Impuestos y Tratamiento Contable a Pagar por Arrendamiento de Vivienda

Con la continua expansión y activación de los intercambios económicos, el alquiler de viviendas se ha generalizado cada vez más en la vida económica actual. En cuanto a las cuestiones fiscales que conlleva el alquiler de una vivienda, tanto el arrendador como el arrendatario tienen que afrontarlas. Con el fin de aclarar la normativa pertinente en materia de fiscalidad y tratamiento contable de las viviendas en alquiler, estos contenidos se organizan ahora de la siguiente manera para facilitar la comprensión, el tratamiento preciso y oportuno de las cuestiones tributarias relevantes.

1. Impuesto comercial:

Las unidades y los individuos deben pagar un impuesto comercial del 5 % de los ingresos por alquiler. Las personas que alquilan viviendas con ingresos mensuales por alquiler inferiores a 800 yuanes están exentas del impuesto comercial. El tratamiento contable es:

1 Al calcular el impuesto comercial a pagar,

Débito: otros gastos comerciales

Crédito: impuesto a pagar - impuesto comercial a pagar

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2. Al pagar el impuesto comercial,

Débito: impuesto a pagar - impuesto comercial a pagar

Préstamo: depósito bancario

2. impuesto de construcción:

Al pagar el impuesto comercial, las unidades y las personas deben pagar el impuesto de construcción y mantenimiento urbano a la tasa impositiva aplicable sobre la base del pago del impuesto comercial. Si el contribuyente está ubicado en un área urbana, la tasa impositiva es del 7%; si el contribuyente está ubicado en un condado (ciudad del condado, distrito municipal), la tasa impositiva es del 5%; El tipo impositivo comarcal o municipal (localidad de condado, distrito urbano) es del 1%, y su tratamiento contable es:

1. Provisión para impuesto de mantenimiento y construcción urbana,

Débito: otros. gastos comerciales (o gastos comerciales) gastos externos), etc.

Préstamo: Impuestos a pagar - impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar.

2. Al realizar el pago,

Préstamo: impuestos a pagar - impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar

Préstamo: depósito bancario

3. Recargo por la tarifa de educación:

Las unidades y los individuos deben pagar el impuesto comercial al mismo tiempo y, sobre la base del impuesto comercial pagado, pagar un recargo por la tarifa de educación a la tasa impositiva aplicable del 3 %. El tratamiento contable es:

Acumulación y pago de gastos adicionales de educación,

Débito: otras cuentas por pagar - tasas adicionales de educación por pagar

Préstamos: depósitos bancarios

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Cuarto, impuesto a la propiedad:

El alcance del impuesto a la propiedad que se aplica a unidades e individuos con derechos de propiedad en el alquiler de casas:

Casas alquiladas por empresas y por cuenta propia -Instituciones financieras El impuesto sobre bienes inmuebles se paga sobre el valor residual después de deducir el 30% del valor original, y la tasa impositiva anual es del 1,2%. Si no existe base para el valor original del inmueble, la autoridad fiscal donde se encuentre el inmueble determinará con referencia a inmuebles similares en el mismo período;

Al asignar la diferencia, Los organismos administrativos, las instituciones públicas, las organizaciones populares, las unidades militares, los departamentos de gestión de la vivienda y los particulares deberán utilizar los ingresos por alquiler como base para pagar el impuesto sobre la propiedad del 12%.

Las instituciones administrativas generalmente están exentas del impuesto sobre la propiedad para uso propio. Los bienes utilizados para la producción, operación y alquiler se pagarán de conformidad con la reglamentación, con exclusión de diversas instituciones públicas asignadas por el departamento financiero nacional. La propiedad para uso propio debe pagarse según la normativa.

Los propietarios de propiedades privadas alquilan sus casas a particulares para su ocupación. El impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre el uso del suelo urbano pueden suspenderse si la propiedad está registrada ante la autoridad de vivienda y cumple con los estándares de alquiler estipulados por la autoridad de vivienda.

