¿Cuándo se produce la obligación tributaria por un contrato de alquiler de casa?
1. El momento en que se produce la obligación del IVA.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 45 del Anexo 1 de Caishui [2016] N° 36 y el artículo 2 de Caishui [2017] N° 58, si un contribuyente presta servicios de arrendamiento por adelantado, su obligación de IVA será ocurrir al momento de la recepción El día en que se recibe el pago por adelantado. Sin embargo, si una factura se emite por adelantado, la obligación tributaria se produce el día de la emisión de la factura.
Por lo tanto, el contrato estipula que el alquiler anual se pagará en un solo pago al final del año. Si la empresa no recibe el anticipo o la facturación anticipada antes de finalizar el año, el plazo para las obligaciones de pago del IVA será el pactado en el contrato, es decir, el final del año si la empresa ha recibido el anticipo o; facturación anticipada antes de fin de año, El momento más temprano para la facturación es el momento de la obligación del IVA.
2. Momento de la obligación tributaria por el Impuesto sobre Sociedades.
Según lo dispuesto en el artículo 19 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”, la realización de los rendimientos por alquileres se reconocerá en función de la fecha en que el arrendatario pague la renta estipulada en el contrato.
De acuerdo con el artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre ciertas cuestiones fiscales relativas a la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79) , las empresas proporcionan activos fijos, embalajes u otros activos tangibles. La realización de los ingresos por alquiler por derecho de uso se reconocerá según la fecha en que el arrendatario pague el alquiler según lo estipulado en el contrato o acuerdo de transacción. Entre ellos, si el contrato o convenio de transacción estipula el plazo de arrendamiento y un anticipo único del alquiler, de acuerdo con el principio de casación de ingresos y gastos estipulado en el artículo 9 del "Reglamento de Aplicación", el arrendador puede incluir los antes mencionados. los ingresos reconocidos en cuotas durante el plazo del arrendamiento en los ingresos anuales correspondientes.
Por tanto, si el plazo de arrendamiento del contrato de arrendamiento de vivienda no excede del nuevo año, la fecha de pago pactada será el momento de reconocimiento de la renta en el Impuesto sobre Sociedades si el plazo de arrendamiento pactado en el contrato es de años; , debe incluirse en las cuotas correspondientes en años iguales. Según la necesidad de presentación trimestral, el impuesto sobre la renta empresarial debe declararse y pagarse al final del trimestre.