¿Tiene Dingzhou una política de IVA?
En primer lugar, en lo que respecta a la elección de los bonos de deducción del IVA para las agencias de viajes en la tributación diferencial.
De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2065 438 06] No. 36, los contribuyentes piloto pueden optar por pagar al comprador de servicios de viaje a otras compañías de viajes por alojamiento, catering, transporte, tasas de visa y boletos. Los gastos de precio total y sobreprecio después de deducir los gastos, gastos de viaje, etc. se consideran ventas. También estipula que los pagos a entidades o individuos nacionales deben basarse en facturas como comprobantes legales y válidos. Dado que una vez finalizado el servicio de viaje, los billetes de tren y de avión quedan en manos del comprador del servicio de viaje y la agencia de viajes no puede obtener estos certificados de deducción, por lo que las copias de los billetes de tren y de avión del comprador del servicio de viaje se pueden utilizar temporalmente como válidas. certificados de deducción de impuestos.
2. Respecto al impuesto al valor añadido turístico y las recompensas en especie otorgadas por las compañías de seguros.
Los gastos de viaje y las recompensas en especie otorgadas a los empleados regulares por las compañías de seguros son gastos de asistencia social y no pueden deducirse del impuesto soportado. Para los empleados informales, los viajes y los incentivos en especie deben considerarse ingresos por ventas y se puede deducir el impuesto soportado.
3. Respecto a la forma de recaudación del Impuesto sobre el Valor Añadido sobre las ventas bancarias de productos de metales preciosos.
Después de sustituir el impuesto empresarial por el IVA, con el fin de facilitar las declaraciones de impuestos bancarios, las ventas de productos de metales preciosos por parte de los bancos de nuestra provincia se han cambiado al método de proporción de ingresos para calcular y pagar el impuesto al valor agregado. Las sucursales y subsucursales municipales originales de las instituciones financieras pagaban por adelantado el impuesto al valor agregado a una tasa de retención de 0,8, pero las sucursales provinciales y las sucursales directamente afiliadas de primer nivel dejaron de implementarlo.
4. Respecto a si los bancos deberían considerar los obsequios entregados a los clientes como ventas al prestar servicios financieros.
Cuando los bancos brindan servicios financieros, los obsequios entregados a los clientes no se tratan como ventas.
Comportamientos similares de otras empresas también deben abordarse en consecuencia.
5. En cuanto a la cuestión de los servicios de limpieza adquiridos por las empresas, los gastos de limpieza se pueden deducir de las facturas con IVA.
Si los servicios de limpieza adquiridos por los contribuyentes generales del IVA no se utilizan para conceptos de tributación simple, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo o consumo personal, el ingreso indicado en la factura especial con IVA por concepto de gastos de limpieza obtenidos puede deducirse del impuesto repercutido.
6. En cuanto a la tarifa de conexión a la red de tuberías de calefacción cobrada por los contribuyentes generales de las empresas de calefacción a los usuarios antes del 30 de abril de 2006, pueden optar por el método de cálculo del impuesto simplificado.
Según el documento "Finanzas e Impuestos [2065 438 06] No. 36", la tarifa de interfaz de calefacción (tarifa de acceso a la red) se aplica con el impuesto al valor agregado de acuerdo con la partida impositiva "Servicios de construcción- Servicios de instalación". Al mismo tiempo, los servicios anteriores cumplen con las condiciones para que los contribuyentes generales presten servicios de construcción para proyectos de construcción antiguos. Por lo tanto, los contribuyentes generales de las empresas de calefacción pueden elegir el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular la tarifa de acceso a la red para la red de tuberías de calefacción iniciada antes del 30 de abril de 2006.
7. Respecto a si las sucursales pueden deducir los precios del suelo pagados en nombre de la casa matriz.
Si una sucursal de una empresa de desarrollo inmobiliario paga el impuesto al valor agregado como contribuyente independiente en el lugar donde se lleva a cabo el proyecto, dado que la oficina central ha firmado un contrato de desarrollo con el gobierno, el precio del terreno es pagado por la oficina central a nombre de la empresa de promoción inmobiliaria. La sucursal puede deducir el precio de transferencia de terreno presentando el certificado de transferencia de terreno original de acuerdo con la normativa.
