Un hotel vende un activo fijo no utilizado. El valor original es 13.500, la depreciación es 5.250, el precio de venta es 10.500 y se deposita en el banco.
Para la venta de otros activos fijos usados que son bienes, el método de tratamiento fiscal es más complicado.
En primer lugar, es necesario aclarar si el comportamiento de venta debe estar sujeto al impuesto sobre el valor añadido o al impuesto empresarial. La venta de activos fijos que sean bienes de uso propio se considera venta de bienes muebles y debe estar dentro del ámbito de recaudación del IVA. De conformidad con las disposiciones del artículo 29 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido", otras personas físicas cuyas ventas anuales imponibles superen las normas de los pequeños contribuyentes tributarán como pequeños contribuyentes no empresariales; y las empresas con actividades imponibles poco frecuentes podrán optar por pagar impuestos como pequeños contribuyentes. Por supuesto, es una actividad imponible poco común que un contribuyente del impuesto empresarial venda sus activos fijos usados. Por lo tanto, las ventas de activos fijos antiguos por parte de los contribuyentes del impuesto empresarial deben gestionarse como pequeños contribuyentes y pagar el IVA.
En segundo lugar, es necesario aclarar cómo se calcula el importe del impuesto. Según el artículo 2 del Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aplicación de tipos bajos del impuesto al valor añadido y métodos sencillos para la recaudación del impuesto al valor añadido sobre algunos bienes (Caishui [ 2009] No. 9), los pequeños contribuyentes que venden sus activos fijos usados están sujetos al impuesto al valor agregado a una tasa reducida de 2. Los pequeños contribuyentes que venden artículos usados distintos de activos fijos están sujetos al IVA al tipo 3. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la gestión de la recaudación simple de políticas del impuesto sobre el valor añadido" (Estado [2009] Nº 90) estipula que cuando los pequeños contribuyentes vendan sus activos fijos usados y bienes de segunda mano, el volumen de ventas y el impuesto a pagar se determinarán de acuerdo con la siguiente fórmula: Volumen de ventas = volumen de ventas incluyendo impuestos ÷ (1 3), impuesto a pagar = volumen de ventas × 2.