Política de reducción del impuesto sobre la renta
Gastos de I+D empresarial más deducciones.
Según la ley tributaria, la deducción de los gastos de I+D empresarial se divide principalmente en dos situaciones: en primer lugar, a partir del 1 de enero de 2021, los gastos de I+D realmente incurridos por las empresas manufactureras en actividades de I+D no se han convertido en intangibles. activos y se incluyen en la deducción si se incurre en la ganancia o pérdida del período actual, se deducirá el 100% del monto real incurrido antes de impuestos; si se forma un activo intangible, se deducirá el 200% del costo del activo intangible; se amortizará antes de impuestos. Es decir, se ha incrementado la deducción por gastos de I+D de las empresas manufactureras.
Es necesario enfatizar que las empresas que disfrutan de la política preferencial de deducción del 100% de los gastos de I+D deben cumplir con los requisitos de clasificación de la industria económica nacional y disfrutar de más del 50% de los ingresos de fabricación anuales preferenciales; de lo contrario, no pueden Disfrutar del 100% de deducción de pólizas preferenciales.
El segundo son los gastos de I+D de las empresas generales. Si los activos intangibles no se incluyen en las ganancias y pérdidas actuales, se deducirá el 75% de los gastos de I+D en función de la deducción real de acuerdo con las regulaciones; Cuando se formen activos, se deducirá del costo de los activos intangibles el 175% de amortización.
Las empresas pueden agregar deducciones adicionales por gastos de I+D, que incluyen principalmente:
1. Los gastos de mano de obra del personal se refieren a los sueldos y salarios de quienes participan directamente en actividades de I+D, pensión básica. seguros, seguro médico básico, seguro de desempleo y fondo de previsión de vivienda, y costes laborales del personal externo de I+D.
2. Los costos de insumos directos se refieren a los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente en las actividades de I+D, así como diversos instrumentos, moldes, tarifas de prueba, tarifas de inspección y otros gastos utilizados en pruebas intermedias e I+D. Actividades. Tarifas de alquiler de equipos.
3. Los gastos de depreciación se refieren a los gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
4. Los gastos de amortización de activos intangibles se refieren a los gastos de amortización de software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas en actividades de I+D.
5. Las tarifas de diseño de nuevos productos, las tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, las tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos medicamentos y las tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo son los gastos en que incurren las empresas en el diseño de nuevos productos y la formulación de especificaciones de nuevos procesos. , ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y exploración. Gastos varios incurridos durante las pruebas de campo de las tecnologías desarrolladas.
6. Otros gastos relacionados se refieren a otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como libros y materiales técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, etc. El aumento o disminución de otros gastos relacionados debe ser limitado, y la fórmula de cálculo es: el límite de otros gastos relacionados para todos los proyectos de I+D = la suma de los cinco gastos, como personal y mano de obra, para todos los proyectos de I+D × 10%/( 1-10%).
Además, los gastos de I+D en el extranjero confiados por la empresa se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero confiados por la parte encargante en un 80% de los gastos reales incurridos, y no excederán los 2/3 de los gastos nacionales. Gastos calificados de I+D. Deducción antes del impuesto sobre la renta.
Además, la empresa descuenta el salario de las personas discapacitadas.
Las deducciones adicionales de los salarios de las empresas por la colocación de trabajadores discapacitados se refieren a la deducción del 100% de los salarios pagados a los trabajadores discapacitados sobre la base de las deducciones reales de los salarios pagados a los trabajadores discapacitados.
En resumen, la súper deducción del impuesto sobre la renta de sociedades es una deducción adicional basada en la deducción antes de impuestos de los gastos reales de la empresa. Las superdeducciones se dividen en superdeducciones para gastos de investigación y desarrollo, es decir, una superdeducción del 100% para las industrias manufactureras sobre la base de los gastos reales, una superdeducción del 75% para las empresas en general y una superdeducción del 100% para los salarios pagados por las empresas a las personas con discapacidad.
Base jurídica:
El artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que, al calcular la renta imponible, se pueden deducir además los siguientes gastos de una empresa:
( 1) Gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos;
(2) Salarios pagados por la colocación de personas discapacitadas y otras personas empleadas fomentadas por el estado.