Sobre los intereses de los arrendadores de arrendamientos financieros

Los impuestos son un gran gasto para toda empresa y no sólo están relacionados con las ganancias de la empresa, sino también estrechamente con los intereses de los accionistas. En el contexto de la economía de mercado, impulsada por el principio de maximizar los beneficios económicos, reducir la carga impositiva corporativa mediante una evasión fiscal razonable se ha convertido en una de las principales prioridades de las empresas.

1. El concepto y características de la elusión fiscal razonable

Se refiere a que los contribuyentes realicen arreglos financieros y planificación fiscal adecuados a través de los medios permitidos por la legislación tributaria, sin violar las disposiciones de la misma. El acto de evadir obligaciones tributarias reduciendo y elevando su carga tributaria por medios no ilegales. Los contribuyentes, de acuerdo con las directrices de las políticas fiscales nacionales, optimizan sus planes fiscales y organizan cuidadosamente sus asuntos económicos para obtener efectos fiscales legales. Este comportamiento se denomina evasión fiscal razonable, también conocida como "planificación fiscal". ahorro de los contribuyentes.

Las principales características de la elusión fiscal razonable son: 1. legalidad. La legalidad es la característica más importante de una elusión fiscal razonable. Es un comportamiento de pago de impuestos legal, razonable y razonable, en lugar de aprovechar las lagunas y fallas de redacción de la ley tributaria, ni es una evasión fiscal ilegal.

2. Avanzar. Se refiere a la planificación, diseño y disposición previa del contribuyente para sus actividades comerciales y de inversión. En la vida económica real, las actividades de pago de impuestos de los contribuyentes a menudo van a la zaga. El impuesto al valor agregado, el impuesto a las empresas y el impuesto al consumo se pagan después de que se venden los productos; el impuesto sobre la renta se paga sólo después de que se obtienen los ingresos, lo que permite a las empresas planificar los pagos de impuestos con anticipación. Es decir, una conducta razonable de elusión fiscal se lleva a cabo antes de que el contribuyente pague impuestos y es proactiva.

3. Significa que el propósito fundamental de la elusión fiscal razonable es minimizar la carga fiscal. Hay dos formas de reducir la carga tributaria: una es elegir el plan tributario óptimo, es decir, elegir el plan tributario con la carga tributaria más baja entre varios planes tributarios, la otra es retrasar el tiempo de pago de impuestos, es decir, entre varios planes tributarios; los planes con aproximadamente el mismo pago total de impuestos Elija la última fecha de pago de impuestos para obtener el valor temporal de su dinero.

4. Debido a que los diversos impuestos están interrelacionados, la base imponible de un impuesto disminuirá mientras que la base de otros impuestos aumentará. Si no paga en un período impositivo, puede pagar más en otro o en varios períodos impositivos. Por lo tanto, la elusión fiscal razonable debe considerarse de manera integral, centrándose no sólo en reducir las cargas tributarias individuales, sino también en las cargas tributarias generales.

2. Métodos básicos para que las empresas eludan impuestos de forma razonable

1. Significa que en el proceso de intercambio o venta de productos, todas las partes involucradas en las actividades económicas transfieren productos para compartir ganancias o transferir ganancias, en lugar de realizar transacciones de acuerdo con los precios de mercado. En este tipo de transferencia, el precio de transferencia del producto se basa en los deseos de ambas partes, que pueden ser superiores o inferiores al precio normal de transacción del mercado con el fin de lograr la evasión fiscal. Con este método, dado que la misma cantidad de ganancias está sujeta a diferentes tipos impositivos para diferentes propietarios, el propósito de la evasión fiscal se logra mediante transferencias de precios y transferencias de ganancias entre empresas relacionadas.

2. Método de cálculo de costes de elusión fiscal. Se refiere a un método de evasión fiscal en el que las empresas logran una solución óptima mediante la combinación y el presupuesto de elementos de costos y gastos, pagando así menos o ningún impuesto. Cuando tus ingresos sean fijos, intenta aumentar las partidas que se pueden deducir. En otras palabras, bajo la premisa de cumplir con las normas de contabilidad financiera y las regulaciones del sistema tributario, si las partidas que la empresa puede deducir se deducen en su totalidad, inevitablemente se reducirá en gran medida el impuesto sobre la renta a pagar y se logrará el propósito de evadir impuestos.