8. Respecto a la cuestión del cobro de anticipos y emisión de facturas por parte de las empresas promotoras de bienes raíces.
Cuando una empresa de promoción inmobiliaria recibe un pago por adelantado, puede emitir una factura con IVA general, pero no puede emitir una factura con IVA especial. Y de conformidad con las disposiciones del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la administración del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Administración Estatal de Impuestos del Pueblo Anuncio de la República de China N° 53 de 2016), utilice el código de "artículos no sujetos a impuestos sin actividades de ventas", la columna de tasa de impuesto de la factura debe completarse con "no sujeto a impuestos".
Quedan abolidas las disposiciones del artículo 4 de la "Respuesta de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Hebei sobre cuestiones de política relativas a la promoción de la reforma del impuesto al valor agregado (Parte 2)" con respecto a la prohibición de la emisión de facturas.
9. Respecto de proyectos inmobiliarios vendidos por empresas promotoras de bienes raíces por diferencias en derechos de propiedad, descuentos en ventas y otros motivos.
Si una empresa de desarrollo inmobiliario vende proyectos inmobiliarios de desarrollo propio y ha emitido una factura de impuestos comerciales, después del 1 de mayo de 2065, si necesita emitir una factura de letra roja debido a diferencias en los derechos de propiedad, descuentos en ventas, etc., puede emitir una factura en letra roja. Al momento de la emisión, se debe anotar en la columna de comentarios el código, número y motivo de la emisión de la factura de impuestos comerciales original correspondiente a la factura con letra roja.
Al presentar una declaración de impuestos, complete con sinceridad el monto negativo de la factura con IVA en letras rojas en el formulario de declaración y complete el mismo monto positivo de ventas en la columna de ingresos no facturados.
10. Respecto a la cuestión de la facturación incorrecta de las facturas del Impuesto sobre Sociedades.
Después de mayo de 2016, si un contribuyente descubre que la factura de impuesto comercial original se emitió incorrectamente y necesita emitir una factura con letras rojas, puede emitir una factura de impuesto general sobre el valor agregado con letras rojas antes de febrero de 2016. o febrero de 2016 (las empresas promotoras de bienes raíces no pueden emitir este tipo de facturas, sujeto a este límite de tiempo), se emitirá al mismo tiempo una factura general con IVA con letras azules.
Al emitir una factura con letra roja, se debe anotar en la columna de comentarios el código, el número y el motivo de la factura de impuestos comerciales original. Al emitir una factura de letra azul, el código y número correspondiente a la factura de impuesto comercial original, el código y número de la factura de IVA de letra roja y el motivo de la emisión deben anotarse en la columna de comentarios.
11. Respecto a la cuestión de los contribuyentes que presentan el impuesto empresarial y emiten facturas.
Las actividades imponibles de los contribuyentes piloto que ocurrieron antes del programa piloto están incluidas en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA, pero no se emitieron facturas antes del programa piloto. Si necesita devolver el impuesto comercial debido a inspecciones fiscales y otros motivos después del 1 de mayo de 2016, puede emitir una factura general del impuesto al valor agregado antes del 31 de febrero (a menos que la Administración Estatal de Impuestos estipule lo contrario).
12. Respecto a la cuestión de que las empresas promotoras inmobiliarias no pueden deducir el impuesto soportado.
Las ventas de proyectos inmobiliarios de desarrollo propio por parte de contribuyentes generales y proyectos inmobiliarios que están sujetos a métodos de cálculo de impuestos generales, métodos de cálculo de impuestos simplificados y exenciones del impuesto al valor agregado no pueden clasificarse como no deducibles. impuesto soportado. La clasificación debe basarse en la construcción del edificio. La "escala de construcción" indicada en el permiso de construcción será la base. Si los gastos del ejercicio implican impuesto soportado y no pueden dividirse, el tratamiento fiscal también se realizará de acuerdo con estas medidas.