El tratamiento contable es:

1. Al devengar el impuesto inmobiliario a pagar,

Débito: comisión de gestión

Débito: vencido. Pagar impuestos y tasas - impuesto sobre bienes inmuebles a pagar

2. Al pagar el impuesto sobre bienes inmuebles,

pedir prestado: impuestos y tasas a pagar - impuesto sobre bienes inmuebles a pagar

Préstamo: Depósitos bancarios

5. Impuesto sobre el uso del suelo urbano:

Las unidades y las personas que poseen derechos de propiedad sobre la vivienda y cuyas casas se utilizan para la producción, operación y alquiler están ubicadas en ciudades y condados. , y ciudades organizadas, áreas industriales y mineras, el impuesto sobre el uso del suelo urbano se calculará y pagará de acuerdo con el área ocupada por la casa (incluido el patio alquilado) y la calificación del terreno, y el monto del impuesto sobre la calificación del terreno aplicable. Los terrenos ocupados por instituciones administrativas generalmente están exentos del impuesto sobre el uso de la tierra. En la provincia de Guangdong, el impuesto anual pagadero por metro cuadrado de terreno está determinado por el tipo impositivo del rango de clasificación. De acuerdo con el "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre el uso de la tierra", el Gobierno Popular Provincial de Guangdong determina que la tasa impositiva anual sobre el uso de la tierra por metro cuadrado en toda la provincia es: Guangzhou 1, 0,5 a 10 yuanes. Shantou, Zhanjiang, Shaoguan, Foshan; , Jiangmen, Maoming, Zhuhai de 0,4 a 8 yuanes; 3. Huizhou, Zhaoqing, Meizhou, Zhongshan, Dongguan, Qingyuan, Yangjiang, Heyuan, Shanwei, Chaozhou de 0,3 a 6 yuanes; 0,2 a 4 yuanes. El ámbito impositivo de las ciudades mencionadas incluye áreas urbanas y suburbanas, y el tratamiento contable relevante es el mismo que el del impuesto a la propiedad.

6. Impuesto de timbre:

Las unidades y los individuos que alquilan casas deben solicitar un timbre basado en una milésima parte del monto del alquiler indicado cuando ambas partes firman un contrato de arrendamiento por escrito. Si el monto del impuesto es inferior a un yuan, se aplicará un yuan adicional.

El tratamiento contable carga directamente los "gastos administrativos" o "gastos pagados por anticipado" y acredita los "depósitos bancarios" y otras cuentas.

Siete. Impuesto sobre la renta de las sociedades:

De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, las empresas deben incorporar los ingresos por alquiler de casas en los ingresos totales de la empresa para calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. El tratamiento contable es:

1. La renta imponible (incluidas las rentas por alquiler) obtenida y devengada durante el período de operación.

Débito: Beneficio del ejercicio

Bienes: Impuesto a la renta

Débito: Impuesto a la renta

Préstamo: Impuesto a pagar - Impuesto a la renta a pagar

2. Al realizar el pago,

Débito: impuesto a pagar - impuesto a la renta a pagar

Préstamo: depósito bancario

8. impuesto:

Individuo que alquila una casa, el ingreso mensual por alquiler es de 4.000 yuanes. Fuente: Retiro de coleccionistas de exámenes. Fuente: Belleza del gran examen. Aquellos con ingresos inferiores a 0 yuanes deben pagar el impuesto sobre la renta personal en función de la renta imponible después de deducir 800 yuanes de ingresos mensuales por alquiler. Si los ingresos mensuales por alquiler superan los 4.000 yuanes, el impuesto sobre la renta personal se calculará y pagará sobre la base de los ingresos mensuales por alquiler menos el 20% de la renta imponible.

Si el arrendador tiene libros contables, su tratamiento contable es:

Débito: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar

Préstamo: depósito bancario (efectivo)