3. Evitar impuestos mediante la recaudación de fondos. Desde la perspectiva de las fuentes de financiación, existen capital social común y capital de deuda. El primero incluye fondos recaudados por empresas mediante la emisión de acciones y ganancias retenidas de inversiones directas, mientras que el segundo incluye fondos recaudados por empresas mediante la emisión de bonos, préstamos bancarios, arrendamientos financieros, etc. Según la práctica internacional, el capital social se paga en forma de dividendos, que no pueden deducirse del impuesto sobre la renta y sólo pueden distribuirse entre las ganancias después del impuesto sobre la renta de las sociedades. Sin embargo, los intereses pagados sobre el capital de la deuda pueden clasificarse como gastos financieros y deducirse del impuesto sobre la renta a pagar. Esto reduce el importe del impuesto sobre la renta de las sociedades.

4. Ley de elusión fiscal en arrendamiento de activos. El arrendamiento es un comportamiento económico en el que el arrendador arrienda activos al arrendatario para su uso dentro del período especificado en el contrato o escritura con la condición de cobrar la renta. Actualmente existen muchos tipos de arrendamientos, pero hay dos tipos principales: arrendamientos financieros y arrendamientos operativos. Desde la perspectiva de la planificación de la evasión fiscal corporativa, el arrendamiento es una forma importante de reducir la carga fiscal. Para el arrendatario, el arrendamiento puede obtener beneficios dobles, es decir, puede evitar la carga y los riesgos de la propiedad a largo plazo de maquinaria y equipo, y también puede reducir las ganancias de la empresa y la base de cálculo de impuestos al pagar el alquiler durante las actividades de producción y operación. , reduciendo así el impuesto sobre la renta a pagar.

Dado que existen varios métodos de arrendamiento, debe haber un proceso de selección, es decir, si la empresa adopta el arrendamiento financiero o el arrendamiento operativo. La selección debe basarse en las necesidades del propio proceso de producción y operación de la empresa, la propia estructura de capital de la empresa y la oferta monetaria de la empresa. Para empresas con un período de arrendamiento prolongado y una amplia variedad de artículos arrendados, a menudo se utiliza el arrendamiento financiero; para empresas con un período de arrendamiento corto, renovación rápida y tecnología de alto mantenimiento, se suele utilizar el arrendamiento operativo; Sin embargo, ambos métodos de arrendamiento pueden lograr el propósito de reducir las ganancias corporativas y reducir las cargas fiscales mediante el pago fluido del alquiler.

5. Ley de elusión fiscal de planes de inversión. Significa que las empresas utilizan las políticas preferenciales relacionadas con la inversión estipuladas en la ley tributaria para lograr el propósito de evadir impuestos mediante la selección de planes de inversión.

Tomemos como ejemplo el impuesto sobre la renta generado por la inversión corporativa directa. La evaluación integral de la inversión corporativa directa considera principalmente indicadores financieros como el período de recuperación de la inversión, el valor actual neto de las salidas y entradas de efectivo de la inversión y los datos internos del proyecto. tasa de retorno.

Los factores tributarios que queremos considerar son principalmente las políticas tributarias que afectan estos indicadores. El sistema de impuesto sobre la renta de las empresas de mi país ofrece muchas políticas fiscales preferenciales, incluidas tasas impositivas preferenciales, deducciones fiscales, etc. Los inversores deben evaluar y seleccionar proyectos de inversión objetivo basándose en una consideración exhaustiva de diversos tratamientos fiscales para obtener el máximo rendimiento de la inversión después de impuestos. En el modelo de inversión directa, se debe seleccionar la inversión en equipos y en activos intangibles en lugar de la inversión en capital monetario. Esto no sólo puede ahorrar capital de inversión, sino también reducir la base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas mediante múltiples gastos de depreciación y amortización de activos intangibles.

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