Impuesto soportado no deducible = impuesto soportado total que no se puede dividir en el período actual × (escala de construcción de proyectos inmobiliarios simples sujetos a impuestos y libres de impuestos ÷ escala de construcción total de proyectos inmobiliarios)
Entre ellos, los "proyectos inmobiliarios" "Escala total de construcción" deben calcularse en función de la suma de la escala de construcción restante de los proyectos inmobiliarios que son puramente imponibles y están exentos de impuestos después de la reforma del impuesto empresarial al IVA. y el resto de la escala de construcción de proyectos que están sujetos a tributación general. La escala de construcción restante se refiere a la escala de construcción de productos de desarrollo que aún no han sido entregados para su uso (o convertidos en activos fijos).
13. Respecto a la deducción del impuesto soportado por las empresas por el alquiler de inmuebles.
El arrendamiento de bienes inmuebles y el pago del alquiler por parte de una empresa es la compra de servicios de arrendamiento de bienes inmuebles. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 de las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado", si el inmueble arrendado se utiliza para partidas imponibles, libres de impuestos y partidas imponibles simples, el impuesto soportado no puede se deducirá en su totalidad, y el impuesto soportado se deducirá de acuerdo con la "Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" Asignar el impuesto soportado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 29 de las Medidas para la Implementación del Programa Piloto Tributario.
14. Respecto a la cuestión del pago del impuesto al valor agregado por la transformación y demolición de terrenos (desarrollo de terrenos de primer nivel) en cooperación con el gobierno.
Los contribuyentes (en adelante, inversores) cooperan con los gobiernos locales para invertir en proyectos gubernamentales de transformación de tierras (incluida la reubicación de empresas, la demolición de viviendas en ruinas, la nivelación de tierras y otras fusiones territoriales). De conformidad con el "Comportamiento de Inversión" estipulado en el "Anuncio sobre la Inversión de los Contribuyentes en Proyectos Gubernamentales de Transformación de Tierras" (Anuncio No. 15 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2013), los ingresos por inversiones obtenidos no recaen dentro del ámbito del IVA y no se recaudará IVA. Si los inversores obtienen ingresos fijos o garantizados, el impuesto al valor agregado se aplicará de acuerdo con la categoría del impuesto al servicio de préstamo.
Si un contribuyente acepta un encargo para demoler edificios y nivelar terrenos, y paga tarifas de compensación por demolición a los usuarios originales del terreno en nombre del fideicomitente, los ingresos derivados de la prestación de servicios de demolición de edificios y nivelación de terrenos se incluyen en el categoría fiscal de "servicios de mano de obra de construcción" El acto de pagar honorarios de compensación de demolición al titular original del derecho de uso de la tierra en nombre del cliente se incluye en la categoría fiscal de "agencia de corretaje".
15. Respecto al impuesto sobre el valor añadido sobre la cuota de incentivo “viejo por nuevo” para las empresas promotoras inmobiliarias.
Si un antiguo cliente de una empresa de promoción inmobiliaria recomienda a un nuevo cliente la compra de una casa, la tarifa de recompensa para el antiguo cliente estará sujeta al impuesto sobre el valor añadido de acuerdo con la categoría fiscal de "agencia de intermediación". ".
16. Respecto al uso de facturas de monto fijo para algunas empresas por encima del umbral para contribuyentes generales y pequeños contribuyentes.
Si el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA no puede satisfacer las necesidades de facturación de los contribuyentes generales y de los pequeños contribuyentes por encima del umbral del IVA, puede solicitar el uso de facturas de importe fijo;
(一) Pequeño negocio de depósito en estaciones de ferrocarril.
(2) Tarifas de gestión de puestos temporales que cobra el mercado.
(3) Honorarios cobrados por individuos en operaciones comerciales, como honorarios de exámenes, honorarios de certificación académica, etc.
(4) Tarifa de recogida de basura puerta a puerta.
(5) Servicios de alquiler como cruceros y piscinas operados por atracciones turísticas.
17. Solicitar la emisión de facturas de impuesto al valor agregado a nombre de agentes de seguros individuales y compañías de seguros.
