas ordinarias con IVA, y complete la columna 3 "Monto incurrido en el período actual" con el precio de compra de bienes financieros.

En segundo lugar, servicios de corretaje y agencia

(1) Los servicios de agencia y corretaje de facturas se refieren a varios tipos de servicios de corretaje, intermediario y agencia. Incluyendo agentes financieros, agentes de propiedad intelectual, agentes de transporte, agentes de aduanas, agentes legales, agentes inmobiliarios, agentes profesionales, agentes matrimoniales, agentes contables, subastadores, etc. El negocio de transporte de carga se refiere a aceptar la encomienda del consignatario, consignador, armador, fletador u operador de la mercancía, y realizar el transporte, carga y descarga, almacenamiento, entrada y salida de buques y practicaje de mercancías en nombre del principal, atraque y otros trámites relacionados. Los servicios de declaración de aduanas de agencia se refieren a actividades comerciales en las que los destinatarios y consignatarios de mercancías de importación y exportación les confían la gestión de los procedimientos de declaración de aduanas en su nombre.

(2) El volumen de ventas del negocio de agencia de corretaje es el saldo después de deducir el precio total y las tarifas adicionales de los fondos gubernamentales o las tarifas administrativas cobradas al principal y pagadas en su nombre. No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte que los encomienda.

(3) Método de emisión de factura 1: a través de la función de facturación ordinaria en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, la factura se deduce de los fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte encargada y pagadas en su nombre. Las facturas especiales con IVA se emitirán a una tasa impositiva del 6 % para el saldo de todos los gastos de precio adicional. Las facturas ordinarias con IVA se emitirán a una tasa impositiva del 6 % para los honorarios pagados en nombre de la empresa. Método 2: Utilice la función de emisión ordinaria en la nueva versión del sistema de gestión de facturas con IVA para emitir una factura con IVA ordinaria en su totalidad, con una tasa impositiva del 6%, y obtener todas las tarifas de precio adicional.

(4) La declaración requiere completar la factura con IVA (incluida la factura especial con IVA y la factura general con IVA (la misma a continuación) y el monto del impuesto; complete las tarifas pagadas en nombre de la empresa en la columna 12 de línea 5 del “Cantidad Real de Deducción de Partidas de Deducción por Servicios Laborales, Bienes Raíces y Activos Intangibles en el Período Actual”. En la línea 3 de la columna 1 del Apéndice 3 de la declaración del impuesto al valor agregado, el monto total del impuesto sobre el trabajo, bienes inmuebles y activos intangibles (ventas libres de impuestos), complete los elementos con una tasa impositiva del 6% (excluyendo transferencia de bienes financieros); pago por cuenta de la empresa Complete la columna "Monto para este período" en la fila 3, columna 3.

Información básica sobre impuestos diferenciales:

1. Los "elementos de deducción por servicios sujetos a impuestos" se refieren a los contribuyentes que recaudan impuestos comerciales de acuerdo con la política fiscal nacional vigente después de que se reemplaza el impuesto comercial. por el impuesto al valor agregado: artículos deducidos del precio total de los servicios sujetos a impuestos y cargos fuera de precio.

Pueden aplicar la política de impuesto diferencial del IVA los contribuyentes que cumplan al mismo tiempo las siguientes dos condiciones, a saber:

(1) Los servicios prestados por el contribuyente están sujetos al impuesto de sustitución de impuesto comercial con IVA Alcance de los servicios;

(2) ¿Los servicios sujetos a impuestos prestados cumplen con la actual política nacional de tributación diferencial del impuesto comercial? .

2. Los "Partidos de deducción por servicios gravados" se completan a través del "Anexo Información (3) a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado". Los contribuyentes sin diferencia en partidas tributarias no llenan el Anejo 3.

De acuerdo con el sexto punto del artículo 2 (2) del Aviso de la Administración General No. 43 (2012), se ha agregado el "Formulario de declaración de IVA Información adjunta (6)" a la declaración en línea para su llenado. en La lista de elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos es la lista en el Anexo 3. Asimismo, los contribuyentes sin diferencias en partidas tributables no completan el Anejo 6.

3. Según las leyes y regulaciones vigentes, después de la reforma del “impuesto empresarial al IVA”, los proyectos específicos sujetos a tributación diferencial generalmente incluyen las siguientes cinco categorías: arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles, servicios de transporte, almacenamiento servicios de contratación logística piloto y topografía Servicios de encuesta y diseño, industrias de publicidad y agencia realizadas por unidades de diseño.

4? Explicación del método de compensación:

Para los contribuyentes generales que declaran la diferencia de acuerdo con las regulaciones, el método de deducción de impuestos (es decir, de acuerdo con el principio del valor de entrada- deducción fiscal adicional) se utiliza para compensarlo. Impuesto sobre la producción en lugar del método de deducción de ventas.

5. Método de cálculo del impuesto diferencial:

IVA a pagar = ventas sujetas a impuestos × tasa de IVA aplicable o tasa de gravamen por servicios sujetos a impuestos.

Ventas sujetas a impuestos = (todos los precios con impuestos incluidos y gastos fuera de precio obtenidos - precios con impuestos incluidos pagados a otras unidades o individuos) ÷ (1 + tasa de IVA o tasa de gravamen aplicable para servicios sujetos a impuestos) .

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