Tratamiento del impuesto al consumo del depósito de envases bajo nuevas normas
1. Los bienes de consumo sujetos a impuestos vendidos junto con el embalaje, independientemente de si el embalaje tiene un precio por separado, deben ser. incluidos en las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos Pagar el impuesto al consumo sobre el monto. El impuesto al consumo a pagar se incluye en la cuenta "Impuesto Comercial y Adicionales". Entre ellos: los ingresos de los productos envasados vendidos junto con el producto y sin precio por separado se incluyen en la cuenta de "ingresos del negocio principal" junto con los productos vendidos con el producto pero con precio por separado se incluyen en la cuenta; cuenta "otros ingresos empresariales".
2. El depósito cobrado por el alquiler y préstamo de materiales de embalaje se cargará en la cuenta "depósito bancario" y se acreditará en la cuenta "otras cuentas por pagar" cuando el depósito sea confiscado y el paquete no se recupere; expira, la cuenta "depósito bancario" se debitará de la cuenta "Otras Cuentas por Pagar" y se acreditará a la cuenta "Otros Ingresos Comerciales"; el impuesto al consumo pagadero por esta parte de los ingresos del depósito deberá incluirse en el "Impuesto Comercial y". Cuenta adicional" en consecuencia.
3. El embalaje ha sido tasado con la venta del producto, pero cuando el embalaje y el depósito adicional sean devueltos al comprador, se debitará de la cuenta "Depósito Bancario" y de la cuenta "Otras Cuentas por Pagar". no se acreditará; si está vencido, el depósito será confiscado y el impuesto al consumo pagadero sobre el depósito confiscado se compensará con otras cuentas por pagar, es decir, se debitarán otras cuentas por pagar, impuestos por pagar -. El impuesto al consumo a pagar se acreditará y el saldo de otras cuentas a pagar se transferirá a ingresos no operacionales.
Cuatro. Normativas pertinentes sobre embalajes vencidos: El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la cancelación de la aprobación de depósitos para embalajes vencidos" (Estado [2004] Nº 827) aclaró si los depósitos cobrados por los contribuyentes por alquilar o prestar envases deben tributar Normativa: Los depósitos recaudados por los contribuyentes por alquilar o prestar bienes envasados para la venta, independientemente del tiempo de rotación de los envases, deben consolidarse en el impuesto sobre las ventas siempre que no sean devueltos por más de un año. año.
Verbo (abreviatura de verbo) Normativa relacionada con el envasado de licores: Según el "Aviso sobre la Tributación de los Depósitos de Envases de Licores" N° 53 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China, la producción de licor El depósito de embalaje cobrado por la empresa desde junio de 1995 debe incorporarse al licor independientemente de si el depósito se devuelve o de cómo se calcula en contabilidad. Según el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China [1995] Nº 192 sobre el fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto sobre el valor añadido", a partir de junio de 1995 se cobrarán tasas de embalaje por la venta de productos alcohólicos distintos de la cerveza y el vino de arroz. Se devolverá el depósito y se realizará contabilidad. Los depósitos cobrados por la venta de cerveza y vino de arroz deberán gestionarse de acuerdo con la normativa general sobre depósitos.
Tratamiento fiscal de los depósitos generales de embalaje:
Ejemplo 1. En 2007, la empresa A vendió bienes de consumo sujetos a impuestos (excluidas las bebidas alcohólicas) y cobró un depósito de 2.340 yuanes. Si el embalaje no se recicla en el plazo de un año, el tipo del impuesto al consumo es del 10%.
El procesamiento relacionado con los impuestos es el siguiente:
Al cobrar el depósito
Débito: depósito bancario 2340
Crédito: otras cuentas por pagar - cobranza Depósitos recibidos 2340
Hora de vencimiento
Débito: otras cuentas por pagar - depósitos recibidos 2340
Crédito: otros ingresos empresariales 2000
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 340
Débito: impuesto comercial y recargo 200.
Préstamo: Impuestos a pagar - impuesto al consumo a pagar 200.
Manejo de depósitos de embalaje especiales:
Ejemplo 2: La empresa B vendió licor de grano en marzo de 2007, con un precio sin impuestos de 20.000 yuanes, y cobró un depósito de embalaje de 2.000 yuanes. La tasa del impuesto al consumo es del 20% y el impuesto al consumo es de 654,38 millones de yuanes.
El tratamiento fiscal es el siguiente:
Cuando se vende en marzo de 2007:
Débito: depósito bancario 25.400.
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 20.000.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) por pagar 3.400
Otras cuentas por pagar - depósitos recibidos en 2000
Débito: otras cuentas por pagar Pago - depósito recibido 290,60 [2000÷1.17×17%]
Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 290.60
Débito: impuesto comercial y Adicional 5000 [20000×20%+ 1000]
Otras cuentas por pagar - depósitos recibidos 341,88 [2000÷1,17×20%]
Préstamos: impuestos por pagar - por pagar Impuesto al consumo 5341,88
Resumen:
1. El impuesto al consumo se cobrará cuando los depósitos de bienes de consumo general estén vencidos y se transfieran a la renta; los depósitos de otros productos alcohólicos, excepto la cerveza y el vino de arroz, se cobrarán en el momento de la recaudación y se cobrarán el impuesto al consumo y el valor. -impuesto añadido.
2. No se pagará impuesto al consumo sobre los depósitos de envases de cerveza y vino de arroz, estén o no vencidos. La razón es que la cerveza y el vino de arroz se gravan en función del volumen, no ad valorem; por los depósitos de envasado recaudados para la cerveza y el vino de arroz, cuando se vence un año, se debe imponer el impuesto al valor añadido, que es lo mismo que el envasado general; depósitos.
Ejemplo 3, seguido del Ejemplo 2.
En abril de 2008, el saldo de la cuenta "Otras cuentas por pagar - Depósitos recibidos" relacionada con los depósitos en paquete era de 65.438+0.367,52 yuanes.
Al vencimiento del depósito, dado que el impuesto ya estuvo involucrado al retirarlo, dejará de implicar impuesto al vencimiento Sólo se transferirá el saldo:
Debito: Otros. cuentas por pagar - depósito recibido 1367,52
Préstamos: Ingresos no operacionales 1367,52
Análisis: 1. Según el artículo 27 del Capítulo 5 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Normas Básicas" publicadas por el Ministerio de Finanzas en febrero de 2006, "las ganancias se refieren a las actividades no rutinarias de una empresa que darán lugar a un aumento de los ingresos del propietario". capital y la inversión del propietario. La entrada de beneficios económicos no relacionados con el capital "beneficio" es uno de los nuevos conceptos introducidos por las nuevas normas contables en las normas contables internacionales. La diferencia clave entre este y "ingresos" es sólo una palabra: "no" generado por las actividades diarias. Los ingresos por alquiler de paquetes son una actividad diaria y se contabilizan en la cuenta "otros ingresos comerciales". Si el depósito de garantía confiscado no se recupera después de la fecha de vencimiento o el depósito de garantía adicional se utiliza como ingreso confiscado, se forma con las actividades no diarias de la empresa y se registra en la cuenta de "ingresos no operativos".
2. Al vender paquetes de licores y cobrar depósitos, primero se incluyen en la cuenta "otras cuentas por pagar", en la cuenta "otras cuentas por pagar" el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado y finalmente el neto. Este importe se incluye en el rubro “ingresos no operacionales”.