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la administración de la recaudación de impuestos de los agentes de seguros personales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 45, 2016), los seguros Empresas encargadas por las autoridades tributarias de recaudar impuestos Después de pagar comisiones a agentes de seguros individuales, las empresas pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes la recaudación y emisión de facturas generales con IVA o facturas especiales con IVA en su nombre. Excepto las industrias que pueden solicitar el cobro y emisión de facturas de impuesto al valor agregado de acuerdo con las disposiciones de este anuncio, las empresas de la misma naturaleza en otras industrias pueden implementar temporalmente las disposiciones anteriores.
Quedan derogadas las disposiciones pertinentes del artículo 12 de la "Respuesta de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Hebei sobre la promoción integral de cuestiones de política relativas a la promoción integral de la sustitución del IVA (V) entre empresas y empresas".
18. Respecto de la recaudación de impuestos sobre vehículos y embarcaciones y la emisión de facturas del impuesto sobre el valor añadido.
El “Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre la Emisión de Facturas del Impuesto al Valor Agregado para la Recaudación de Impuestos sobre Vehículos y Embarcaciones por parte de Instituciones de Seguros” (N° 51, 2016) aclara que la emisión del IVA Las facturas por el cobro de impuestos sobre vehículos y embarcaciones por parte de las instituciones de seguros se realizarán de acuerdo con las siguientes normas: Instituciones de seguros Como agente retenedor del impuesto sobre vehículos y embarcaciones, la información sobre la recaudación del impuesto sobre vehículos y embarcaciones y la emisión del impuesto al valor agregado. factura se indicará en la columna de observaciones de la factura del impuesto sobre el valor añadido. La información específica incluye: número de póliza de seguro, período de pago de impuestos (refinado al mes), monto recaudado de impuestos sobre vehículos y embarcaciones, monto de cargos por pagos atrasados, monto total, etc. La factura del impuesto al valor agregado se puede utilizar como comprobante contable original para que los contribuyentes paguen el impuesto sobre vehículos y embarcaciones y los cargos por pagos atrasados.
Las disposiciones pertinentes del artículo 19 de las "Respuestas de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Hebei a las cuestiones de política relativas a la promoción integral de la reforma del impuesto al valor agregado (V)" sobre cómo las compañías de seguros deben completar y declarar la información fiscal cuando Se suprime la recaudación de impuestos sobre vehículos y embarcaciones.
19. Respecto a las ventas de tarjetas prepago y tarjetas de valor almacenado por parte de los contribuyentes.
El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 53, 2016) estipula que las tarjetas prepago comerciales de propósito único y las tarjetas prepago de instituciones de pago El momento en que se emite la factura y se produce la obligación tributaria: Empresas emisoras de tarjetas de propósito único o empresas vendedoras de tarjetas (en adelante denominadas "tarjetas "empresas vendedoras") venden tarjetas de un solo propósito o aceptan fondos prepagos obtenidos de titulares de tarjetas de un solo propósito, y no pagan impuesto al valor agregado. Los vendedores de tarjetas pueden emitir facturas con IVA ordinarias a compradores y recargadores de tarjetas, pero no pueden emitir facturas con IVA especiales. Los fondos equivalentes en RMB obtenidos por las instituciones de pago mediante la venta de tarjetas multiuso, o los fondos de recarga obtenidos por los titulares de tarjetas multipropósito, no están sujetos al IVA. Las entidades de pago pueden emitir facturas con IVA ordinarias a compradores y recargadores de tarjetas, pero no pueden emitir facturas con IVA especiales. Los contribuyentes deben cumplir estrictamente con las regulaciones.
Las ventas de tarjetas de un solo propósito y tarjetas de usos múltiples por parte de vendedores de tarjetas e instituciones de pago, así como el negocio de recarga de tarjetas de uso único y tarjetas de usos múltiples, se implementarán de acuerdo con el Anuncio. N° 53 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2016. Cuando un contribuyente vende tarjetas de combustible para productos refinados del petróleo, se aplican las "Medidas administrativas para la recaudación y administración del impuesto al valor agregado en las gasolineras minoristas de productos refinados del petróleo" (Orden de la Administración Estatal de Impuestos No. 2 de la República Popular China) se aplicará.
