Según el artículo 2 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre bienes inmuebles" (Guofa [1986] Nº 90), el impuesto sobre bienes inmuebles lo pagará el propietario del bien inmueble si el derecho de propiedad pertenece a él; todo el pueblo, será pagado por la unidad administradora si el derecho de propiedad está emitido, será pagado por el acreedor hipotecario Pago si el dueño del inmueble o el acreedor hipotecario no está ubicado donde está ubicado el inmueble, o los derechos de propiedad no lo han hecho; Si se ha determinado o la disputa sobre el alquiler no se ha resuelto, el custodio o usuario de la propiedad deberá pagar. En la práctica, el uso gratuito de bienes inmuebles es bastante común. Debido a que la propiedad se proporciona de forma gratuita, no hay ingresos por alquiler y no se pueden cobrar impuestos sobre la propiedad del alquiler. Por lo tanto, el artículo 7 de las "Interpretaciones y disposiciones provisionales del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones específicas relativas al impuesto sobre bienes inmuebles" (Caishui Dizi [1986] Nº 8) estipula claramente: "Los contribuyentes y los particulares utilizan bienes inmuebles departamentos de gestión patrimonial, unidades exentas de impuestos y no contribuyentes. Las propiedades de los contribuyentes en alquiler deberán pagar el impuesto sobre la propiedad en su nombre. Además, el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de". Tributación sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre el uso del suelo urbano” (Caishui [2009] Nº 128) estipula: "Las unidades sujetas a impuestos y los individuos utilizan las propiedades de otras unidades de forma gratuita y pagan impuestos sobre la propiedad en función del valor residual de la propiedad". Es decir, en el caso de uso gratuito, el sujeto de la obligación de pago del impuesto predial sigue siendo el propietario del inmueble, pero el impuesto predial lo paga el usuario en su nombre. El impuesto sobre bienes inmuebles es un impuesto a la propiedad y las propiedades sin alquiler se retienen incluso si las paga el usuario. El uso de la recopilación del valor residual de la propiedad también sirve para facilitar la administración. Por lo tanto, si la Empresa A utiliza la propiedad de su empresa sin cobrar alquiler, debe pagar impuestos sobre la propiedad en nombre de la Empresa A en función del valor residual imponible de la propiedad.
Existe una diferencia esencial entre el funcionamiento sin alquiler y el uso sin alquiler. La propiedad alquilada es gratuita y no se paga alquiler. El objetivo final de proporcionar un período de exención de alquiler es obtener el alquiler, en lugar de un período de exención de alquiler con el fin de no obtener el alquiler. Aunque no hay ingresos por alquiler durante el período libre de alquiler, la propiedad se utiliza para alquiler y se clasifica como vivienda comercial, y se debe pagar el impuesto a la propiedad. El artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas Fiscales sobre el Uso de la Tierra Urbana para la Colocación de Empleo de Personas con Discapacidad" (Finanzas e Impuestos [2010] Nº 121) estipula: "Al arrendar una propiedad, el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes estipula que la exención de alquiler durante el período libre de alquiler, el propietario pagará el impuesto a la propiedad de acuerdo con el valor original de la propiedad durante el período libre de alquiler. Esta disposición es ". en realidad, un complemento y una mejora del documento Caishui [2009] No. 128, cuyo objetivo es estandarizar y aclarar aún más la tributación del arrendamiento de bienes raíces y el tratamiento del impuesto a la propiedad sin alquiler. Por lo tanto, si su empresa lo alquila a la Empresa B, su empresa calculará y pagará el impuesto a la propiedad durante el período libre de alquiler en función del valor residual imponible de la propiedad.