"Respuesta de la Oficina de Impuestos Estatales de la provincia de Hebei sobre la promoción integral de la política de sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Tercera parte) Artículo 3 sobre el tiempo de pago de impuestos para los contribuyentes en la industria de venta de servicios de vida tarjetas prealmacenadas y tarjetas de valor almacenado Se suprimen las disposiciones pertinentes.
20. Las tasas de compensación por terrenos y bienes inmuebles adquiridos por entidades y particulares mediante requisición estatal de terrenos están exentos del impuesto al valor agregado.
El Estado recuperará los derechos de uso de suelo de propiedad de unidades y particulares por razones de interés público o necesidades de planificación urbana, y de conformidad con las normas estipuladas en la "Ley de Territorio y Ordenamiento Territorial de la República Popular de China", se recuperarán los derechos sobre la tierra y la superficie de unidades e individuos. La compensación por embargos (incluidos los bienes inmuebles) es un acto en el que el usuario de la tierra devuelve los derechos de uso de la tierra al propietario. Las remuneraciones antes mencionadas percibidas por entidades y personas físicas están exentas del impuesto al valor agregado.
21. Respecto a la cuestión de si los contribuyentes generales del IVA pueden recaudar el IVA sobre las ventas de tierra vegetal de acuerdo con el método simplificado de cálculo del impuesto.
Para los contribuyentes generales del IVA que venden tierra para plantar verde, el artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de selección de tipos bajos de IVA y métodos sencillos para recaudar el IVA sobre Determinados bienes" (Finanzas e Impuestos Nº 20099) El tercer párrafo de "Arena, tierra y piedra utilizadas para la construcción y producción de materiales de construcción" estipula que el impuesto al valor agregado se recaudará de acuerdo con el método de cálculo del impuesto simplificado.
22. Respecto al tema del cobro del canon de agua a los contribuyentes que prestan servicios de administración de propiedades.
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado sobre las Tarifas del Agua para Servicios de Administración de Propiedades" (2016 No. 54), las tarifas del agua recaudadas por Los contribuyentes que prestan servicios de administración de propiedades a objetos de servicios se consideran ventas. Según el método simplificado de cálculo del impuesto, el impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa de 3.
Los contribuyentes que brinden servicios de administración de propiedades utilizarán la factura como un certificado legal y válido después de deducir la tarifa de agua pagada por ellos; la tarifa de tratamiento de aguas residuales cobrada al destinatario del servicio junto con la tarifa de agua está exenta de valor; -impuesto agregado; junto con la tarifa del agua No se aplica ningún impuesto al valor agregado sobre el impuesto a los recursos hídricos recaudados en conjunto. Cuando los contribuyentes emiten facturas de IVA a los objetos de servicio, el monto total de las tarifas de agua recaudadas es 3 y las tarifas de tratamiento de aguas residuales recaudadas están "libres de impuestos". La columna de comentarios de la factura indica la información recopilada sobre el impuesto a los recursos hídricos, y la factura del impuesto al valor agregado se puede utilizar como comprobante contable original para que los contribuyentes paguen el impuesto a los recursos hídricos.
Se suprimen las disposiciones del artículo 7 de las "Respuestas de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Hebei a las cuestiones de política relativas a la promoción integral de la reforma fiscal empresarial (6)" en relación con la recaudación de tarifas de agua por parte de las empresas inmobiliarias.
23. Respecto a la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido sobre las rentas obtenidas por otras personas por el alquiler anticipado de inmuebles durante varios años en 2017.
Algunas personas alquilan bienes inmuebles mediante pago por adelantado, y los ingresos por alquiler obtenidos por adelantado se distribuyen uniformemente durante el período de arrendamiento correspondiente al pago por adelantado. Para los ingresos por alquileres antes del 31 de diciembre de 2017, las pequeñas y microempresas con ventas mensuales no superiores a 30.000 yuanes pueden disfrutar de la política preferencial de estar exentas del impuesto al valor agregado.
Para los ingresos por alquiler posteriores a 2018 1, si las ventas mensuales personales no alcanzan los 20.000 yuanes, puede disfrutar de la política preferencial de exención del impuesto al valor agregado. Una vez ajustadas las políticas preferenciales pertinentes, se implementarán de acuerdo con los estándares de tiempo ajustados.